2020-01-14
155
Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда ЗАО «ТДТ» за 2010 год проведена ООО «Аудит-Консалт» на основании договора №371 от 15 января 2011 года.
Аудит проведен в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ.
Аудиту были подвергнуты следующие документы:
Учетная политика Организации;
Бухгалтерский баланс (форма № 1);
Отчет о прибылях и убытках (форма №2);
Главная книга;
Ведомости аналитического учета по счетам расчетов по оплате труда и страховым взносам;
Первичные документы по учету кадров, рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда;
Внутренние организационно-распорядительные документы;
Налоговые декларации.
Аудиторами была предоставлена программа аудита расчетов по оплате труда на предприятии.
Таблица 3.8
Программа аудита расчетов по оплате труда
| Проверяемая организация | Закрытое Акционерное общество «Торговый Дом «Таганрог» | ||||
| Период аудита | 20.01.11 – 28.01.11 | ||||
| Количество человеко-часов | 76
| ||||
| Руководитель аудиторской группы | Петрова Н.И. | ||||
| Состав аудиторской группы | Петрова Н.И., Соловьев М.Б. | ||||
| Планируемый уровень существенности | 165,57 тыс. руб. | ||||
| Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Проверяемые документы | ||
| 1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде | |||||
| 1.1. Проверка правильности оформления работников | 20.01.11 | Петрова Н.И. | Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки | ||
| 1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате | 20.01.11 | Петрова Н.И. | Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, Правила внутреннего трудового распорядка. | ||
| 1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы | 21.01.11 | Петрова Н.И. | Табеля учета расчетов рабочего времени (ф. № Т-12), личные карточки (ф. № Т-2) | ||
| 2. Аудит системы начислений заработной платы | |||||
| 2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы | 21.01.11 | Соловьев М.Б. | Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание | ||
| 2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат | 21.01.11 | Соловьев М.Б. | Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы | ||
| 2.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей | 25.01.11 | Соловьев М.Б. | База для расчета среднего заработка, расчетно-платежные ведомости, табели учета рабочего времени | ||
| 3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы | |||||
| 3.1. Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц | 26.01.11 | Соловьев М.Б. | Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ | ||
| 3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | 26.01.11 | Петрова Н.И. | Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемая база для удержания, лицевые счета | ||
| 3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц | 26.01.11 | Соловьев М.Б. | Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемая база (виды начислений входящие в облагаемую базу НДФЛ) | ||
| 3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм | 27.01.11 | Петрова Н.И. | Авансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО) | ||
| 3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате | 27.01.11 | Петрова Н.И. | Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса | ||
| 4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда
| |||||
| 4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам по всем видам оплат | 27.01.11 | Петрова Н.И. | Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника | ||
| 4.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | 27.01.11 | Соловьев М.Б. | Главная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно-сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний | ||
| 5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды | |||||
| 5.1. Проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления страховых платежей | 27.01.11 | Соловьев М.Б. | Декларации по страховым взносам; расчеты по авансовым платежам страховых взносов. | ||
| 5.2. Проверка правильности ведения аналитического и синтетического учета по счету учета страховых взносов | 27.01.11 | Соловьев М.Б. | Главная книга; журнал-ордер № 10 | ||
| 6. Оформление результатов проверки | |||||
| 6.1. Оформление результатов проверки | 27.01.11 28.01.11 | Соловьев М.Б Петрова Н.И. | |||
Были проведены следующие проверки:
- правильности оформления работников;
- учета рабочего времени;
- обоснованности начислений заработной платы и расчета среднего заработка;
- удержаний из заработной платы и налогов;
- ведения аналитического и синтетического учета расчетов по физическим лицам.
При проверке первичных документов аудитором был обнаружен следующий недостаток: отсутствуют подписи на многих документах работника кадровой службы (Форма Т-2) и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска (форма Т-6).
Найденные нарушения представлены в таблице 3.9.
