Проверка наличия документов, касающихся оформления трудовых отношений и начисления заработной платы

(рабочая таблица)

 

№ п/п	Документ	Да /Нет	Нормативный документ
I.	Наличие общих документов
1.	Правила внутреннего распорядка		Ст.189Трудовой кодекс Российской Федерации
2	Штатное расписание		Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
3	Приходно-расходная книга по учету бланков трудовых книжек и вкладышей в них		Постановление Минтруда РФ от 10.10.2003 №69 «Инструкция по заполнению трудовых книжек»
4	Книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них		Постановление Минтруда РФ от 10.10.2003 №69 «Инструкция по заполнению трудовых книжек»
5	Должностные инструкции по каждой должности в соответствии со штатным расписанием		Единый тарифно-квалификационный справочник
6	Положение о порядке приема на работу, перевода на другую работу и увольнения		Трудовой кодекс РФ
7	Положение о персональных данных работников		Глава 14 Трудовой кодекс РФ
8	Положение об оплате труда, премировании и материальном стимулировании работников		Раздел VI Трудовой кодекс РФ
9	Положение об охране труда		Раздел Х Трудовой кодекс РФ
10	Инструкция по охране труда по профессиям		Раздел Х Трудовой кодекс РФ
11	Журнал инструктажа (ознакомления с инструкциями)		Раздел Х Трудовой кодекс РФ
12	Журнал прохождения работниками обязательного медицинского освидетельствования		Ст. 69 Трудовой кодекс РФ
13	График отпусков (утверждается не позднее, чем за 2 недели до наступления календарного года)		Ст. 123 Трудовой кодекс РФ, Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
14	Положение о коммерческой тайне
15	Коллективный договор		Глава 7 Трудовой кодекс РФ
16	Кодекс корпоративного поведения		Распоряжение ФКЦБ от 04.04.2002 №421р
II.	Наличие индивидуальных документов
	Прием на работу
17	Заявление о приеме на работу
18	Трудовой договор с каждым сотрудником		Ст. 16, 56, 67 Трудовой кодекс РФ
19	Приказ о приеме работника на работу		Ст. 68 Трудовой кодекс РФ, Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
20	Личная карточка работника		Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
21	Трудовая книжка (правила оформления и хранения)		Ст.22 Трудовой кодекс РФ, Постановление Правительства РФ №255 от 16.04.2003 «О трудовых книжках», Постановление Минтруда РФ от 10.10.2003 №69 «Инструкция по заполнению трудовых книжек»
22	Лицевой счет		Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
23	Приказ о материально ответственном лице
24	Договоры о полной материальной ответственности		Приложение №2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31.12.2002 №85
	Перевод на другую работу
25	Приказ о переводе работника на другую работу		Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
26	Письменное согласие работника		Ст.72 Трудовой кодекс РФ
27	Приказ о назначении на новую должность		Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
	Отпуска
28	Приказ о предоставлении отпуска работнику		Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
29	Уведомление работодателя о времени начала отпуска (за 2 недели до начала)		Ст.123 Трудовой кодекс РФ
30	Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику		Ст.123 Трудовой кодекс РФ
31	Заявление работника о предоставлении отпуска без сохранения зарплаты		Ст.123 Трудовой кодекс РФ
	Прекращение трудового договора
32	Заявление работника		Ст.80 Трудовой кодекс РФ
33	Приказ о прекращении трудового договора с работником		Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
34	Записка-расчет при прекращении трудового договора с работником		Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
35	Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы		Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
	Командировки
36	Приказ о направлении работника в командировку		Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
37	Командировочное удостоверение		Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
38	Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении		Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
	Учет рабочего времени
39	Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда		Ст. 91 Трудовой кодекс РФ, Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
	Оплата труда
40	Расчетно-платежная ведомость или расчетные ведомости		Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
41	Расчетный листок		Ст. 136 Трудовой кодекс РФ, форма утверждается работодателем
42	Журнал регистрации платежных ведомостей		Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
43	График сменности (при сменной работе)		Ст. 103 Трудовой кодекс РФ
44	Приказ о поощрении работника		Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1
	Привлечение к работе в выходные и праздничные дни
45	Приказ руководителя		Ст. 113 Трудовой кодекс РФ
46	Письменное согласие работника		Ст. 113 Трудовой кодекс РФ
	Дисциплинарные взыскания
47	Письменное объяснение работника		Ст. 193 Трудовой кодекс РФ
48	Приказ работодателя о дисциплинарном взыскании		Ст. 193 Трудовой кодекс РФ

