Определяется она как разница между выручкой от реализации товарной продукции (без НДС) и себестоимостью товарной продукции

Для проведения анализа воспользуемся отчетностью предприятия о финансовых результатах деятельности и составим следующую аналитическую таблицу 3.

Из анализа данных, приведенных в таблице, следует, что прибыль от реализации товарной продукции увеличилась на 8291тыс.руб.

    На изменение прибыли могли оказать влияние следующие факторы:

ü изменение цен на реализованную продукцию;

ü изменение объема реализованной продукции;

ü сдвиги в структуре и ассортименте реализованной продукции;

ü изменение производственной себестоимости реализованной продукции;

ü изменение коммерческих расходов;

ü  приращение производственной себестоимости и коммерческих расходов

Показатели для анализа прибыли от реализации товарной продукции         Таблица 3

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	Значение показателей
			2002г.	2003г.
				По  ценам 2002г.	По действ. ценам
1.	Производственная себестоимость	тыс.руб.	97005	100843	112515
2.	Коммерческие расходы	тыс.руб	4329	4904	5885
3.	Полная себестоимость реализованной продукции	тыс.руб	101334	105747	118400
4.	Выручка от реализации продукции	тыс.руб	114761	122759	140118
Продолжение табл.3
5.	Результат производственно-хозяйственной деятельности Прибыль	тыс.руб	13427	17012	21718
	Убыток		-	-	-

 

Рассмотрим влияние каждого из перечисленных факторов.

1. Изменение цен на прибыль

DП^цен = Q_р^ф - Q_р^пф;

DП^цен140118-122759=17359тыс. руб.

За счет роста цен на реализованную продукцию прибыль взросла на 17359тыс. руб.

2. Изменение объема реализации товарной продукции

DП^ор = П^п C (S_р^пф: S_р^п) - П^п;

DП^ор = 13427x(105747/101334)-13427=585 тыс. руб.

В связи с ростом объема реализации в отчетном году прибыль увеличилась на 585тыс. руб.

3. Влияние сдвигов в структуре и ассортименте реализованной продукции.

DП^стр = П^п C (Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф/ S_р^п);

DП^стр = 13427x(122759/114761-105747/101334)=352 тыс. руб.

В связи с ростом в объеме реализации удельного веса более рентабельных изделий прибыль на предприятии возросла на 352тыс. руб.

4. Изменение производственной себестоимости реализованной продукции

DП^пс/с= S_р^ф- S_р^пф

DП^пс/с = 112515-100843=11672 тыс. руб.

Увеличение производственной себестоимости в отчетном году за счет повышения цен на сырье и материалы привело к снижению прибыли на 11672 тыс. руб.

5. Изменение коммерческих расходов

DП^кр = S_р^ф- S_р^пф

DП^кр = 5885-4904=981 тыс.руб.

В связи с увеличением коммерческих расходов в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом прибыль уменьшилась на 981 тыс. руб.

6. Приращение производственной себестоимости за счет структурных сдвигов.

DП^ппс = S_р^пх Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф;

DП^ппс = 97005x122759/114761-100843=2923тыс. руб.

Увеличение в объеме реализации удельного веса изделий, по которым производственная себестоимость снизилась, привело к повышению прибыли на 2923 тыс.руб.

7. Приращение коммерческих расходов за счет структурных сдвигов.

DП^пкр = S_р^пх Q_р^пф/ Q_р^п - S_р^пф;

DП^пкр = 4329x122759/114761-4904=-273 тыс. руб.

В связи с увеличением в объеме реализованной продукции изделий, по которым коммерческие расходы увеличились, прибыль снизилась на 273тыс.руб.

Суммарное влияние всех факторов, влияющих на изменение прибыли, равно величине отклонения прибыли от реализации товарной продукции двух смежных лет.

DП_общ = DП^цен + DП^ор + DП^стр + DП^пс/с + DП^кр + DП^ппс + DП^пкр

DП_общ = 17359+585+352-11672-981+2923-273=8291 тыс.руб.

 

Анализ балансовой прибыли.

