2020-01-14
281
Данные, представленные в табл. 1 и 2, характеризуют общие результаты и эффективность производственно-хозяйственной деятельности акционерного общества за последние три года и служат основой для проведения комплексного экономического анализа.
Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности АО за последние три года производится с целью выявления динамики основных технико-экономических показателей.
Исходные данные для анализа Таблица1
| Показатели | Ед. изм. | 2001г. | 2002г. | 2003г. | ||
| 1.Объем товарной продукции (без НДС) | тыс.руб. | 90825 | 115347 | 138962 | ||
| Темп роста к 2001г. | % | 100 | 127,0 | 153,0 | ||
| Темп роста к 2002г. | % | 100,0 | 120,5 | |||
| 2.Объем реализованной продукции (без НДС) | тыс.руб. | 87957 | 114761 | 140118 | ||
| Темп роста к 2001г. | % | 100,0 | 130,5 | 159,3 | ||
| Темп роста к 2002г. | % | 100,0 | 122,1 | |||
| 3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | тыс.руб. | 38226 | 36793 | 37047 | ||
| Темп роста к 2001г. | % | 100,0 | 96,3 | 96,9 | ||
| Темп роста к 2002г. | % | 100,0 | 100,7 | |||
| 4.Фондоотдача | руб./руб. | 2,38 | 3,14 | 3,75 | ||
| Темп роста к 2001г. | % | 100,0 | 131,9 | 157,9 | ||
| Темп роста к 2002г. | % | 100,0 | 119,6 | |||
| 5.Стоимость оборотных средств | тыс.руб. | 29497 | 34396 | 39703 | ||
| Темп роста к 2001г. | % | 100,0 | 117,0 | 135,0 | ||
| Темп роста к 2002г. | % | 100,0 | 115,4 | |||
| Продолжение таблицы 1
| ||||||
| Показатели | Ед. изм. | 2001г.. | 2002г. | 2003г. | ||
| 6.Оборачиваемость оборотных средств | оборотов | 3,1 | 3,4 | 3,5 | ||
| Темп роста к 2001г. | % | 100,0 | 109,6 | 113,0 | ||
| Темп роста к 2002г. | % | 100,0 | 103,0 | |||
| 7.Численность ППП | чел. | 269 | 296 | 311 | ||
| Темп роста к 2001г. | % | 100,0 | 109,8 | 115,5 | ||
| Темп роста к 2002г. | % | 100,0 | 105,2 | |||
| 8.Производительность труда | тыс.руб. | 337,0 | 389,8 | 446,4 | ||
| Темп роста к 2001г. | % | 100,0 | 115,7 | 132,5 | ||
| Темп роста к 2002г. | % | 100,0 | 114,5 | |||
| 9.Фонд оплаты по труду | тыс.руб. | 6247 | 7909 | 9469 | ||
| Темп роста к 2001г. | % | 100,0 | 126,7 | 151,7 | ||
| Темп роста к 2002г. | % | 100,0 | 119,7 | |||
| 10.Среднегодовая зарплата на одного работающего | тыс.руб. | 23,2 | 26,7 | 30,4 | ||
| Темп роста к 2001г. | % | 100,0 | 115,4 | 131,3 | ||
| Темп роста к 2002г. | % | 100,0 | 113,8 | |||
| 11.Прибыль балансовая | тыс.руб. | 9724 | 13756 | 20677 | ||
| Темп роста к 2001г. | % | 100,0 | 141,0 | 212,0 | ||
| Темп роста к 2002г. | % | 100,0 | 150,0 | |||
| 12.Общая рентабельность | % | 14,3 | 19,3 | 26,9 | ||
| Темп роста к 2001г. | % | 100,0 | 135,0 | 188,0 | ||
| Темп роста к 2002г. | % | 100,0 | 136,0 | |||
| Продолжение таблицы 1 | ||||||
| Показатели | Ед. изм. | 2001г.. | 2002г. | 2003г. | ||
| 13.Себестоимость товарной продукции | тыс.руб. | 82832 | 101851 | 117423 | ||
| Темп роста к 2001г. | % | 100,0 | 123,0 | 141,8 | ||
| Темп роста к 2002г. | % | 100,0 | 115,3 | |||
| 14.Материальные затраты | тыс.руб. | 58894 | 71092 | 80199 | ||
| Темп роста к 2001г. | % | 100,0 | 120,7 | 136,2 | ||
| Темп роста к 2002г. | % | 100,0 | 112,8 | |||
| 15.Затраты на 1 рубль товарной продукции | руб./руб. | 0-91,2 | 0-88,3 | 0-84,5 | ||
| Темп роста к 2001г. | % | 100,0 | 96,8 | 92,6 | ||
| Темп роста к 2002г. | % | 100,0 | 95,7 | |||
|
|
|
Динамика основных экономических показателей работы предприятия
в сопоставимых ценах
Таблица 2
