2020-01-14
113
При анализе состава фонда заработной платы изучают виды оплаты в разрезе категорий персонала, определяют его структуру, производится сопоставление фактически начисленных сумм по видам оплаты труда с плановыми и с плановыми пересчитанными по одним видам оплаты на фактический объем производства, а по другим на фактическую численность персонала, выявляются действующие формы и системы оплаты труда, устанавливается их стимулирующее значение и премий на показатели работы, подсчитываются непроизводительные выплаты по фонду заработной платы и разрабатываются мероприятия по их сокращению. Источниками анализа служат показатели плана, расчеты часового, дневного и месячного фондов заработной платы, расчетно-платежные ведомости по структурным подразделениям, накопительные сводные ведомости по начислению заработной платы и отчеты 1-ПВ и отчеты 3-П.
Формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в наибольшей степени подвержена влиянию объема выпуска продукции (при сдельной оплате труда) или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам т.е. напрямую не связана с объемом производства. Организация оплаты труда осуществляется с помощью:
- законодательных и других нормативных документов;
- коллективного договора;
- трудовых договоров;
Субъекты организации оплаты труда: органы государственной власти и местного самоуправления, владельцы или их представительские органы, профсоюзы, работники. Государство осуществляет регулирование оплаты труда работающих предприятий всех форм собственности и хозяйствования путем установления размера минимальной заработной платы, а также путем обложения налогом доходов работников.
Организация оплаты труда работников на производственном уровне осуществляется через коллективный договор, который составляется на основании Закона Украины "Об коллективных договорах и соглашениях".
Коллективный договор составляется между владельцами с одной стороны и одной или несколькими профсоюзными или другими уполномоченными органами на представительство трудовым коллективом органами.
Заработная плата-это выплачиваемое вознаграждение, определенное, как правило, в денежной форме, которое за трудовым договором владелец или уполномоченный им орган выплачивают работнику за произведенную работу.
Расходы на оплату труда состоят: 1. фонда основной заработной платы; 2. фонда дополнительной заработной платы; 3. другие поощрительные и компенсационные выплаты.
Основными элементами организации оплаты труда являются:
- тарифная система;
- формы и системы заработной платы.
Порядок и условия применения тарифной системы оплаты труда на предприятиях регулируется статьей 6 Закона Украины "Об оплате труда", статьями 96-98 Кодекса Законов о труде и т.д.
В соответствии с нормами этих актов законодательства тарифная система является основой организации оплаты труда, включающей тарифную сетку, тарифные ставки, схемы должностных окладов, тарифно-квалификационные характеристики.
Тарифная система оплаты труда используется для распределения работ в зависимости от их сложности, а работников - в зависимости от их квалификации по разрядам тарифной сетки. Она является основой формирования и дифференциации размеров заработной платы.
Формирование тарифной системы оплаты труда производится на основе тарифной ставки работника первого разряда, устанавливаемого в размере, превышающем законодательно установленный размер минимальной заработной платы и меж квалификационные соотношения размеров тарифных ставок по разрядам тарифной сетки.
В ДП КС "Приморье " все штатные работники зарплату получают согласно должностным окладам.
Основные направления анализа использования трудовых ресурсов: анализ численности, состава, движения и квалификации работников; анализ среднего заработка; анализ фонда заработной платы;
Основные источники информации: отчет формы 1-ПВ "Отчет по труду"; отчет формы 3-ПВ "Отчет об использовании рабочего времени"; данные табельного учета; личные карточки по учету кадров; первичная документация;
Отчетная форма 1-ПВ дает возможность проанализировать данные о:
- численности работающих;
- состав ФОТ и других выплат;
- численность и ФОТ отдельных категорий граждан;
- распределение работников по размерам заработной платы;
Отчетная форма 3-ПВ дает возможность проанализировать данные о:
- использовании рабочего времени;
- движение рабочей силы;
- информацию о заключении коллективных договоров;
Продолжительность рабочего времени регулируется КЗоТ и другими нормативными документами. Основание для составления формы 3-ПВ являются документы первичного учета, приказы, табеля учета, справки и другие официальные документы, подтверждающие неявки на работу.
