Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

     Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

     Для улучшения финансового положения организации необходимо:

1. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

2. Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

3. По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

     Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводился на основании данных формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Дебиторская задолженность

     Для оценки состава и движения дебиторской задолженности организации составлена аналитическая таблица № 1-Д.

     Данные таблицы показывают, что предприятие в 2006 году имело только краткосрочную дебиторскую задолженность, т.е. задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после наступления отчетной даты, и к концу года сумма остатка краткосрочной дебиторской задолженности резко уменьшилась (на 70%) по сравнению с началом года.

     Доля просроченной дебиторской задолженности в начале года составляла 70%, а к концу года снизилась до 52,5%, что говорит о том, что организации удалось добиться погашения части просроченных долгов. Существенно уменьшился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев – на 78,1%.

     Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности (таблица № 2-Д ) ОАО в 2006 году составила 3,4 оборота, а средний срок погашения составил 106 дней. В сравнении с прошлым годом наблюдается значительное увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности – на 2 оборота, а также уменьшение на 151 день среднего периода погашения дебиторской задолженности, что положительно характеризует работу предприятия с должниками.

     К концу года наблюдается уменьшение доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов – на 19,9%, в том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков снизилась на 21,5%. Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности и свидетельствует об увеличении к концу года ликвидности текущих активов из-за состояния дебиторской задолженности.

     Данные таблиц № 1-Д и 2-Д показывают, что в 2006 году состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом улучшилось.

Кредиторская задолженность

     Для оценки состава и движения кредиторской задолженности ОАО составлена аналитическая таблица № 1-К.

     Данные таблицы показывают, что в 2006 году предприятие имело только краткосрочную кредиторскую задолженность. На конец года сумма остатка краткосрочной кредиторской задолженности снизилась на 26% по сравнению с началом года и составила 994454 тыс.руб. Несмотря на снижение кредиторской задолженности в течение 2006 года к валюте баланса на конец года она все равно составляет 27,3%, что свидетельствует о большом недостатке источников покрытия потребности организации в оборотных средствах. 

     Доля просроченной задолженности в общем объеме кредиторской задолженности на начало года составляла 89,5%, в том числе длительностью свыше 3-х месяцев 71,6%, а на конец года предприятие добилось значительного (на 45,7%) снижения просроченной задолженности и ее доля в общем объеме уже составляла 66%, в том числе длительностью свыше 3-х месяцев – 52,7%.

     Средняя оборачиваемость кредиторской задолженности ОАО в 2006 году (таблица № 2-К) составила 0,8 оборотов, а средний срок погашения задолженности составил 450 дней. В сравнении с прошлым годом наблюдается увеличение в 2 раза оборачиваемости кредиторской задолженности и уменьшение в 2 раза периода погашения кредиторской задолженности, что говорит об увеличении платежеспособности предприятия в 2006 году в сравнении с 2005 годом.

     Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов снизилась на 7% в сравнении с прошлым годом, однако, все равно составляет большой процент – 90,8%. Также наблюдается незначительное снижение в 2006 году (на 0,5%) доли кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков в общем объеме текущих пассивов, она составляла в 2006 году 16,2%.

     Наибольший удельный вес в общем объеме краткосрочных обязательств, как уже отмечалось ранее при анализе сравнительного аналитического баланса (таблица 1.1), составляет задолженность перед бюджетом – 14%. В сравнении с прошлым годом она снизилась на 2,4%.

      Векселя к уплате составляют 204342 тыс.руб. или 20,5% от общей суммы кредиторской задолженности на конец отчетного года.

     Данные таблиц № 1-К и 2-К показывают, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.