2020-01-14
98
В целях изучения системы учета и получения информации о состоянии внутреннего контроля основных средств необходимо разработать тесты.
Тесты для оценки внутреннего контроля учета основных средств.
| Вопросы | Да | Нет | Выводы и рекомендации |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Ведется ли учет движения основных средств на типовых бланках? 2.Включается ли в первоначальную стоимость основных средств, приобретенных за плату, сумма НДС? 3.Какова периодичность начисления амортизации по основным фондам? 4.Имеются ли случаи реализации, сдачи в аренду основных средств без согласия Государственного комитета по имуществу УР? 5.Имеется ли приказ о лицах, от- ветственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации? 6.Заключен ли договор с лицами, ответственными за сохранность основных средств о материальной ответственности? 7.Какова периодичность проведения инвентаризации основных средств? 8.Какой метод переоценки использует предприятие? 9.Передаются ли основные средства в текущую или финансовую аренду? 10.Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены? 11.Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? 12.Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? 13.Выбран ли вариант начисления амортизации основных средств в учетной политике предприятия? 14.Проверяют ли начисление амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица? 15.Выбран ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике? 16.Соответствуют ли данные регистров учета основных средств данным Главной книги? | + ежемесячно + 1 раз в3 года индексный + + + + + | + + + + + + | Низкий уровень контроля, проверить первичные документы и оформление реквизитов Проверить счета-фактуры, договоры купли-продажи, формы№ОС-1 Проверить разработочные таблицы, записи по счету 02,машинограмм, Арифметическая проверка Проверить записи по кредиту счета 01,инвентарные карточки Проверить выборочно приказы Низкий уровень контроля Проверить правильность офор- мления результатов инвентаризации, приказы, акты Проверить ведомости по переоценке, правильность Применения индексов Проверить договоры Проверить формы №ОС-1,ОС-6 Низкий уровень контроля Низкий уровень контроля Проверить ведомости начисления амортизации Низкий уровень контроля Проверить первичные документы Проверить соответствие |
|
|
|
Из данных тестирования, приведенных в таблице 4.1 можно сделать вывод, что на предприятии не проводится периодически инвентаризация отдельных объектов основных средств, а только один раз в год. что определено учетной политикой предприятия. Выбрана единая учетная политика по амортизации стоимости объектов. Амортизационные отчисления производятся линейным способом. Выбран вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств: затраты на ремонт относятся непосредственно на себестоимость услуг Контроль за правильностью начисления амортизации со стороны специалистов и внутренних аудиторов отсутствует..На предприятии практически отсутствует анализ использования основных средств и анализ правильности возмещения и начисления налогов, что может привести к финансовым санкциям за допущенные ошибки.
|
|
|
Важными элементами аудиторской деятельности при планировании аудита являются оценка аудиторского риска и определение информационной базы для проведения проверки.
Разработаем программу аудиторской проверки.
| Вопросы | Дата | Ответственный | Источник информации |
| 1.Аудит наличия и аналитического учета основных средств. 1.1.Проверки наличия объектов основных средств 1.2.Проверка заключенных договоров о материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств. 1.3.Проверка сроков проведения инвентаризации. 1.4.Проверка ведения инвентарных карточек по всем объектам основных средств 1.5.Проверка правильности отнесения средств к основным средствам | 01.10.2000 | Федорова А.П. . | Инвентарные карточки. Приказы с материально-ответственными лицами. Список лиц, ответственных за хранение и образцы подписей. Приказы и инвентарные ведомости Инвентарные карточки, акты приема и выбытия, инвентарный список Акты приема, инвентарные карточки, до-говоры купли- продажи |
| 2.Аудит поступления основных средств 2.1.Проверка документального оформления по движению основных средств 2.2.Проверка правильности формирования первоначальной стоимости объектов 2.3.Проверка правильности и соблюдения хозяйственного законодательства по вложению вкладов в уставный капитал в виде основных средств 2.4.Проверка соблюдения законодательства при покупке основных средств 2.5.Проверка соблюдения законодательства при безвозмездном получении основных средств 2.6.Проверка соблюдения законодательства при вводе в эксплуатацию основных средств, законченных строительством 2.7.Проверка соблюдения законодательства при прочем поступлении основных средств | 02.10.2000 | Митина Т.И. | Акты приема-передачи, инвентарные карточки Договоры, акты приемки, сметы на строительство Договоры учредителей. Акты приемки счета Акты приемки, счета-фактуры, договоры купли-продажи Договоры, акты приема-передачи Сметы на строительство, акты приемки, договоры с подрядными организациями Договоры, акты приемки, счета |
| 3.Аудит выбытия основных средств 3.1.Аудит выбытия при взносе в Уставной капитал других организаций 3.2.Аудит выбытия основных средств при продаже основных средств 3.3.Проверка соблюдения законодательства при ликвидации основных средств | 03.10.2000 | Федорова А.П. | Договоры учредителей, акты выбытия основных средств ОС-4,ОС-4а, журнал-ордер № 13 Договоры купли-продажи Счета-фактуры, акты выбытия, журнал-ордер №13. Акты ликвидации,журнал-ордер №13 |
| 4.Аудит правильности начисления амортизации 4.1.Проверка периодичности начисления амортизации 4.2.Проверка правильности группировки основных средств по шифрам амортизации 4.3.Проверка начисления износа по основным средствам с истекшим сроком эксплуатации | 04.10.2000 | Митина Т.И. | Расчет амортизации Акты приемки, Инвентарные карточки,ведомости расчета амортизации Инвентарные карточки, расчеты начисления амортизации |
| 5.Аудит переоценки основных средств 5.1.Проверка правильности использования индексов при индексном методе 5.2.Проверка правильности бухгалтерских проводок | 05.10.2000 | Федорова А.П. | Расчет переоценки Журнал-ордер №13,12 |
|
|
|