Таблица 3.9
Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки
| Виды нарушений, выявленных в документах | Наименование документа, по которому выявлено нарушение | Дата (период) составления документа | № документа |
| Отсутствует подпись работника инженера Петрова И.И. | Наряд на проведение монтажных работ на складе №7. | 22.01.2010 г. | 1 |
| Неверно указанно количество отработанных дней водителю Зворыгину А.В. | - табель учета рабочего времени, - приказ об отпуске | 22.06.2010 г. 15.06.2010г. | №17 |
| Имеются неоговоренные исправления. Корнев Леонид Петрович. Изначально было указано: Корнев Леонид Павлович | Договор подряда | 01.03.2010 г. | б\н |
| Отсутствует ксерокопия справки подтверждающей инвалидность 2-й группы Маркина П.Р. | Регистратор и подшивка документов по инвалидам | 2010г. |
Данные о начисленной заработной плате в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют.
|
|
|
Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому работнику.
Синтетический учет оплаты труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по дебету которого отражают выплаты заработной платы и удержания из нее, а по кредиту - начисления.
Проверенная бухгалтерская отчетность в части оплаты труда достоверна. Были определены уровни существенности.
Расчет уровня существенности по данным таблицы 3.10 (в тыс. руб.):
1. Средняя величина: (169,18 + 128,82+ 198,7)/3 = 165,57
Так как значение собственного капитала сильно отклоняется от остальных показателей, то в расчет оно не принимается.
2. Диапазон возможных округлений: Min: 165,57 – 165,57 * 0,2 = 132,456
Max: 165,57+165,57 * 0,2 = 198,684
Искомый уровень существенности: (132,456 + 198,684) / 2 = 165,57 тыс. руб.
Таблица 3.10
Расчет уровня существенности
| Базовые показатели | Значение базового показателя | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Чистая прибыль | -214 | 5 | -10,7 |
| Выручка (нетто) без НДС, акцизов и других платежей | 8459 | 2 | 169,18 |
| Валюта баланса | 6441 | 2 | 128,82 |
| Собственный капитал (итог разд.III баланса) | 5942 | 10 | 594,2 |
| Общие затраты предприятия | 9935 | 2 | 198,7 |
На основе проведенной аудиторской проверки были сделаны следующие выводы:
1. Положительные:
- Бухгалтерский учет организован на основе Закона РФ «О бухгалтерском учете» 129-ФЗ, по журнально-ордерной форме учета.
- Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому работнику.
- Синтетический учет оплаты труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», по дебету которого отражают выплаты заработной платы и удержания из нее, а по кредиту - начисления.
2. Недостатки:
- В оформлении первичных документов имеют место недостатки. Недооформленные бланки договоров, нарядов и табелей.
На основании проведенной проверки было составлено аудиторское заключение.
|
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью данной дипломной работы являлось теоретическое исследование основных вопросов бухгалтерского учета, анализа и аудита оплаты труда, выяснение особенностей действующего трудового законодательства и сложностей его применения, а также изучение опыта учета, анализа и аудита оплаты труда на примере Закрытого акционерного общества «Торговый Дом «Таганрог».
В первой главе были рассмотрены законодательное и нормативное регулирование трудовых отношений, задачи учета расчетов по оплате труда, формы и системы оплаты труда, доплаты и удержания из заработной платы, аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда.
Во второй главе был дан анализ использования оплаты и производительности труда, рассмотрена аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда и удержаний из заработной платы.
В третьей главе на основе исследования теоретических вопросов была рассмотрена организация бухгалтерского учета заработной платы, проведены анализ использования рабочего времени, производительности и оплаты труда, а также аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда на примере Закрытого Акционерного Общества «Торговый Дом «Таганрог».
Анализ использования фонда рабочего времени показал, что в целом отработанное рабочими время увеличилось на 12,7 %.
Наибольшее влияние на фонд рабочего времени оказало увеличение среднесписочной численности персонала и изменение количества дней, отработанных одним рабочим, что увеличило количество отработанных часов на 3984,8 часов.
Анализ производительности труда показал, что среднегодовая выработка одного работающего в отчетном периоде увеличилась на 39 тыс. руб. и составила 256,3 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения в 2010 году выпуска продукции, работ, услуг на 1939 тыс. руб. или 29,7%, это говорит о том, что среднечасовая выработка рабочего увеличилась на 15,1%.
Среднегодовая выработка одного работающего в отчетном периоде увеличилась на 38979,9 руб., за счет увеличения в 2010 году объемов товаров, услуг на 29,7%.
Фонд заработной платы увеличился на 12,3 %, за счет увеличения числа работников и количества отработанных дней.
В отчетном периоде фонд заработной платы увеличился на 81 % за счет увеличения среднесписочной численности работников, и на 10 % за счет увеличения среднего количества отработанных дней одним работником.