Балансовая прибыль характеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной деятельности и непромышленных хозяйственных объектов предприятия.

Формула хозяйственной прибыли:

Пбал = П реал + Ппр реал + Посн ф + ВР

ВР – внереализационные результаты – штрафы, пени, неустойки, полученные или уплаченные предприятием в отчетном году.

Анализ балансовой прибыли по сравнению с прошлым годом показывает влияние стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических ресурсов, изменение цен на реализацию продукции и методология расчета прибыли. Для того чтобы это влияние исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли.

 Для анализа составляются табл. 4 и табл.5.

Данные таблицы 4 и 5 показывают, что в 2002 году балансовая прибыль превышала прибыль от реализации на 324тыс. руб.; в 2003 году прибыль от реализации была больше балансовой на 1041 тыс.руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков полученных от внереализационной деятельности. В 2002 году эти доходы составили 4444тыс. руб., а в 2003 году 90тыс. руб., в то же время убытки в 2003 году составили 1131тыс. руб., а в предыдущем году 115 тыс. руб.

Таблица 4

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей по отчету			Темпы роста к предыдущему году
		2002.	2003г.
		В действ. ценах тыс.руб.	В действ. ценах тыс.руб.	В ценах прошлого года, тыс.руб.	В фактич. ценах, %	В ценах прошлого года, %
Продолжение табл.4
№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей по отчету			Темпы роста к предыдущему году
1.	Балансовая прибыль	13756	20677	16202	150	118
2.	Прибыль от  реализации товарной продукции	13427	21718	17012	162	127

 

Снижение убытков является одним из резервов повышения балансовой прибыли акционерного общества.

 

Прибыли и убытки ОАО «Кубинская экспериментальная обувная фабрика» за 2003год

Таблица 5

Прибыль	Сумма, тыс.руб.	Убыток	Сумма, тыс.руб.
От реализации продукции и услуг	21718	От реализации продукции	84
Пени полученные	19	Пени уплаченные	249
От внереализационной деятельности	43	Прочие долги от ВД	798
Прочие доходы	28	Чрезвычайные расходы	-
Итого:	21808		1131
Балансовая прибыль	20677

 

Прибыли и убытки АО за 2002год

 

Прибыль	Сумма, тыс.руб.	Убыток	Сумма, тыс.руб.
От реализации продукции и услуг	13427	От реализации продукции	31
Пени полученные	101	Пени уплаченные	17
От внереализационной деятельности	218	Прочие долги от ВД	84
Прочие доходы	125	Чрезвычайные расходы	-
Итого:	13871		115
Балансовая прибыль	13756

Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Прибыль, полученная на предприятии должна быть распределена по соответствующим направлениям: на уплату в бюджет, выплату налогов и т.д.Рассмотрим подробно, по каким направлениям была распределена прибыль на предприятии, для этого воспользуемся приложением к балансу и формой «Справка к отчету о финансовых результатах и их использовании» и составим следующую аналитическую таблицу 6.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия                   Таблица 6

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	Отчет 2001г.	Отчет 2002г.	Отклонение (+, -)
1.	Прибыль балансовая	Тыс.руб.	13756	20677	+6921
2.	Налогооблагаемая прибыль	Тыс.руб.	11404	16899	+5495
Продолжение таблицы 6
№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	Отчет 2001г.	Отчет 2002г.	Отклонение (+, -)
3.	Налог на прибыль и иные платежи	Тыс.руб.	3193	4901	+1708
4.	Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия	Тыс.руб.	10563	15776	+5213
5.	Прибыль, направленная:
	а) в фонд накопления	Тыс.руб.	5282	7888	+2603
	б) в фонд потребл.	Тыс.руб.	4225	6310	+2085
	в) другие цели	Тыс.руб.	1056	1578	+522

 

Ставка налога на прибыль в процентах:

а) в республиканский бюджет РФ – 13 процентов;

б) в бюджет республик в составе РФ, бюджета краев, областей, автономных областей и округов, г.Москва, г.Санкт-Петербург – 9%;

в) в бюджет районов, городов, поселков, сельских населенных пунктов – 13%.