 

Подпись исполнителя                                                                         (                       )

        

Подпись руководителя                                                                     (                         )  

 

 Дата «__»________________________200__г.

 

2. составленный в расширенной форме перечень ответов аудитора по тематике проведения проверки;

3. использованы учредительные документы организации, первичные документы бухгалтерского учета, при отсутствии возможности пользоваться первичными документами использовались ксерокопии.

4. Источники проверки расчетов по оплате труда

 

Свою работу аудиторы начинают с ознакомления с проверяемой организацией, для чего изучают учредительные документы, вид деятельности, учетную политику.

ООО ТК «Терем» занимается торгово-закупочной деятельностью продуктов питания.

Схема 1.3 Организационная структура  ООО ТК «Терем»

 

Генеральный Директор

Основанием для приема на работу в ООО ТК «Терем» является приказ (распоряжение) руководителя предприятия[1]. На каждого работника организации заполняется личная карточка[2], в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, сведения о назначении и перемещении, отпуске.

Система оплаты труда на предприятии организована в соответствии со структурой предприятия. Имеется твердое штатное расписание, утвержденное директором предприятия. Оно является основанием для приема на работу. В соответствии с ним и твердыми окладами или тарифами производится учет и начисление основному числу работников организации.

В ООО ТК «Терем» присутствуют следующие системы оплаты труда:

1. Сдельная система;

2. Повременная система;

3. Сдельно-премиальная система;

Сдельно-премиальная система присутствует в оплате труда торговых агентов. Им начисляется заработная плата в зависимости от количества продаж по прогрессивной шкале. Заработная плата напрямую зависит от количества продаж, в случае перевыполнения определенного договором количества реализованного товара, выплачиваются премиальные. Аккордная система оплаты труда присутствует в виде договоров оказания услуг. Например, предприниматель подрядился установить сигнализацию на входную дверь. Оплата труда предпринимателя не зависит от времени, а имеет конкретную сумму, отраженную в договоре.

Повременная система оплаты труда производится на основании окладов по контракту или по штатному расписанию с учетом фактически отработанного времени.

Сдельная система присутствует при оплате труда водителей и грузчиков.

Оплата по сдельной системе оплаты труда производится при индивидуальном формировании фонда оплаты труда.

Условия оплаты труда зафиксированы в положении по оплате труда в ООО ТК «Терем» и сообщаются работнику при поступлении на работу.

Организация оплаты труда производится на основе внутренней тарифной системы.

При регулировании рабочего времени на предприятии исходят из того, что продолжительность работы не может превышать 40 часов в неделю, установленных законом. На предприятии устанавливается ненормированный рабочий день.

Накануне праздничных и нерабочих дней продолжительность работы сокращается на 1-2 часа. Это правило распространяется и в случаях переноса в установленном порядке предпраздничного дня на другой день недели с целью суммирования дней отдыха, а также в отношении лиц, работающих по режиму сокращенного рабочего дня.

В соответствии с законодательством всем работникам ООО ТК «Терем» предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Основанием служит приказ (распоряжение) руководителя о предоставлении отпуска, который содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

К ежегодному отпуску выплачивается разовое пособие на оздоровление в размере одного месячного должностного оклада, при наличии средств на предприятии, а также оплачиваются дополнительные отпуска, предоставляемые сверх установленных законодательством 24 рабочих дней при наличии средств:

- в связи со свадьбой работника - 3 дня;

- в связи со смертью родственников - 3 дня;

- в связи с рождением ребенка - 1 день;

- в других случаях по договоренности между работником и директором.