| Наименование показателей | Ед. изм. | Значение показателей | ||
| 2001г. | 2002г. | 2003г. | ||
| Товарная продукция | тыс.руб. | 110891 | 121923 | 138962 |
| Темпы роста к 2001г. | % | 100,0 | 109,9 | 125,3 |
| Темпы роста к 2001г. | % | 100,0 | 114,0 | |
| Реализованная продукция | тыс.руб. | 107390 | 120386 | 140118 |
| Темпы роста к 2001г. | % | 100,0 | 108,6 | 126,4 |
| Продолжение таблицы 2 | ||||
| Наименование показателей | Ед. изм. | Значение показателей | Наименование показателей | Ед. изм. |
| Темпы роста к 2001г. | % | 100,0 | 116,4 | |
| Себестоимость ТП | тыс.руб. | 97266 | 104562 | 117423 |
| Темпы роста к 2000г. | % | 100,0 | 107,5 | 120,7 |
| Темпы роста к 2001г. | % | 100,0 | 112,3 | |
Анализ проводится на основании данных годовых балансов предприятия. Для анализа составляются аналитические таблицы, в которых рассчитываются темпы роста технико-экономических показателей.
Темпы роста производства продукции определяются отношением данного уровня производства продукции к уровню базового периода.
Рассмотрим технико-экономические показатели в динамике за три года работы предприятия, принимая за базу 2001г. (табл. 1,2).
Темпы роста к базисному году характеризуют непрерывную линию развития, они показывают насколько производство продукции в данном периоде возросло по сравнению с периодом, принимаемым за базу.
Показатели темпов роста отражают не только направление развития, но и измеряют интенсивность развития промышленного производства.
Для того чтобы наглядно представить изменение показателей деятельности предприятия в динамике за 2001-2003г.г. по рассчитанным темпам роста, построим их графическое изображение. В первую очередь рассмотрим данные о производстве и реализации продукции (рис 1).
Рис.1. Динамика ТП, РП и себестоимости ТП
За анализируемый период (2001-2003г.г.) наблюдается тенденция роста показателей товарной и реализованной продукции. Так выпуск товарной продукции возрос с 90825 тыс. руб. до 138962 тыс. руб. в действующих ценах в 1,5 раза. Выручка от реализации товарной продукции в действующих ценах без учета НДС увеличилась с 87957тыс.руб. в 2001 году до 140118 тыс. руб. в 2003 году. Сравнивая значение этих показателей в сопоставимых ценах, следует отметить, что реальный рост товарной и реализованной продукции за рассматриваемый период соответственно составил 25,3% и 26,4%. Это положительное явление связано с систематической работой отдела маркетинга по изучению покупательского спроса населения и заинтересованных организаций. Кроме того, на увеличение объемов реализации товарной продукции повлияло постоянное обновление ассортимента изготавливаемой продукции, а также улучшение качества и дизайна предлагаемых для продажи изделий.
На рисунке 2 представлена динамика темпов роста показателей, характеризующих использование основных производственных фондов и оборотных средств. Стоимость основных фондов за три последних года незначительно уменьшилась. Так, если в 2001 году стоимость ОПФ составляла 38226 тыс. руб., то в 2003 году их сумма составила 37047 тыс. руб. Произошло снижение величины основных производственных фондов на 3,1% за счет списания устаревшего оборудования, а также продажи ненужного оборудования.
Стоимость оборотных средств в течение рассматриваемого периода возросла более чем в 1,3 раза и на конец 2003 года составила сумму 39703тыс. руб. Значительную долю (около 44%) в оборотных средствах составляют запасы на складах предприятия сырья и материалов.
