Налоговая оптимизация

Налоговая оптимизация – это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приёмов и способов.

Где проходит грань между уклонением от уплаты налогов и их оптимизацией? Этот вопрос интересует налогоплательщиков, которые стремятся уменьшить платежи в бюджет строго в рамках закона.

Стремление избежать налогов – реакция на фискальные действия государства.

Эта реакция представляется естественной, поскольку обусловлена попыткой собственника так или иначе защитить своё имущество, капитал и доходы от любых посягательств.

Уменьшение налогов – это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на избежание или уменьшение платежей в бюджет.

Причины уменьшения налогов

· Колебания налогового законодательства снижают авторитет налоговых законов, что в свою очередь вызывает у налогоплательщиков ощущение необязательности его исполнения и, соответственно, влечет его нарушения;

· Граждане относятся к налоговому законодательству с меньшим уважением, чем к другим законам, считая, что государство устанавливает налоги исключительно в своих же интересах;

· Чувство несправедливости, возникающее из-за предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков, так как они оказываются в более выгодном положении;

· Финансовое положение налогоплательщика – налогоплательщик взвешивает: оправдается ли та выгода от уклонения от уплаты налогов или же неблагоприятные последствия этого будут гораздо больше. При это в случае, когда неуплата налогов является единственным средством «остаться на плаву», то предприниматель, практически не задумываясь, встанет на путь уклонения, оправданием которому будет стремление сохранить свое дело;

· Сложность налоговой системы и само налоговое законодательство препятствуют эффективности налогового контроля, создают налогоплательщику возможности избежать уплаты налогов и тем самым дают возможности для поиска путей снижения налоговых выплат. В частности это вызвано:

o наличием в законодательстве налоговых льгот, что заставляет предпринимателя искать пути для того, что бы ими воспользоваться;

o наличием различных ставок налогообложения;

o наличием пробелов в налоговых законах, объясняемых тем, что законодатель не учёл всех возможных обстоятельств, возникающих при исчислении или уплате налогов;

o нечеткостью и «расплывчатостью» формулировок налоговых законов, позволяющих по разному толковать одну и ту же норму.

При этом в соответствии с п. 6 ст. 3 Налогового кодекса РФ «акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить». Согласно п. 7 указанной статьи «все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)».