При прекращении трудового договора (контракта) работникам выплачивается выходное пособие в размере не менее недельного среднего заработка. Оформляется приказом (распоряжением) о прекращении трудового договора подписанного директором предприятия, в котором указывается причина, основание и дата увольнения[3].

Для учета рабочего времени, а также для контроля над численностью работников на предприятии ведется табель учета рабочего времени[4], на основании которого начисляют оплату труда в расчетной ведомости.[5]

Начисление по сдельным расценкам за конкретно выполненный объем работ выполняется в наряде. Наряды обычно выписываются до начала работы и служат заданием с указанием одного или нескольких исполнителей.

На основании расчетной ведомости составляется платежная ведомость[6] и накануне установленного дня выплаты заработной платы на предприятии передается в кассу.

Большую помощь при этом оказывают беседы с руководителем и специалистами, проведение экспресс-аудита путем устного тестирования.

Основной целью аудитора при проверке является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.

При определении эффективности систем внутреннего контроля приобретают многие факторы:

- круг работников, участвующих в формировании информации на предприятии, и наличие у них ответственности за порученное дело;

- наличие упорядоченных взаимоотношений между ними по ведению дел и формированию информации;

- наличие технических средств контроля;

- наличие технологии контроля;

- контролируемые параметры.

Из беседы с работниками бухгалтерской службы установлено, что:

рабочие места бухгалтерии полностью автоматизированы. Все применяемые алгоритмы расчетов по оплате труда соответствуют требованиям нормативной документации;

Из беседы с главным бухгалтером установлено, что:

- контроль за работой расчетной группы осуществляется только на конечной стадии расчетов заработной платы, т.е. при составлении чека и подписания ведомостей на выдачу заработной платы.

- Для составления программы проверки и выбора процедур сбора аудиторских доказательств целесообразно составить вопросник аудитора по выделенным комплексам задач (табл.3).

 

Таблица 3. "Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и учета расчетов с персоналом по оплате труда»

        

№ п/п	Содержание вопроса	Вариант ответа			Примечание
		да	нет	нет ответа
1. Соблюдение положений законодательства о труде
1.   2.   3.   4.   5.   6.     7.     8.	Применяются ли типовые формы документов по учету личного состава: Личные карточки (ф № Т-2) Приказ о предоставлении отпуска (ф № Т-6) Приказ о переводе на другую работу (ф №15) Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (ф № Т-8) Ведутся ли на рабочих трудовые книжки Проверяется ли отделом кадров соответствие применяемых окладов и разрядов рабочих, установленных в штатном расписании Ведутся ли в отделах табели учета рабочего времени	+ +   +     +     +     +   +			Штатное расписание сверяет бухгалтерия с данными лицевых счетов
2. Учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам
1.     2.   3.     4.   5.	Применяются ли на предприятии утвержденные отделом кадров нормы и расценки по видам работ Используются ли типовые формы первичных документов Организовано ли гашение (проставлением отметки об оплате) первичных документов Применяются ли ПК для выполнения расчетов по сдельной оплате труда Применяются ли наряды на бригаду	+   +   + +	+
3. Учет и начисление повременных и других видов оплат
1.   2.	Ведутся ли расчеты по начислению повременных видов оплат согласно табелю рабочего времени Проверяет ли отдел кадров или внутренний аудитор правильность расчетов по начислениям различных видов оплат	+   +     +
3.	Применяются ли ПК для выполнения расчетов по начислению заработной платы
4. Расчеты удержаний из заработной платы физических лиц
1.   2.     .1. 2.2. 2.3.	Применяется ли ПК для расчета удержаний Проставлены ли в лицевых счетах данные для правильного исчисления удержаний: НДФЛ Исполнительных листов Прочих удержаний	+     + + +
5. Аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний)
1.   1.1 1.2 2.     3.	Какие ведутся документы по аналитическому учету: Расчетно-платежные ведомости  Лицевые счета Организовано ли архивное хранение документов по аналитическому учету с работающими Применяются ли ПК для ведения аналитического учета	+ +   +	+
6, 7. Сводные расчеты по заработной плате, расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ
1.   2.   3.   4.	Имеют ли сквозную нумерацию расчетно-платежные ведомости Сопоставляются ли начисления на оплату труда с данными отчетов по социальному, медицинскому страхованию и пенсионному фонду Применяются ли ПК для сводных расчетов по оплате труда Имеются ли на предприятии задержки с расчетами и выплатами по оплате труда	+   +	+
8. Расчеты по депонированной заработной плате
1.   2.     3.	Ведется ли на предприятии книга учета депонированной заработной плате Производится ли отнесение депонированных сумм на сч. 91 «прочие доходы и расходы» по истечении срока исковой давности		+   +   +			Нет таких случаев
	Применяются ли ПК для расчетов по депонированной заработной плате