Выполнение основных показателей отчета по труду предоставлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1. Структура ФОТ
| № | Наименование | 2003 | 2004 | % | 2005 | % |
| 1. | Ср. численность штатных работников чел. в том числе | 243 | 242 | 99,6 | 255 | 105,40 |
| АУП | 14 | 16 | 114,30 | 16 | 100 | |
| Руководители основного производства | 18 | 18 | 100 | 18 | 100 | |
| Медицинский персонал | 87 | 99 | 113,8 | 105 | 106,1 | |
| Работники культуры | 3 | 3 | 100 | 3 | 100 | |
| Педагогический персонал | 2 | 2 | 100 | 3 | 150 | |
| Работники кухни | 42 | 41 | 97,6 | 42 | 102,4 | |
| Хоз.обслуж. персонал | 77 | 63 | 81,8 | 68 | 107,9 | |
| 2. | ФОТ, в том числе: тыс. грн. | 781,9 | 1158,7 | 152,2 | 1732,9 | 149,5 |
| ФОТ основной зарплаты тыс.грн. | 399,5 | 409,9 | 102,6 | 714,9 | 174,4 | |
| ФОТ дополнительной зарплаты тыс.грн. | 317,1 | 657,2 | 207,2 | 840,3 | 127,8 | |
| 3. | Среднемес. зарплата на 1 работника (грн.) | 286,14 | 399,0 | 148,8 | 566,31 | 141,9 |
Среднесписочная численность штатных работников ДП КС "Приморье" за 2004 год составила 242 ед., уменьшилась в сравнении с 2003 годом на 1,0 ед., что составляет 0,4% уменьшения численности за счет роста на 2929 часов нетрудоспособности, хотя численность списочного состава на конец отчетного периода по сравнению с 2003 годом увеличилась на 4 ед., в связи с открытием грязевого отделения.
Фонд оплаты труда штатных работников за 2004 год составил 1158,7 тыс. грн. и увеличился в сравнении с 2003 годом на 52,2%, на сумму 397,4 тыс. грн. Фонд основной заработной платы за 2004 год составил 409,9 тыс. грн. и увеличился на 10,4 тыс. грн.
Увеличение фонда произошло из-за повышения заработной платы низкооплачиваемым работникам до уровня минимальной заработной платы. Удельный вес фонда основной заработной платы в общем фонде оплаты труда штатных работников составляет 35,4%. Фонд дополнительной заработной платы за 2004 год составил 657,2 тыс. грн., увеличился в сравнении с предыдущим годом на 107,2%, в том числе: премия за производственные результаты на 228 тыс. грн. - 33%; надбавки и доплаты к окладам на 28,6 тыс. грн. -38,4%
Удельный вес фонда дополнительной заработной платы в общем фонде оплаты труда штатных работников составил 56,7%.
Прочие и компенсационные выплаты за 2004 год выданы работникам в сумме 91,6 тыс. грн. в сравнении с 2003 годом увеличились на 40,3% - 26,3 тыс. грн. Удельный вес прочих и компенсационных выплат в общем фонде составил 7,9%.
Среднемесячная заработная плата на одного штатного работника ДП КС "Приморье" за 2004 год составила 399 грн. и возросла на 137,9 грн. - 52,8% Среднесписочная численность штатных работников ДП КС "Приморье" за 2005 год составила 255 человек и увеличилось на 13 человек в сравнении с 2004 годом, что составляет 105,4 %.
Увеличение численности произошло за счет укомплектования вакантных должностей по подразделениям: по технической службе. Фонд оплаты труда штатных работников за 2005 год составил 1732,9 тыс. грн и увеличился по сравнению с 2004 годом на 574,2 тыс. грн, на 49,5%.