Для более полного представления финансового состояния АО в 2003 году рассмотрим фактическое использование прибыли в более подробном виде.

Баланс доходов и расходов за 2003 год                                   Таблица 7

№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей тыс.руб.	% к итогу
1.	Прибыль балансовая, всего	20677	90,6
	В том числе:
Продолжение табл. 7
№ п/п	Наименование показателей	Значение показателей тыс.руб.	% к итогу
	- от реализации продукции	21718	-
	- от внереализационной деятельности	-1041	-
2.	Амортизация	2134	9,4
3.	Привлеченные средства	-	-
4.	Итого доходы	22811	100
5.	Платежи в бюджет	4901	21,5
6.	Фонды накопления, всего	11600	50,8
	В том числе:
	- фонд капитальных вложений	10022	43,9
	- фонд средств социальной сферы	1578	6,9
7.	Фонды потребления, всего	6310	27,7
	В том числе:
	- оплата за лечение	798	3,5
	- возмещение стоимости путевок	570	2,5
	- материальная помощь	1597	7,0
	- содержание профкома	91	0,4
	- доплаты командированным	228	1,0
	- премии за выполнение особо важных заданий	730	3,2
	- ссуды работающим	958	4,2
	- штрафные санкции	456	2,0
	- расчеты с учредителями (дивиденды)	890	3,9
	Итого расходы:	22811	100

 

Анализ рентабельности предприятия

Анализ рентабельности предприятия включает:

- анализ рентабельности производства;

- анализ рентабельности реализации;

- анализ рентабельности важнейших видов продукции;

- анализ рентабельности предприятия.

Анализ рентабельности производства продукции дает возможность установить тот уровень рентабельности, с которым работало предприятие в отчетном году по выпуску продукции.

Рентабельность производства продукции (Рпр) определяется по формуле:

Рпр = (Птп/Sтп)х100%, где

Птп – прибыль от производства товарной продукции;

Sтп – себестоимость товарной продукции;

Птп = Qтп – Sтп, где

Qтп – объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

Для анализа рентабельности производства составим таблицу.

Из данных этой таблицы видно, что фактический уровень рентабельности производства в 2003 году выше рентабельности чем в 2002году на 5,1%. Это объясняется тем, что за отчетный период произошло повышение прибыли и снижение затрат на 1 рубль товарной продукции.

Резервы повышения уровня рентабельности производства заключаются в увеличении прибыли от производства продукции за счет снижения себестоимости товарной продукции, путем применения более современных и экономичных технологий, замены дорогостоящего сырья на более дешёвое.

 

 

Рентабельность производства продукции                                    Таблица 8

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	Значение показателей		Отклонение (+, -)
			2002г.	2003г.
1.	Товарная продукция предприятия в оптовых ценах	Тыс.руб.	115347	138962	+23615
2.	Полная себестоимость	Тыс.руб.	101851	117423	+15572
3.	Прибыль от производства товарной продукции	Тыс.руб.	13496	21539	+8043
4.	Рентабельность производства	%	13,25	18,34	+5,1

 

Анализ рентабельности продаж.

По данным отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику рентабельности продаж, а так же влияние факторов на изменение этого показателя (табл.9).

Рентабельность продаж                                                        Таблица 9

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	Значение показателей
			2002г.	2003г.
1.	Выручка от реализации за вычетом НДС (В)	Тыс.руб.	114761	140118
2.	Производственная себестоимость (С)	Тыс.руб.	84797	94522
Продолжение табл. 9
№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	2002 г	2003 г
3.	Коммерческие расходы (КР)	Тыс.руб.	4329	5885
4.	Управленческие расходы (Ур)	Тыс.руб.	12208	17993

 

Рентабельность продаж (Рп) – это отношение суммы прибыли от продаж к объему реализованной продукции:

Рп = (В – С – КР – УР)/Вx100% = Пр/Вx100%

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.