 

По данным заполненного теста можно охарактеризовать организацию системы внутреннего контроля на хорошем уровне. Для учета операций по оплате труда применяются ПК, что значительно повышает возможность сопоставления данных. Также по данным теста можно сказать, что организация системы бухгалтерского учета операций по оплате труда отвечает требованиям оперативности и достоверности, но полностью рассчитывать на систему внутреннего контроля нельзя.

Правильность оформления работников проверяется по приказам, контрактам, трудовым соглашениям и договорам. Взаимоотношения между работником и организацией регулируются двумя основными нормативными актами: Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ) и Кодексом законов о труде Российской Федерации (КЗоТ РФ).

В рамках этих документов трудовые отношения могут быть оформлены одним из трех основных способов:

1. трудовым договором (контрактом),

2. коллективным договором или

3. договором гражданско-правового характера.

Трудовой договор (контракт) - соглашение между трудящимся и работодателем, по которому одна сторона обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему распорядку, а другая - выплачивать заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством о труде, локальными договорами организации и соглашением сторон. Трудовым договором не могут устанавливаться условия, противоречащие КЗоТ РФ (условия увольнения, установление взысканий, порядок рассмотрения индивидуальных споров, введение материальной ответственности, не предусмотренной ст. 121 КЗоТ РФ).[34]

Трудовые отношения с совместителями также оформляются трудовым соглашением. При этом общая продолжительность рабочего времени в месяц не может превышать половины месячной нормы, предусмотренной для соответствующих категорий работников. В процессе проверки необходимо удостовериться по табелю учета рабочего времени в том, что данная норма соблюдается.

Коллективный договор и другие локальные нормативные акты регулируют трудовые отношения наравне с трудовым соглашением (контрактом). К локальным нормативным актам относятся Положение о системе оплаты труда, Положение о премировании и другие, в которых фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию организации.

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) заключается с физическими лицами, которые могут быть зарегистрированы в качестве предпринимателей без образования юридического лица. При проверке необходимо выявить суть договора, с тем, чтобы отличить трудовой договор от договора ГПХ, что важно при начислении страховых взносов. Если трудовой договор заключается на выполнение обязанностей по конкретной должности и в рамках конкретной специальности, то предметом договоров ГПХ являются определенный результат труда, выполнение фиксированного задания, совершение некоторого действия, которые должны быть четко отражены договором. При этом физическое лицо, заключившее трудовой договор, подпадает под действие трудового законодательства, предоставляющего ему те или иные социальные гарантии, а по договорам ГПХ эти льготы не предоставляются.

При проверке необходимо обратить внимание на наличие трудовых договоров, подписанных сторонами и заверенных печатью организации, а также первичных документов, которыми должны оформляться прием на работу (форма N Т-1), перевод работника из одного структурного подразделения в другое (форма N Т-5), предоставление работнику отпуска (форма N Т-6), увольнение с работы (форма N Т-8). На каждого работника заполняется Личная карточка (форма N Т-2)[7].

