2020-01-14
240
Для оценки эффективности использования материальных ресурсов рассчитаем обобщающие показатели: материалоотдачу, материалоемкость, долю материальных затрат в затратах на производство, рентабельность материальных затрат и коэффициент материальных затрат. Формулы (1.1-1.4) для расчета вышеназванных показателей приведены в главе 1.
Полученные результаты сведены в таблицу 2.3 (см. Прил. 1-2, 9-11).
Таблица 2.3
Анализ эффективности использования материальных ресурсов
| Показатель | Значение | Темп роста 2007 к 2006, % | Темп роста 2008 к 2007, % | ||
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Объем производства продукции, млн. руб. | 85082 | 108520 | 146242 | 127,5 | 134,8 |
| 2. Материальные затраты, млн. руб. | 60260 | 81604 | 117162 | 135,4 | 143,6 |
| 3. Затраты на производство продукции, млн. руб. | 75330 | 98054 | 137118 | 130,2 | 138,9 |
| 4. Прибыль от реализации, млн. руб. | 10351 | 9251 | 10587 | 89,4 | 114,4 |
| 5. Материалоотдача, руб./руб. (п.1 / п.2) | 1,412 | 1,330 | 1,248 | 94,2 | 93,8 |
| 6.Материалоемкость, руб./руб. (п.2 / п.1) | 0,708 | 0,752 | 0,801 | 106,2 | 106,5 |
| 7. Доля материальных затрат в затратах на производство (п.2 / п. 3*100%) | 0,800 | 0,832 | 0,854 | 104,0 | 102,6 |
| 8. Рентабельность материальных затрат (п.4 / п.2) | 0,172 | 0,113 | 0,090 | Х | Х |
| 9. Коэффициент использования материальных затрат | Х | 1,062 | 1,065 | Х | Х |
Проведенный анализ позволяет сделать следующие выводы.
Как в 2007 году по отношению к 2006 году, так и в 2008 году по отношению к 2007 году объем производства продукции растет меньшими темпами, чем материальные затраты. За счет этого произошло увеличение материалоемкости продукции на 6,2 % и 6,5 % в 2007 по отношению к 2006 году и 2008 году по отношению к 2007 году соответственно; а также снижение материалоотдачи на аналогичные процентные значения.
Доля материальных затрат в затратах на производство растет с каждым годом анализируемого периода. Так, в 2006 году удельный вес материальных затрат составил 80,0 %, в 2007 году – 83,2 %, а в 2008 году – 85,4 %.
Рентабельность обусловлена получением финансового результата в каждом году анализируемого периода. Однако, как видно из данных таблицы 2.3, ее уровень падает с каждым годом, что является негативным моментом производственной деятельности предприятия. Это подтверждают значения коэффициента использования материальных ресурсов за 2007 и 2008 годы (1,062 и 1,065 соответственно), которые показали неэффективное использование материальных ресурсов, их перерасход.
Для анализа использования отдельных видов материальных ресурсов, составляющих наибольший удельный вес в материальных затратах предприятия рассчитаем частные показатели: сырьеемкость (Се), электроемкость (Эле), топливоемкость (Те), а также емкость работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями (РУе). Далее проведем факторный анализ материалоемкости продукции. Полученные результаты расчета сведены в таблицу 2.4 (см. Прил. 1-2).