Фонд основной заработной платы за 2005 год составил 714,9 тыс. грн и увеличился в сравнении с 2004 годом на 305 тыс. грн - 74,4%. Увеличение фонда основной заработной платы но следующим причинам: Повышение заработной платы (окладов) на - 34%. Укомплектование вакансий высоко оплачиваемой категории работников дало увеличение основной заработной платы на - 15,8%. - Прочие причины: включение выплат по заработной плате в основной фонд з/платы ранее учитываемых в дополнительной з/плате (за руководство, старшинство, категорию, классность, высокую квалификацию).
Притом удельный вес основной заработной платы в общем фонде оплаты труда штатных работников составляет 41,3%. Фонд дополнительной заработной платы за 2005 год - 840,3 тыс. грн. и увеличился в сравнении с 2004 годом на 27,8% - 183,1 тыс. грн. В связи с выполнением плана по койко-дням на 132,4 % и увеличением чистого дохода от реализации в сравнений с 2004 годом на 2268,5 тыс. грн - 35,8%, рост дополнительной з/платы за счет выплаты премии за производственные результаты на – 108,8 тыс. грн - 36,6%, за счет доплат по совмещению профессий (увеличения окладов совмещаемых профессий) - 45,0 тыс. грн.
Удельный вес дополнительной заработной платы в общем фонде оплаты труда штатных работников составил - 48,5%. Поощрительные и компенсационные выплаты работникам за 2005 год выданы в сумме 177,7 тыс. грн. и увеличились в сравнении с 2004 годом на 94% - 86,1 тыс. грн., увеличение материальной помощи на 25,9 тыс. грн., поощрительных выплат в общем фонде з/платы штатных работников составил -10,3%.
Среднемесячная заработная плата на одного штатного работника ДП КС "Приморье" постоянно увеличивается. Так за 2004 год составила 399,0 грн. и увеличилась по сравнению с 2003 годом на 130,86 грн - 48,8%, а за 2005 год составила 566,31 грн и увеличилась по сравнению с 2004 годом на - 167,31 грн - 41,9%. Задолженность по выплате заработной плате отсутствует.
Анализ баланса рабочего времени. При анализе баланса рабочего времени можно отметить, что при увеличении штатных работников на 5,4%, количество отработанных ч/часов увеличилось на 12,1%.
Таблица 3.2. Баланс рабочего времени ДПКС "Приморье" за 2003-2005 г.
| № П.П | Н/Ч | 2003 | 2004 | 2005 | ОТКЛОНЕНИЯ | |||
| АБСОЛ. ПР. ПЕР. | % | |||||||
| 2003 | 2004 | 2003 | 2004 | |||||
| 1 | Отработано ч/часов | 407808 | 421505 | 472326 | +64518 | +50821 | 115,8 | 112,1 |
| 2 | В том числе по совместительству | 505 | 10161 | 4234 | +3729 | -5927 | 838,4 | 41,7 |
| 3 | Прогулы | - | 47 | 46 | +46 | -1 | - | 97,9 |
| 4 | Неявки по разрешению администрации | 1261 | 3672 | 763 | -498 | -2909 | 60,5 | 20,8 |
| 5 | Отпуска | 37159 | 38409 | 33047 | -4112 | -5362 | 88,9 | 86,0 |
| 6 | Болезни | 12141 | 15070 | 13004 | +863 | -2066 | 107,1 | 86,3 |
| 7 | Неявки разрешенные законом | 2857 | 1378 | 1822 | -1035 | +444 | 63,8 | 132,2 |
| 8 | Неявки в связи с переводом на укороченный раб. день | 12496 | 13302 | -12496 | -13302 | - | - | |
| 9 | Итого явок и неявок | 473722 | 493383 | 521008 | +47286 | +27625 | 110 | 105,6 |
| 10 | Среднесписочная численность | 243 | 242 | 255 | +12 | +13 | 104,9 | 105,4 |
В 2005 году уменьшилось количество неявок по разрешению администрации, это объясняется тем, что в 2004 году внесено изменение в Закон о труде Украины о том, что отпуска без сохранения зарплаты предоставляют работникам в количестве 15 календарных дней. Значительно сократились пропуски по болезни, что имеет положительную тенденцию. Однако имеет место наличие прогулов.
