Совершенствование технологий обработки информации

 

В своей работе менеджеры регулярно анализируют данные, отражающие деятельность предприятия, и представляют их как в табличном виде, так и в виде различных диаграмм. Демонстрация данных с помощью хорошо продуманной диаграммы помогает лучше понять их и существенно ускорить работу.

Диаграмма используется для графического отображения и анализа данных рабочего листа. Диаграммы графически представляют данные числового типа, они являются мощным и популярным инструментом, входящим в состав электронных таблиц, широко применяются для анализа и сравнения данных, представления их в наглядном виде, позволяют показать соотношение различных значений или динамику изменения ряда данных.

В дипломной работе для анализа данных и их более наглядного графического представления используются гистограммы и круговые диаграммы.

Гистограммы часто используются для сравнения дискретных наборов данных, а также для изображения различий между точками данных одного или нескольких рядов. В Excel предлагается семь подтипов гистограмм. [43]

На рисунке 11 представлена гистограмма, которая отображает динамику розничного товарооборота ООО «Мэтр‑Л» в действующих и сопоставимых ценах за период 2007–2009 гг.

 

Рисунок 11 – Динамика розничного товарооборота ООО «Мэтр‑Л»

 

Если нужно показать пропорции или части чего-либо относительно целого используют круговую диаграмму. В круговой диаграмме для наглядности можно вырезать один или более секторов, например для того, чтобы показать наибольшую или наименьшую долю или выделить долю предприятия, анализируя конкурентов на рынке.

На рисунке 12 представлена круговая диаграмма, которая отображает структуру товарооборота ООО «Мэтр‑Л» за 2009 г.

Рисунок 12 – Анализ структуры товарооборота ООО «Мэтр‑Л» за 2009 г.

 

При использовании круговых диаграмм важно помнить следующее:

1. Круговая диаграмма строится только для одного ряда данных. Если были выделены несколько рядов, то отражен на диаграмме только первый ряд, остальные игнорируются.

2. В основном круговая диаграмма применяется для пяти-шести точек данных (секторов). Если же создать диаграмму этого типа, содержащую больше точек данных, то ее трудно будет понять. Сравнивать два числа с помощью диаграммы также мало смысла.

3. Все значения, используемые для построения диаграммы, должны быть положительными. Если набор исходных данных содержит отрицательные значения, то они будут автоматически преобразованы в положительные.

4. Область построения диаграммы должна быть как можно больше, а белого поля меньше, иначе теряется наглядность.

5. Имеет смысл отражать доли в процентах, иначе данные трудно сравнивать (особенно для объемного вида).

6. Не всегда удачно использование диаграмм, особенно круговых, подготовленных в цветном формате, а затем напечатанных в черно-белом варианте, так как секторы могут выглядеть одинаково.

При проведении анализа финансового состояния предприятия по балансу и отчету о прибылях и убытках использовалась программа MS Excel, применение которой позволяет быстро получить готовый расчет и построить графики, иллюстрирующие динамику отдельных показателей и коэффициентов. [37]

Данный расчет включает:

1. Динамику важных показателей за 3 года: валюта баланса; выручка; себестоимость; прибыль от продаж; прибыль до налогообложения; чистая прибыль.

2. Анализ баланса и отчета о прибылях и убытках: горизонтальный анализ баланса за 3 года; вертикальный анализ баланса за 3 года; горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках за 3 года.

3. Финансовые коэффициенты за 3 года: 4 группы активов (А1, А2, А3, А4) и пассивов (П1, П2, П3, П4), анализ их соотношения и динамику; 6 показателей и коэффициентов ликвидности и их динамику; 12 показателей и коэффициентов финансовой устойчивости и их динамику; 12 показателей и коэффициентов деловой активности и их динамику; 4 коэффициента деловой активности и их динамику.

4. Для всех рассчитываемых коэффициентов приводятся: краткое пояснение к показателю; формула расчета; нормативные границы, показатели, выходящие за нормативные границы выделяются цветом; динамика показателя – изменение показателя по отношению к предыдущему периоду; график абсолютных значений; график относительных изменений в процентах.

