Корреспонденция счета 41 показана на примере анализа счета за август 2009 года

Таблица 5

		Анализ счета:41
за Август 2008 г.
ООО ТД "Мегаполис-Псков"
Счет	С кред. счетов	В дебет счетов	С кред. счетов	В дебет счетов
			В валюте	В валюте
41
Сальдо на начало периода	13 101 656,14
60	21 368 976,20
90		19 740 465,49
Обороты за период	21 368 976,20	19 740 465,49
Сальдо на конец периода	14 730 166,85
41.1
Сальдо на начало периода	13 101 656,14
60	21 368 976,20
90		19 740 465,49
Обороты за период	21 368 976,20	19 740 465,49
Сальдо на конец периода	14 730 166,85

Итоги по счету 41 «Товары» приводятся в оборотно-сальдовой ведомости по счету 41.

Так как ежедневный оборот товара очень высок, представим журнал хозяйственных операций по сч. 41.1 «Товары на складах» составленного на основании  примера поставки товара от ОАО «Русский продукт».

Таблица 6

  Журнал хозяйственных операций по учету поступления товаров в ООО «ТД «Мегаполис-Псков»».

№ п/п	Содержание операций	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.	Документ-основание
		дебет	кредит
1	На основании договора поставки поступили товары от ОАО «Русский продукт». Поступили следующие наименования товара, в т.ч.				Счет-фактура №008869 от 21.08.2008 г. (Пр-р: Приложение №13)
2	Кондитерские изделия (кексы), кол.-12 шт., в т.ч. НДС	41.1 19.3	60 60	53239,29 8121,25	Счет-фактура №008869 от 21.08.2008 г. (Пр-р: Приложение №13)
3	Чипсы («Московский картофель», кукуруза), кол.-225 кор., в т.ч. НДС	41.1 19.3	60 60	53872,24 8217,79	Счет-фактура №008869 от 21.08.2008 г. (Пр-р: Приложение №13)
4	Приправы – 125 кор. в т.ч. НДС	41.1 19.3	60 60	88665,5 13525,25	Счет-фактура №008869 от 21.08.2008 г. (Пр-р: Приложение №13)
5	Киселя- 6кор. в т.ч. НДС	41.1 19.3	60 60	10250,8 1563,68	Счет-фактура №008869 от 21.08.2008 г. (Пр-р: Приложение №13)
6	Сливки сухие – 35 кор. в т.ч. НДС	41.1 19.3	60 60	5025,0 766,52	Счет-фактура №008869 от 21.08.2008 г. (Пр-р: Приложение №13)
7	Кофейные напитки и чаи -115 кор. в т.ч. НДС	41.1 19.3	60 60	50015,03 7629,41	Счет-фактура №008869 от 21.08.2008 г. (Пр-р: Приложение №13)
8	Продукты быстрого приготовления – 105 кор. в т.ч. НДС	41.1 19.3	60 60	11003,0 1678,42	Счет-фактура №008869 от 21.08.2008 г. (Пр-р: Приложение №13)

Если в первичных документах, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, сумма налога на добавленную стоимость отдельной строкой не выделена, то приобретенные товары приходуются по полной стоимости приобретения, включая НДС. Если организация-поставщик освобождена от уплаты НДС и она по просьбе покупателя выставила ему счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС и покупатель сумму налога возместил из бюджета, то поставщик-льготник уплачивает в бюджет ту сумму НДС, которую он указал в этих документах.

Аналитический учет — это учет, дающий детализирован­ные показатели в денежном, а в необходимых случаях и в на­туральном выражении.

В соответствии с методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска Товаров в организациях торговли (утв. письмом Роскомторга ОТ 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5) ООО «ТД «Мегаполис-Псков» ведет аналитический учет в следующих разрезах:

- по наименованиям (партиям) и материально-ответственным лицам.

В бухгал­терии учет ведется следующим образом. На первое число каж­дого месяца обобщаются данные о приходе, расходе и остатке товара. По всем аналитическим субсчетам, заведенным к сче­ту 41/1 «Товары на складах», составляется оборотная ведомость, в которой указываются остатки товара на начало отчетного (истекшего) месяца, его приход и расход в течение отражаемого периода и остаток на конец месяца (на первое число месяца, следую­щего за отчетным). Данные указаны по всем на­именованиям товара (а также по всем сортам) в денежном и на­туральном выражении. Натуральные показатели по ведомости сверяются с данными складского учета. Суммовые же показатели должны совпадать соответственно с началь­ным и конечным сальдо, а также с оборотами по синтетическо­му счету 41/1 «Товары на складах».

Проверка соответствия количества, номенклатуры и качества товара при поступлении на склад ООО «ТД «Мегаполис-Псков»» осуществляется путем внешнего осмотра и подсчета. Если при приемке товара обнаруживаются расхождения, они должны быть внесены в товаросопроводительный документ в соответствии с требованиями, предъявляемыми к внесению исправлений в первичные документы.

При приобретении товаров ООО «ТД «Мегаполис-Псков»» могут возникатьслучаи поставки товаров ненадлежащего качества. В такой ситуации ООО «ТД «Мегаполис –Псков»» предъявляет поставщику следующие требо­вания (за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежа­щего качества):

соразмерного уменьшения покупной цены;

безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок;

возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.