В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:

В₁ и В_о – отчетная и базисная выручка;

С₁ и С_о – отчетная и базисная себестоимость;

КР и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы;

УР и УРо – управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

1. Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:

DР_п^в = [(В – С_о – КРо – УРо)/В – (Во – Со – КРо – УРо/Во)/Во]x100%

DР_п^в = [(140118-84797-4329-12208)/140118-(114761-84797-4329-12208)/114761]x100% = +16%

 

В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность выросла на 16%.

2. Влияние изменения себестоимости продукции:

DР_п^с = [(В₁ – С₁ – КР_о – УР_о)/В₁ – (В₁ – С_о – КР_о – УР_о)/В₁]x100%

DР_п^с = [(140118-94522-4329-12208)/140118-(140118-84797-4329-12208)/140118]x100% = -6,94%

Повышение себестоимости продукции привело к снижению рентабельности продаж на 6,94%.

3. Влияние изменения коммерческих расходов:

DР_п^кр = [(В₁ – С₁ – КР₁ – УР_о)/В₁ – (В₁ – С₁ – КР_о – УР_о)/В₁]x100%

DР_п^кр = [(140118-94522-5885-12208)/140118-(140118-94522-4329-12208)/140118 ]x100% = -1,11%

За счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на 1,11%.

4. Влияние изменения управленческих расходов:

DР_п^ур = [(В₁ – С₁ – КР₁ – УР₁)/В₁ – (В₁ – С₁ – КР₁ – УР_о)/В₁]x100%

DР_п^ур = [(140118-94522-5885-17993)/140118-(140118-94522-5885-12208)/140118]x100% = -4,15%

В связи с ростом управленческих расходов рентабельность продаж снизилась на 4,15%.

Общее влияние всех факторов составит:

DР_п^общ = 16,0-6,94-1,11-4,15=3,8%

 

Анализ рентабельности важнейших видов продукции

Рентабельность изделий, выпускаемых предприятием, оказывает существенное влияние, как на рентабельность производства, так и на рентабельность предприятия в целом.

Так, АО выпускает широкий ассортимент продукции, для анализа рентабельности изделий целесообразно рассмотреть основные виды продукции.

Уровень рентабельности изделия (Ри) определяется по формуле:

Ри = (Пи / С)x100%,где

Пи – прибыль по изделию, руб.;

Си – себестоимость изделия, руб.

Для проведения анализа воспользуемся данными приложения к форме 1-С калькуляции себестоимости для чего составим аналитическую таблицу 10.

Рентабельность отдельных видов продукции                          Таблица 10

Наименование видов продукции	По отчету 2002г. и ценам 2003г.				По отчету 2003г.
	Кол-во	Товарная продук-ция тыс. руб.	Себестоимость продукции тыс. руб.	Рентабельность продукции, %	Кол-во	Товарная продукция тыс. руб.	Себестоимость продукции тыс. руб.	Рентабельность продукции, %
Ботинки	1068	22437	19682	14,0	1851	43384	33681	19,9
Туфли	3458	10663	9395	13,5	3358	11443	9976	14,7
Полуботинки	4381	15884	14297	11,1	3988	14575	18990	12,2
Сандалии	4502	13351	12260	8,9	4703	15221	13875	9,7
Сапоги	9860	23156	19638	15,2	9902	27904	23429	19,1
Детская обувь	2058	6134	5531	10,9	2300	8281	7430	11,5
Спортивная обувь	-	15953	13957	14,3	-	16558	13833	19,7
Прочая продукция	-	7769	7091	9,6	-	4596	4028	14,1
Всего	-	115347	101851	13,25	-	138962	117423	18,3

Анализируя данные этой таблицы, видно, что наименьшую рентабельность имеет производство сандалий (9,7%), а наибольшую – производство ботинок (19,9%)

 

Анализ рентабельности предприятия

По рассчитанным выше показателям рентабельности нельзя судить об эффективности использования основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому, наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.

Показатель общей рентабельности рассчитывается по формуле

 

Р_ОБЩ. = П_БАЛ / (Ф_ОСН + Ф_ОБ), где

 

П_БАЛ   - балансовая прибыль по предприятию, тыс. руб.

