Синтетический учет основной и дополнительной оплаты труда и ее использования ведется на счете 661 "Расчеты по оплате труда" и счете 662 "Расчеты с депонентами".
Счет 661 "Расчеты по оплате труда" пассивный, сальдо кредитовое означает задолженность предприятия работникам по начисленной, но не выданной заработной плате. Оборот по дебету - суммы, выплаченные наличными или через перечисления, выданы натуроплатой, и суммы, удержанные в виде налогов в бюджет по исполнительным листам и т.п.; оборот по кредиту - суммы, начисленные в отчетном месяце в виде заработной платы; премии и прочие начисления.
По кредиту счета 661 "Расчеты по оплате труда" - учитываются начисления заработной платы за время очередных отпусков, пособия по временной нетрудоспособности, премии за счет фонда материального поощрения и другие выплаты.
По дебету счета 661 - отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, депонированные суммы, а также суммы удержания налогов, платежей за товары, удержаний по исполнительным листам, суммы других удержаний, установленных законодательством Украины.
|
|
Не выданная в установленный срок начисленная заработная плата (из - за неявки получателя) переносится с дебета счета 661 "Начисленная заработная плата" в кредит счета 662 "Расчеты с депонентами".
Для обобщения информации о своих расходах в течение отчетного периода предприятия используют счета класса 8 "Расходы по элементам", одним из которых является счет 81 "Расходы на оплату труда", который предусматривается для обобщения информации о расходах на оплату труда.
К данному счету для расшифровки расчетов открываются счета второго порядка:
811 "Выплаты по окладам и тарифам"
812 " Премии и поощрения"
813 "Компенсационные выплаты"
814 "Оплата отпусков"
815 "Оплата другого неотработанного времени"
816 "Другие расходы на оплату труда"
В предприятиях, накопленные расходы на счете 81, списываются в дебет как счета 23, так и на другие счета по учету расходов, предусмотренные в классе 9:
Рис. 2.3. Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению заработной платы с применением счетов только класса 8
Для расшифровки расчетов предусмотренные следующие счета:
23 " Основное производство"
91 " Вспомогательное производство"
92 "Административные расходы"
93 " Расходы на сбыт"
949 " Прочие общепроизводственные расходы"
Для учета затрат для оплаты труда предприятие может выбрать три варианта затрат:
1. Затраты по элементам с последующим распределением, с помощью счетов класса 8 и 9.
|
|
2. Учет затрат без использования счетов класса 8, с помощью счетов только класса 9 (рис.2.4). "Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению заработной платы с применением счетов только класса 9".
3. Учет затрат по элементам с последующим писанием на финансовый результат, только с помощью счетов класса 8 (рис.2.3) Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению заработной платы с применением счетов только класса 8.
Рис. 2.4 Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению заработной платы с применением счетов классов 9
Учет заработной платы за отпуск несколько отличается от учета заработной платы. В течение года очередные отпуска работникам предоставляются неравномерно. Чтобы на протяжении года обеспечить равномерное отнесение на себестоимость продукции сумм на оплату отпусков, производится производить резервирование этих затрат в размере планового процента от фактически начисленной основной заработной платы. При этом резерв создается не только на заработную плату за время отпусков, но и на предстоящие отчисления с нее соцстраху.
Заработная плата за отпуска в части, соответствующей выплате премиальных вознаграждений из фонда материального поощрения не резервируется. При отказе от необходимости создания резерва на оплату отпусков его остатки могут быть либо зачислены в прибыль от вне реализационных операций, либо использованы на оплату очередных отпусков.
В ДП КС"Приморье" начисление резерва на отпуска не производится. В бухгалтерском учете в ДП КС "Приморье" расходы, связанные с начислением заработной платы и начислением на нее относятся на следующие счета (по рабочему плану счетов): заработная плата основного персонала - 23 "Производство"; заработная плата обслуживающего персонала - 91 "Общепроизводственные расходы"; заработная плана административно - управленческого персонала – 92 "Административные расходы"; расходы на сбыт - 93.
Бухгалтерский учет в ДП КС "Приморье" ведется в соответствии с журнальной формой и учет начисления заработной платы, удержания и начисления из нее ведется в журнале по счету 661, который составляется на основании сводного отчета по начислению заработной платы и удержаний из нее.