Основой для расчета финансовых показателей служат данные баланса и отчета о прибылях и убытках ООО «Мэтр‑Л». Таблица состоит из 8 листов.

1. ВНИМАНИЕ – содержит важную информацию по работе с таблицей;

2. Баланс – баланс предприятия за анализируемый период;

3. ОПУ – отчет о прибылях и убытках фирмы за анализируемый период;

4. СтрАП – основные показатели, структура активов и пассивов;

5. Ликвидность – показатели ликвидности предприятия;

6. ФинУст – показатели финансовой устойчивости предприятия;

7. ДелАктив – показатели деловой активности предприятия;

8. Рентабельность показатели рентабельности предприятия.

Листы защищены от случайных изменений. Ячейки для ввода (не защищенные) помечены фоном. На листе № 2 Баланс вводятся данные баланса за 3 года (рисунок 13). Числа вводятся в ячейки, залитые фоном. Итоги, горизонтальный и вертикальный анализ баланса рассчитываются по формулам, которые содержат соответствующие ячейки.

На листе № 3 ОПУ (отчет о прибылях и убытках) вводятся данные отчетов о прибылях и убытках за аналогичный период. Числа вводятся в ячейки, залитые фоном. Итоги и горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках рассчитываются по формулам, которые содержат соответствующие ячейки.

На листе № 4 СтрАП (основные показатели, структура активов и пассивов) ничего вводить не надо, все рассчитывается по данным листов Баланс и ОПУ. Данные по 2007, 2008, 2009 годам берутся из столбцов 2007, 2008, 2009 соответственно из листов БАЛАНС и ОПУ.

Основные показатели, применяемые для анализа:

- Валюта баланса                    стр. 700 Ф1

- Выручка                               стр. 010 Ф2

- Себестоимость                      стр. 020 Ф2

- Прибыль от продаж                      стр. 050 Ф2

- Прибыль до налогообложения стр. 140 Ф2

- Чистая прибыль                    стр. 190 Ф2

 

Основные показатели (тыс. руб.)	2007	2008	2009	2008 / 2007, %	2009 / 2007, %	2008 – 2007	2009 – 2007
Валюта баланса	66573	79769	85595	119,82	128,57	13196	19022
Выручка	46021	56269	73231	122,27	159,13	10248	27210
Себестоимость	44724	52954	69892	118,40	156,27	8230	25168
Прибыль от продаж	602	2300	2465	382,06%	409,47	1698	1863
Прибыль до налог.	291	63	76	21,65	26,12	-228	-215
Чистая прибыль	35	48	63	137,14	180,00	13	28

Рисунок 15 – Основные показатели и их динамика

 

Данные из таблицы представлены графически на рисунке 16.

 

Рисунок 16 – Динамика основных показателей

 

На листе № 5 (ликвидность, показатели ликвидности) по данным за соответствующий год из листов Баланс и ОПУ рассчитываются следующие показатели ликвидности (рисунок 17):

1) Текущая ликвидность (ТЛ) – свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (–) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

ТЛ = (А1+А2) – (П1+П2)

 

2) Перспективная ликвидность (ПЛ) – прогноз платежеспособности (+) или неплатежеспособности (–) организации на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

 

ПЛ = А3 – П3

 

3) Коэффициент текущей ликвидности (К_тл) – дает общую оценку ликвидности предприятия.

 

Ктл = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

 

Ктл > 2 – хорошая ликвидность

1 < Ктл < 2 – промежуточная (недостаточная) ликвидность

Ктл < 1 – неликвидность

4) Общий показатель ликвидности (К_ол) – характеризует ликвидность баланса предприятия в целом, при этом различные группы активов и обязательств входят с разными весовыми коэффициентами, учитывающими сроки поступления средств и погашения обязательств.

 

К_ол = (А1 + 0,5 × А2 + 0,3 × А3): (П1 + 0.5 × П2 + 0,3 × П3); Кол >= 1

 

5) Коэффициент быстрой ликвидности (К_бл) – показывает, какую часть обязательств предприятие может погасить за счет наиболее ликвидных активов.

 

К_бл = (А1+А2) / (П1+П2); К_бл > 0.8

6) Коэффициент абсолютной ликвидности (К_ал) – показывает, какую часть обязательств предприятие может погасить немедленно за счет денежных средств.