В случае существенного нарушения требований к качеству то­вара (обнаружение неустранимых недостатков либо они проявля­ются вновь после их устранения и других подобных недостатков) ООО «ТД «Мегаполис-Псков»» по своему выбору имеет право:

отказаться от исполнения договора поставки и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;

потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

В случае поставки некомплектного товара ООО «ТД «Мегаполис-Псков» вправе потребовать от поставщика: соразмерного уменьше­ния покупной цены; доукомплектования товара в разумный срок. Если поставщик не выполнил вышеуказанные требования, то торговые организация может:

отказаться от исполнения договора поставки и потребовать возврата уплаченной денежной суммы;

потребовать замены некомплектного товара на комплектный.

Если при приемке товаров выявлено несоответствие составляется акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (ф. № ТОРГ-2). Акты составляются отдельно по каждому поставщику на каждую пар­тию товара, поступившую по одному транспортному документу. Товарно-материальные ценности, по которым не установлены расхождения по количеству и качеству в актах не перечисляются, о чем делается отметка в конце акта следующего содержания: «По остальным товарно-материальным ценностям расхождений нет».

Приемка товаров, как правило, должна вестись без перерыва. Если по каким-то уважительным причинам работа по приемке прерывалась, причины, условия хранения и перерывы фиксиру­ются в акте (ф. № ТОРГ-2), в котором указывается:

наименование получателя товаров и его адрес;

номер и дата акта, место приемки товара;

состав комиссии, наименование документа о вызове предста­вителя поставщика (производителя, грузоотправителя), его но­мер, дата;

наименование, адрес, номер телефона поставщика, произво­дителя, грузоотправителя, страховой компании;

дата, номер и наименование сопроводительных документов; номер и дата договора на поставку товара; счет-фактуры, коммер­ческого акта, железнодорожной накладной, свидетельства (вете­ринарного свидетельства);

способ доставки (вид транспортного средства), дата отправки товара со станции (пристани, порта) отправления или со склада отправителя;

условия хранения товара до его вскрытия на складе получате­ля, сведения о температуре при разгрузке в вагоне, состояние та­ры и упаковки, маркировка мест, состояние товара и тары в мо­мент внешнего их осмотра;

каким способом определено количество недостающих това­ров (взвешиванием, счетом мест, обмером и т.п.), сведения об исправности весоизмерительных приборов (тип весов, год клей­мения);

подробное описание дефектов (характер недостачи, излиш­ков, ненадлежащего качества, брака, боя) и мнение комиссии о причинах их образования;

заключение комиссии о причинах и месте образования недо­стачи, основания, по которым товары переводятся в более низкий сорт, со ссылкой на технические условия и т.д.;

произведен ли отбор образцов (проб) и куда они направлены; другие данные, которые по мнению лиц, участвующих в приемке, необходимо указать в акте для подтверждения недостачи и ненад­лежащего качества или некомплектности товаров.

Акт должен быть подписан всеми лицами, участвовавшими в его составлении, а также главным бухгалтером ООО «ТД «Мегаполис-Псков»». Он утверждается руководителем организации, который записывает на нем свое решение о предъявлении пре­тензии.

Претензия предъявляется в письменной форме и подписыва­ется руководителем или заместителем руководителя ООО «ТД «Мегаполис-Псков»». В претензии указываются: требования заявителя; сумма претен­зии и обоснованный ее расчет; обстоятельства, на которых осно­вываются требования; доказательства, подтверждающие их со ссылкой на соответствующее законодательство; перечень прила­гаемых к претензии документов и другие доказательства. К пре­тензии прилагаются подлинные документы, подтверждающие предъявленные торговой организацией требования, или надлежа­ще заверенные копии, либо выписки из них, если эти документы отсутствуют у другой стороны.

Претензии в связи с недостачей товара или его неудовлетвори­тельного качества направляются отправителю (поставщику) в сро­ки, установленные в договорах. В эти же сроки ООО «ТД «Мегаполис-Псков»» должны выслать документы об излишках принятого товара.

При необоснованном отказе в удовлетворении претензии ООО «ТД «Мегаполис-Псков»» вправе обра­титься в арбитражный суд для принудительного взыскания де­нежных средств в размере суммы претензии.

Синтетический учет расчетов по претензиям осуществляется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», суб­счет 2 «Расчеты по претензиям». Остаток по данному счету, озна­чающий сумму долга по претензиям с момента его возникнове­ния до полного взыскания или до списания, отражается в разде­ле баланса «Оборотные активы». Хозяйственные операции, за­трагивающие счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора­ми», субсчет 2 «Расчеты по претензиям», отражаются в учете сле­дующим образом:

Пример:

Предъявлена претензия поставщику ООО «КВД Групп» за недостачу товара на сумму 1218,20 руб. (Приложение №14)

Претензия признана на сумму 1218,24 коп.. Претензия будет удовлетворена путем уменьшения текущей задолженности.

Дт 76.2 Кт 60 на сумму 1218,20 руб. –предъявлена претензия

Дт 60 Кт 76.2 на сумму 1218,24 руб. – признана претензия поставщиком

Дт 76.2 Кт 91.1 на сумму 0,04 руб. – списана в прибыль излишне признанная претензия.