Таблица 2.4
Анализ использования отдельных видов материальных ресурсов
| Показатель | Обозначение | Значение | Темп роста 2007 к 2006, % | Темп роста 2008 к 2007, % | ||
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Объем производства продукции, млн. руб. | ВП | 85082 | 108520 | 146242 | 127,5 | 134,8 |
| 2. Материальные затраты, млн. руб. | МЗ | 60260 | 81604 | 117162 | 135,4 | 143,6 |
| 2.1 сырье и материалы | С | 56558 | 76516 | 110252 | 135,3 | 144,1 |
| 2.2 электроэнергия | Эл | 1581 | 2105 | 2440 | 133,1 | 115,9 |
| 2.3 топливо | Т | 776 | 1247 | 1493 | 160,7 | 119,7 |
| 2.4 работы и услуги производственного характера, выполненные другими организациями | РУ | 1271 | 1668 | 2905 | 131,2 | 174,2 |
| 3. Материалоемкость общая, руб. / руб. (п.2 / п.1) | Ме | 0,708 | 0,752 | 0,801 | 106,2 | 106,5 |
| 3.1 сырьеемкость (п.2.1/п.1) | Се | 0,665 | 0,705 | 0,754 | 106,0 | 107,0 |
| 3.2 электроемкость (п.2.2/п.1) | Эле | 0,019 | 0,019 | 0,017 | 100,0 | 89,5 |
| 3.3 топливоемкость (п.2.3/п.1) | Те | 0,009 | 0,011 | 0,010 | 122,2 | 90,9 |
| 3.4 емкость работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями (п.2.4/п.1) | РУе | 0,015 | 0,015 | 0,020 | 100,0 | 133,3 |
| 4. Доля отдельных видов материальных затрат в общих материальных затратах, (данные взяты из таблицы 2.2) | ||||||
| 4.1доля сырья и материалов | dC | 93,857 | 93,765 | 94,102 | 99,9 | 100,3 |
| 4.2доля электроэнергии | dЭл | 2,624 | 2,580 | 2,083 | 100,0 | 80,8 |
| 4.3доля топлива | dТ | 1,288 | 1,528 | 1,274 | 115,4 | 86,7 |
| 4.4 доля работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями | dРУ | 2,109 | 2,044 | 2,479 | 95,2 | 125,0 |
Как видно из таблицы 2.4, в 2007 году по отношению к 2006 году самыми быстрыми темпами растет топливоемкость (на 22,2 %), на неизменном уровне остались электроемкость и емкость работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями, а сырьеемкость увеличилась на 6,0 %.
В 2008 году по отношению к 2007 году наблюдается рост сырьеемкости на 7 % и емкости работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями на 33,3 %. Электроемкость снизилась на 10,5 %, а топливоемкость – на 9,1 %. Данные изменения произошли в основном за счет изменения структуры материальных затрат.
Факторный анализ материалоемкости проведем по следующим факторным моделям:
1) 
; 2) 
; 3) 
; 4) 
.
В 2007 году по отношению к 2006 году изменение материалоемкости за счет различных факторов составило:
1) за счет сырьеемкости (Се) и доли сырья и материалов в материальных затратах (dC):
. (2.1)
Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:
руб. / руб.;
руб. / руб.;
руб. / руб.
Изменение материалоемкости составило
руб. / руб.,
в том числе за счет изменения факторов:
а) 
руб. / руб.;
б) 
руб. / руб.
Балансовая увязка:
руб./ руб.
Из расчетов видно, что материалоемкость увеличилась на 0,043руб./руб., в том числе за счет изменения сырьеемкости – на 0,042руб./руб., а за счет структурного фактора – на 0,001 руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является изменение доли сырья и материалов в материальных затратах, а также снижение сырьеемкости продукции.
2) за счет электроемкости (Эле) и доли электроэнергии в материальных затратах (dЭл):
. (2.2)
Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:
руб. / руб.;
руб. / руб.;
руб. / руб.
Изменение материалоемкости составило
руб. / руб.,
в том числе за счет изменения факторов:
а) 
руб. / руб.;
б) 
руб. / руб.
Балансовая увязка:
руб./ руб.
Из расчетов видно, что материалоемкость увеличилась на 0,012руб./руб., в том числе за счет изменения структурного фактора – на 0,012руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является уменьшение электроемкости продукции и изменение структурного фактора.
3) за счет топливоемкости (Те) и доли топлива в материальных затратах (dТ):
. (2.3)
Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:
руб. / руб.;
руб. / руб.;
руб. / руб.
Изменение материалоемкости составило
руб. / руб.,
в том числе за счет изменения факторов:
а) 
руб. / руб.;
б) 
руб. / руб.