Рассматривая динамику использования основных фондов и оборотных средств, можно отметить значительный рост фондоотдачи. Если в 2001 году она составляла 2,38 рублей на рубль товарной продукции, то в 2003 году значение этого показателя возросло до 3,75 руб. Темпы роста за рассматриваемый период составили 157,9%. Рост фондоотдачи произошел в основном за счет значительного увеличения объемов изготовленной продукции, а также частично за счет уменьшения стоимости основных фондов.
|
|
|
Рис.2. Динамика процентного соотношения ОФ, ОС и фондоотдачи.
На рис. 3 представлена динамика изменения следующих показателей:
- фонда оплаты труда;
- численности работников;
- среднегодовой заработной платы на 1-го рабочего;
- производительности труда одного работающего в стоимостном выражении.
Анализируя вышеперечисленные показатели можно отметить тенденцию роста их величины. Так, фонд оплаты труда увеличился с 6247тыс. руб. в 2000году до 9469,0 тыс. руб.; то есть вырос в 1,5 раза, причем прирост среднесписочной численности работающих составил 42 человека или 15,5% к базисному году. Значительное увеличение фонда оплаты труда при относительно небольшом увеличении численности работающих привело к росту среднегодовой заработной платы с 23,2 руб. в 2001 году до 30,4 руб. То есть за рассматриваемый период заработная плата работающих увеличилась на 31,3%.
Рис 3.Динамика Фот, ПТ, численности и среднегодовой ЗП.
С 2001 года выработка продукции на одного работающего постоянно возрастала и по отчету за 2003 год составила 446,4 тыс. руб.
Сравнивая темпы роста среднегодовой заработной платы и производительности труда на одного работающего за три года, можно отметить опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы: 32,5% и 31,3% соответственно. Аналогичное соотношение этих показателей наблюдается и за два последних года.
В целом это положительно характеризует деятельность предприятия. Но следует отметить, что разрыв между темпами этих двух показателей очень незначителен, всего 1,3%. Это свидетельствует о недостаточной эффективности работы предприятия.
Динамика темпов роста балансовой прибыли и общей рентабельности, представленная на рис. 4, показывает, что темпы роста этих показателей составляют соответственно 212% и 188%. На фоне роста абсолютных значений балансовой прибыли с 9724 тыс. руб. в 2001 году до 20677тыс. руб. и общей рентабельности с 14,3% в 2001году до 26,9% в 2003 году, наблюдается значительный рост материальных затрат и себестоимости выпускаемой продукции.
|
|
|
На рис. 5 представлена динамика этих показателей, а также затрат на 1 рубль товарной продукции за 2001-2003г.г. Так за этот период себестоимость товарной продукции выросла с 82832 тыс. руб. до 117423 тыс. руб.; материальные затраты увеличились с 58894 тыс. руб. до 80199 тыс. руб. Их увеличение связано с ростом выпуска товарной продукции и повышением цен на сырье, материалы, комплектующие изделия, а также на энергоносители (газ, электроэнергию).
Рис. 4. Динамика балансовой прибыли и общей рентабельности
Можно отметить положительную работу предприятия за последние год, о чём свидетельствуют ежегодные изменения затрат на 1 рубль товарной продукции: 91,2 коп. – в 2001 году, 88,3 коп. – в 2002 году, 84,5 коп – в 2003 году.
Дальнейший рост выпуска продукции, на наш взгляд, сдерживается наличием на предприятии устаревшего оборудования, так как последние годы практически не обновлялся парк технологического оборудования.
В связи с чем необходимо провести экономический анализ по основным показателям, характеризующим эффективность работы акционерного общества и, в частности, выявить влияние различных факторов на изменение прибыли и рентабельности.
Рис. 5. Динамика себестоимости, материальных затрат и затрат на 1 руб. ТП
2.3 Анализ прибыли предприятия
Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Более чем, какой либо другой показатель прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.
Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов.
Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.
Задача экономического анализа состоит в том, чтобы дать оценку общей величины прибыли и ее состава, проверить обоснованность плана и его выполнение по величине прибыли к уровню рентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли от плановой, выявить резервы роста прибыли и рентабельности.
Анализ прибыли от реализации товарной продукции
Прибыль от реализации товарной продукции является результатом производственной деятельности и процесса обращения и занимает наибольший удельный вес в балансовой прибыли предприятия. Прибыль от реализации продукции состоит из двух частей:
1. Прибыль от реализации товарной продукции
2. Прибыль от прочей реализации