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ[36] все хозяйственные операции должны отражаться в учете на основании документов, составленных по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. В данное время действуют формы, утвержденные постановлением Госкомстата России "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты", которые обязательны для применения юридическими лицами всех форм собственности. Организации при необходимости могут вносить в данные формы, детализирующие и уточняющие изменения, а также дополняющие реквизиты, но основные реквизиты форм должны быть сохранены без изменений. Применение бланков устаревших и произвольных форм не допускается. Налоговые органы вправе налагать административные штрафы на должностных лиц за указанное нарушение.

При проверке документального оформления договоров ГПХ аудитор должен выборочно проверить наличие договоров, заполненных с соблюдением всех реквизитов, заверенных печатями и подписями сторон, а также смет, доверенностей и актов выполненных работ. Следует иметь в виду, что если договор с предпринимателем на выполнение работ, требующих лицензии (договор перевозки, договор на оказание аудиторских услуг), заключен при ее отсутствии, то он может быть признан ничтожным

Из применяемых систем оплаты труда в основном применяется сдельная и повременная системы, что должно быть отмечено в соответствующих документах работников предприятия. При повышенной оплате труда необходимо проверить правильность применения тарифных ставок (должностных окладов), а при сдельной – правильность применения норм и расценок.

    Учет рабочего времени, соблюдение установленного режима работы и начисления заработной платы работающих, состоящих на повременной оплате труда, организуется в табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы. По этому документу можно проверить все необходимые данные по каждому работающему (дни отпуска, время нахождения в командировке, дни болезни и др.)

    Для проверки применяется метод сбора аудиторских доказательств по составлению соответствующих документов (личных карточек, табелей учета рабочего времени) с приказами и распоряжениями.

    Далее проверяется организация учета и контроля выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам. Для этого проверяется оформление первичных документов (нарядов, маршрутных листов и др.) правильность применения норм и расценок, наличие подписей должностных лиц, заполнение соответствующих реквизитов. Особое внимание уделяется расчетам сдельного заработка при бригадной форме оплаты труда, правильности переноса итоговых сумм по работающим в расчетно-платежные ведомости. Проверяется, нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным документам.

    При проверке применяются такие методы сбора аудиторских доказательств, как проверка документов, подготовленных на предприятии, контроль арифметических расчетов.

    Затем проверяются расчеты по начислению повременных и прочих видов оплат. Для этого проверяется, как производились начисления повременной оплаты, расчеты по среднему заработку, расчеты за дни пребывания в отпуске, расчет премий и других видов оплат.

    При несовпадении полученных данных с бухгалтерскими записями устанавливается причина расхождений. О чем записывается в отчете аудитора.

    После этого проверяются расчеты удержаний из заработной платы с физических лиц. К основным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам, прочие удержания. Вначале необходимо проверить справочные данные и затем проверить выполненные расчеты. При проверки правильности исчисления налога на доходы физических лиц необходимо уточнить величину льгот, статус работника, величину налогооблагаемой базы, правильность расчета налога. Удержания по исполнительным листам проверяют расчет алиментов при это проверяется ставка удержаний и его расчет. Проверка других видов удержаний проверяются сроки и суммы удержаний.

    Следующим этапом проверки является аудит ведения аналитического учета по работающим. Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам и удержаниям.

 Для этой цели необходимые данные накапливаются в лицевых счетах, расчетно-платежных документах. При проверки особое внимание уделяется, как ведутся эти документы и правильно ли включены в совокупный годовой доход все начисления

Далее проверяются сводные расчеты по оплате труда. Для этого проверяются данные счета 70 по журналам-ордерам 10 10/1, 1, 2, 8, ведомости № 8.Кроме этого, сводные данные проверяются по Главной книге. Сальдо по этим счетам должны быть тождественны показателям баланса.

Помимо контроля расчетов по оплате труда необходимо проверить правильность расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды. С этой целью уточняется база налогообложения. Правильность применения ставок налогов и правильность составления расчетов.

    И последним в проверки расчетов по оплате труда является проверка депонированных сумм по заработной плате. Для этого устанавливается, велись ли карточки в разрезе физических лиц и депонированных сумм, как производилась выдача сумм депонированной зарплаты, куда относилась депонированная заработная плата после окончания срока исковой давности и т.д.

Проверка расчетов с персоналом по оплате труда носит комплексный характер и включает контроль соблюдения нормативно-правовых актов, касающихся трудового законодательства, правильности начисления различных видов оплат и удержаний, правильность ведения бухгалтерского учета расчетов как по физическим лицам, так и в целом по предприятию, а также начисления налогов и платежей с фонда оплаты труда и выплат социального характера.

К числу основных комплексных задач, которые необходимо проверить, относятся:

-  соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля за трудовыми отношениями,

-  учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам,

-  учет и начисление повременных и прочих видов оплат,

-  расчеты удержаний из заработной платы физических лиц,

-  аналитический учет по работающим,

-  сводные расчеты по заработной плате,

-  расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с ФОТ,

-  расчеты по депонированной заработной плате.

Источники проверки

   Источниками проверки расчетов по оплате труда являются:

-документы, оформляющие прием на работу сотрудников ООО ТК «Терем»

(приказы, заявления о приеме на работу; трудовые договоры) - на предмет

соответствия их действующему законодательству, в том числе устанавливается, все ли реквизиты соблюдены при составлении документов, соответствуют ли условия трудовых договоров требованиям трудового законодательства, не ухудшают ли они положение работников по сравнению с положениями КЗоТ РФ. Если в организации практикуется применение положений ч.3 ст.18 КЗоТ РФ (фактическое допущение к работе считается заключением трудового договора, независимо от того, был ли прием на работу надлежащим образом оформлен) - по табелям учета рабочего времени устанавливается дата, с которой работник приступил к выполнению трудовых обязанностей.

- документы, регламентирующие непосредственно трудовую деятельность (должностные инструкции, штатное расписание, приказы директора по кадровым вопросам);

- договоры гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и др.), заключаемые организацией. Устанавливается правильность оформления договоров, экономическая целесообразность их заключения, реальность полученных по ним результатов и выгод для предприятия, правильность расчетов по договорам, налогообложения и отражения в учете.

- табели учета рабочего времени - проверяется для каждого работника количество отработанных рабочих дней, в случае если за какие-то дни рабочее время для работника не проставлено, устанавливается какими документами подтвержден либо оформлен невыход на работу (листки временной нетрудоспособности, объяснительные и др.);

- расчетные ведомости по заработной плате - соответствуют ли данные ведомости размерам заработной платы, предусмотренным трудовым договором, правильно ли произведен расчет в случаях, когда отчетный период отработан работником не полностью;

- платежные ведомости по заработной плате - проверяется оформление ведомости, наличие расходных кассовых ордеров на получение кассиром наличных денег для выплаты работникам, росписи в получении денежных средств;

- кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера) - по суммам, выданным в подотчет;

- авансовые отчеты, первичные документы к ним - командировочные удостоверения, задания на командировку, проездные документы и др.;

- лицевые счета, налоговые карточки, индивидуальные карточки учета сумм, начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного ЕСН - на каждого работника на предмет правильности начисления выплат;

Далее проверяются регистры бухгалтерского учета:

- журнал-ордер ведется по каждому счету, так как в организации бухгалтерский учет ведется с использованием компьютерной программы 1С;

- карточка счета, в которой отражены все бухгалтерские проводки по конкретному счету;

- оборотно - сальдовая ведомость по счету, в которой отражается все движения по конкретному счету;

- оборотно - сальдовая ведомость, в которой отражается все движения финансов в комплексе;

- главная книга, на основании её формируется бухгалтерский баланс.