Балансовая увязка:
руб./ руб.
Из расчетов видно, что материалоемкость увеличилась на 0,021руб./руб., в том числе за счет изменения топливоемкости – на 0,155руб./руб., а за счет структурного фактора материалоемкость уменьшилась на 0,134 руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является уменьшение топливоемкости продукции.
4) за счет емкости работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями (РУе) и их доли в материальных затратах (dРУ):
. (2.4)
Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:
руб. / руб.;
руб. / руб.;
руб. / руб.
Изменение материалоемкости составило
руб. / руб.,
в том числе за счет изменения факторов:
а) 
руб. / руб.;
б) 
руб. / руб.
Балансовая увязка:
руб./ руб.
Из расчетов видно, что материалоемкость увеличилась на 0,023руб./руб., в том числе за счет изменения структурного фактора – на 0,023руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является уменьшение топливоемкости продукции, а также изменение доли работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями, в материальных затратах.
В 2008 году по отношению к 2007 году изменение материалоемкости за счет различных факторов составило:
1) за счет сырьеемкости (Се) и доли сырья и материалов в материальных затратах (dC) (формула (2.1)):
.
Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:
руб. / руб.;
руб. / руб.;
руб. / руб.
Изменение материалоемкости составило
руб. / руб.,
в том числе за счет изменения факторов:
а) 
руб. / руб.;
б) 
руб. / руб.
Балансовая увязка:
руб./ руб.
Из расчетов видно, что материалоемкость увеличилась на 0,049руб./руб., в том числе за счет изменения сырьеемкости – на 0,052руб./руб., а за счет структурного фактора материалоемкость снизилась на 0,003 руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является уменьшение сырьеемкости продукции.
2) за счет электроемкости (Эле) и доли электроэнергии в материальных затратах (dЭл) (формула (2.2)):
.
Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:
руб. / руб.;
руб. / руб.;
руб. / руб.
Изменение материалоемкости составило
руб. / руб.,
в том числе за счет изменения факторов:
а) 
руб. / руб.;
б) 
руб. / руб.
Балансовая увязка:
руб./ руб.
Из расчетов видно, что материалоемкость увеличилась на 0,080руб./руб., в том числе за счет изменения структурного фактора – на 0,157руб./руб. За счет изменения электроемкости материалоемкость продукции уменьшилась на 0,077 руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является изменение структурного фактора.
3) за счет топливоемкости (Те) и доли топлива в материальных затратах (dТ) (формула (2.3)):
.
Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:
руб. / руб.;
руб. / руб.;
руб. / руб.
Изменение материалоемкости составило
руб. / руб.,
в том числе за счет изменения факторов:
а) 
руб. / руб.;
б) 
руб. / руб.
Балансовая увязка:
руб./ руб.
Из расчетов видно, что материалоемкость увеличилась на 0,065руб./руб., в том числе за счет изменения структурного фактора материалоемкость уменьшилась на 0,131 руб./руб. За счет изменения топливоемкости материалоемкость снизилась на 0,066 руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является изменение доли топлива в материальных затратах на производство продукции.
4) за счет емкости работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями (РУе) и их доли в материальных затратах (dРУ) (формула (2.4)):
.
Используя прием цепных подстановок, получили следующие условные показатели:
руб. / руб.;
руб. / руб.;
руб. / руб.
Изменение материалоемкости составило
руб. / руб.,
в том числе за счет изменения факторов:
а) 
руб. / руб.;
б) 
руб. / руб.
Балансовая увязка:
руб./ руб.
Из расчетов видно, что материалоемкость увеличилась на 0,073руб./руб., в том числе за счет изменения емкости работ и услуг – на 0,244руб./руб. За счет структурного фактора материалоемкость снизилась на 0,171руб./руб. Резервом снижения материалоемкости является уменьшение емкости работ и услуг производственного характера, выполненных другими организациями, в материальных затратах.