Ф_ОСН  - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб.

Ф_ОБ - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.

Проведя преобразование формулы, можно проанализировать зависимость уровня общей рентабельности от:

- размера прибыли на1 руб. реализованной продукции (П_БАЛ\Q_Р)

- фондоемкости (1 / Q_Р) / Ф_ОСН

- оборачиваемости оборотных средств 1 / Q_Р / Ф_ОБ

- Р_ОБЩ. = П_БАЛ / (Ф_ОСН + Ф_ОБ) x 100 = (П_БАЛ\Q_Р) / [(Ф_ОСН / Q_Р) + (Ф_ОБ / Q_Р)] x 100;

 

Для анализа влияния отдельных факторов на уровень общей рентабельности необходимо составить следующую таблицу.

 

Исходные данные для анализа общей рентабельности     Таблица 11

№	Наименование показателей	Един. изм.	Условное обозначение	Значение показателей
				Отчет 2002 г	Отчет 2003г
1	Балансовая прибыль	Тыс. руб.	ПБАЛ	13756	20677
2	Объем реализованной продукции	Тыс. руб.	QP	114761	140118
Продолжение табл.11
№	Наименование показателей	Един. изм.	Условное обозначение	Значение показателей
				Отчет 2002 г	Отчет 2003г
3	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	Тыс. руб.	ФОСН	36793	37047
4	Средние остатки основных оборотных средств	Тыс. руб.	ФОБ	34396	39703
5	Фондоотдача основных производственных фондов	Руб. / руб.	QP / ФОСН	3,12	3,78
6	Фондоемкость	Руб. / руб.	ФОСН / QP	0,32	0,26
7	Количество оборотов нормируемых оборотных средств	Число оборотов	QP / ФОБ	3,34	3,53
8	Коэффициент закрепления оборотных средств	Доли единиц	ФОБ / QP	0,3	0,28
9	Прибыль на 1 руб. реализованной продукции	Руб. / руб.	ПБАЛ / QP	0,12	0,15
10	Уровень общей рентабельности	%	ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ) x 100	19,3	26,9

 

Для удобства проведения анализа используем следующие обозначения:

Р₁ и Р₀ – общая рентабельность отчетного и базового периодов

П₁ и П₀ – прибыль на 1 руб. РП в отчетном и базовом периоде

Е₁ и Е₀ – фондорентабельность в отчетном и базовом периоде

К₁ и К₀ – коэффициент закрепления оборотных средств в отчетном и базовом периоде

Данные таблицы 12 показывают, что уровень общей рентабельности изменился на: DР_ОБЩ = Р₁ – Р₀ = 26,9-19,3=7,6%

1. Определяем влияние прибыльности:

DР₁ = П₁ / (Е₀ + К₀)x100 – Р₀;

DР₁ = 0,15/(0,32+0,30)x100-19,3=4,9%

В связи с увеличением прибыли на 1 руб. реализованной продукции общая рентабельность возросла на 4,9%

2. Определяем влияние фондорентабельности:

DР₂ = П₁ / (Е₁ + К₀)x100 – П₁ / (Е₀ + К₀)x100;

DР₂ = 0,15-(0,26+0,30)x100-0,15/(0,32+0,30)x100=2,6 %

Уменьшение фондорентабельности привело к росту общей рентабельности на 2,6 %

3. Определяем влияние коэффициента закрепления оборотных средств: DР₃ = П₁ / (Е₁ + К₁)x100 – П₁ / (Е₁ + К₀)x100;

DР₃ =0,15/(0,26+0,28)x100-0,15(0,26+0,30)x100=1,1 %

 

За счет ускорения оборачиваемости оборотных средств общая рентабельность возросла на 1,1 %

Общее влияние всех факторов составит:

DР_ОБЩ = 4,9+2,6+1,1=7,6%

 

Чтобы получить полную версию диплома пишите по email:

NAMOR77@rambler.ru

Выводы по главе: