2020-01-14
338
Фирма ООО «Дон», осуществляя свою деятельность, имеет много покупателей и заказчиков. Среди постоянных клиентов можно назвать такие организации, как ЗАО «Гарантия», ООО «Тамерлан» и другие. Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется синтетический активно-пассивный счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В рабочем плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дон» утверждены следующие субсчета к счету 62:
Расчеты с покупателями и заказчиками по основному виду деятельности.
Расчеты с покупателями и заказчиками по авансовым платежам.
Расчеты с покупателями и заказчиками, бытовые услуги.
Расчеты с покупателями и заказчиками по прочим работам.
ООО «Дон» в качестве гарантии от своих покупателей получает предоплату в размере 30% от стоимости всей работы в целом. Поэтому по дебету счета 62 отражается увеличение дебиторской задолженности, а по кредиту поступление от покупателей авансов или погашение ими дебиторской задолженности.
За момент реализации услуг принят факт полного выполнения соответствующих работ и подписания соответствующего акта их приемки-сдачи. Поэтому до того, как работы не будут выполнены, фирма не может учитывать прибыль по данному договору.
При поступлении аванса на расчетный счет организации делается следующая бухгалтерская проводка:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 62.2 «Расчеты с покупателями и заказчиками по авансовым платежам».
Далее организация выполняет работы, указанные в соответствующем договоре. После подписания обоими сторонами Акта выполненных работ, оформляются бухгалтерские проводки:
Дебет 65 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 90 «Продажи» (на сумму выполненных работ);
Дебет 90 «Продажи»
Кредит 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС» (на сумму НДС);
Дебет 62.2 «Расчеты с покупателями и заказчиками по авансовым платежам»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму полученного ранее аванса).
Окончательный расчет покупателя с фирмой ООО «Дон» оформляется проводкой:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму выполненных работ за вычетом полученного ранее аванса).
Рассмотрим конкретный пример синтетического учета ООО «Дон». Проанализировав оборотно-сальдовую ведомость, можно сказать, что за январь 2009 г. были проведены следующие операции:
—выполнено работ на сумму 275 212 руб. 12 коп. (в том числе НДС):
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит 90 «Продажи»
определен НДС (18%) к уплате в бюджет:
Дебет 90 «Продажи»
Кредит 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС»
—произведен расчет покупателей с ООО «Дон» путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации в сумме 205 760 руб. 00 коп.:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому покупателю или заказчику. Рассмотрим пример аналитического учета расчета с заказчиком ИП Японова Г.И.
В декабре 2008 г. был заключен договор и получен аванс от заказчика. Бухгалтер открывает аналитический счет на имя клиента и делает проводку:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит аналитического счета 62 «Расчеты с ИП Японова Г.И.», субсчет 2 «Расчеты с покупателями и заказчиками по авансовым платежам» – 7100–00.
В январе 2009 г. был передан Акт выполненных работ заказчику и подписан обеими сторонами. Организация составила следующие бухгалтерские проводки:
Дебет аналитического счета 62 «Расчеты с ИП Японова Г.И.», субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками по основному виду деятельности»
Кредит 90 «Продажи» – 23637–50;
Дебет 90 «Продажи»
Кредит 68, субсчет 2 «Расчеты с бюджетом по НДС» – 3605–72;
Дебет аналитического счета «Расчеты с ИП Японова Г.И.», субсчет 2 «Расчеты с покупателями и заказчиками по авансовым платежам»
Кредит аналитического счета 62 «Расчеты с ИП Японова Г.И.», субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками по основному виду деятельности» – 7100–00.
В феврале 2009 г. был произведен окончательный расчет покупателя с организацией, что было оформлено проводкой:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит аналитического счета 62 «Расчеты с ИП Японова Г.И.», субсчет 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками по основному виду деятельности» – 16537–50.
После всех произведенных расчетов данный аналитически счет закрывается.
Таким образом, ООО «Дон» ведет расчеты со своими покупателями и заказчиками в виде предоплаты. В организации ведется синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками в полном соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 №129 – ФЗ «О бухгалтерском учете».
Первичными документами к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» являются счета-фактуры, дорожно-транспортные накладные, акт приемки-передачи работ/ услуг. Регистром бухгалтерского учета данного счета служит ведомость, совмещающая синтетический и аналитический учеты, в которой в разрезе корреспондирующих счетов в хронологической последовательности должна быть систематизирована и накоплена информация о хозяйственных операциях.