 

К_ал = А1 / (П1+П2); К_ал > 0,2

 

Основные показатели	Обозначение	2007	2008	2009	2008 / 2007, %	2009 / 2007, %	2008 – 2007	2009 – 2007
Текущая ликвидность, тыс. руб.	ТЛ	-12926	-19331	-10260	149,55	79,37	-6405	2666
Перспективная ликвидность, тыс. руб.	ПЛ	9203	16796	13112	182,51	142,48	7593	3909
Коэффициент текущей ликвидности, %	Ктл	1,30	1,25	1,63	96,10%	126,00	-0,05	0,34
Общий показатель ликвидности, %	Кол	0,798	0,67	0,795	84,46%	99,66%	-0,12	-0,0027
Коэффициент быстрой ликвидности, %	Кбл	0,62	0,58	0,76	93,23%	130,75	-0,04	0,1362
Коэффициент абсолютной ликвидности, %	Кал	0,39	0,34	0,42	87,58%	121,73	-0,05	0,0260

Рисунок 17 – Показатели ликвидности

 

Для наглядного представления по результатам расчетов строятся гистограммы, отражающие изменение основных показателей и их динамики (в %), представленные на рисунке 18.

 

Рисунок 18 – Динамика коэффициентов ликвидности

 

На листе № 6 ФинУст (показатели финансовой устойчивости) по данным листов Баланс и ОПУ рассчитываются следующие показатели финансовой устойчивости: собственные оборотные средства; коэффициент обеспеченности собственными средствами; коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами; коэффициент маневренности собственного капитала; коэффициент маневренности собственных оборотных средств; коэффициент постоянного актива; коэффициент структуры заемного капитала; коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств; коэффициент реальной стоимости имущества; коэффициент автономии (финансовой независимости); коэффициент самофинансирования; коэффициент финансовой напряженности; коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов.

На листе № 7 ДелАктив (показатели деловой активности) по данным листов Баланс и ОПУ рассчитываются показатели деловой активности предприятия: коэффициент оборачиваемости активов; коэффициент оборачиваемости собственного капитала; коэффициент оборачиваемости оборотных активов; коэффициент оборачиваемости запасов и затрат активов; коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности; коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности; период оборота активов; период оборота собственного капитала; период оборота оборотных активов; период оборота запасов и затрат активов; период оборота дебиторской задолженности; период оборота кредиторской задолженности.

Для наглядного представления по результатам расчетов строятся гистограммы, отражающие изменение коэффициентов оборачиваемости, периодов оборота и их динамики (в %).

На листе № 8 Рентабельность (расчет показателей рентабельности) все по исходным данным листов Баланс и ОПУ рассчитываются следующие показатели: коэффициент рентабельности активов; коэффициент рентабельности реализации; коэффициент рентабельности собственного капитала; коэффициент прибыли от продаж.

На основе полученных данных строятся гистограммы, отражающие рентабельность и динамику рентабельности (в %).

Однако, при выполнении дипломной работы полный финансовый анализ проводится не будет, а будут рассчитаны основные показатели, позволяющие сделать вывод о финансовом состоянии ООО «Мэтр‑Л».

Таким образом, применение программы MS Excel значительно сокращает время проведения расчетов, уменьшает количество ошибок при расчетах и вводе данных, позволяет быстро получить все необходимые расчетные показатели и их графическое представление для дипломной работы.

 

 

Экономическая часть

 

На основе имеющихся данных за 3 года рассчитаем изменение основных показателей без учета осуществления мероприятий, предложенных в организационной части.

Среднегодовой темп роста каждого показателя (коэффициент прогнозирования) будем определять по формуле (6.1)

 

 (6.1)

 

1. Выручка от реализации:

- среднегодовой темп роста

 = 1,26

- выручка за 2010 г.

Q₂₀₁₀ = Q₂₀₀₉ × k = 73231× 1,26 = 92271 тыс. руб.

- выручка с учетом дополнительных мероприятий

Q = 92271 + 13083 = 105354 тыс. руб.

2. Себестоимость реализованных товаров:

- среднегодовой темп роста

 = 1,25

- себестоимость за 2010 г.

S₂₀₁₀ = S₂₀₀₉ × k = 69892 × 1,25 = 87365 тыс. руб.

- себестоимость с учетом дополнительных мероприятий

S = 87365 + 3760 = 91125 тыс. руб.

3. Валовая прибыль:

105354 – 91125 = 14229 тыс. руб.

Далее составим таблицу технико-экономических показателей (таблица 18):

Таблица 18 – Сводная таблица технико-экономических показателей проекта

Наименование показателя	Единица измерения	Показатель		% изменения
		2009	проект
Выручка от продаж товаров, услуг	тыс. руб.	73231	105354	143,87
Численность работающих, в т.ч. рабочих	чел.	14	15	107,14
– в т.ч. рабочих	чел.	6	6	–
Производительность труда на одного работника	руб./чел.	5231	7024	134,27
– на одного рабочего	руб./чел.	12205	17559	143,87
Уставный капитал	тыс. руб.	10000	10000	–
Основной капитал	тыс. руб.	19167	15422	80,46
в т.ч. – основные средства	тыс. руб.	16546	12801	77,37
– нематериальные активы	тыс. руб.	–	–	–
Заемный капитал	тыс. руб.	8430	8430	–
Полная себестоимость продукции	тыс. руб.	69892	91125	130,38
Себестоимость единицы продукции, работ, услуг или затраты на один рубль продаж	руб.	0,95	0,86	90,63
Балансовая (валовая) прибыль	тыс. руб.	3339	14229	426,15
Налоги (без налога на прибыль)	тыс. руб.	607	554	91,27
Налогооблагаемая прибыль	тыс. руб.	2732	13675	500,55
Налог на прибыль	тыс. руб.	546	2735	500,55
Чистая прибыль	тыс. руб.	2186	10940	500,55
Рентабельность реализованной продукции	%	3,13	10,38	347,93
Сумма прибыли на одного работника	тыс. руб. / чел.	238	357	150,00
Фонд заработной платы, всего	тыс. руб.	2460	2728	107,91
– в т.ч. рабочих		824	864	148,28
Среднегодовая зарплата, всего	тыс. руб. / чел.	175,71	181,87	103,51
– в т.ч. рабочих		137,33	144	104,86
Фондоотдача основных фондов	руб.	0,23	0,16	69,57
Эффективность		0,031	0,116	376,66

 

Производительность труда на одного работника

ПТ₂₀₀₉ = 73231: 14 = 5231 руб. / чел.

ПТ₂₀₁₀ = 105354: 15 = 7024 руб. / чел.

на одного рабочего         

ПТ _{раб. 2009} = 73231: 6 = 12205 руб. / чел.

ПТ _{раб. 2010} = 105354: 6 = 17559 руб. / чел.

Себестоимость единицы продукции, работ, услуг (затраты на 1 руб. продаж)

С₂₀₀₉ = 69892: 73231 = 0,95 руб.

С₂₀₁₀ = 91125: 105354 = 0,86 руб.

Балансовая (валовая прибыль)

ВП₂₀₀₉ = 73231 – 69892 = 3339 тыс. руб.

ВП₂₀₁₀ = 105354 – 91125 = 14229 тыс. руб.

Налоги (без налога на прибыль)

Н₂₀₀₉ = (16546 × 0,02) + (1062 × 0,26) = 607 тыс. руб.

Н₂₀₁₀ = (12801 × 0,02) + (1146 × 0,26) = 554 тыс. руб.

Уменьшение величины налогов произошло за счет уменьшения суммы налога на имущество, так как изменился размер основных средств (продажа автобуса и недостроенного склада)

Налогооблагаемая прибыль

НП₂₀₀₉ = 3339 – 607 = 2732 тыс. руб.

НП₂₀₁₀ = 14229 – 554 = 13675 тыс. руб.

Налог на прибыль

Н₂₀₀₉ = 2732 × 0,2 = 546 тыс. руб.

Н₂₀₁₀ = 13675 × 0,2 = 2735 тыс. руб.

Чистая прибыль

ЧП₂₀₀₉ = 2732 – 546 = 2186 тыс. руб.

ЧП₂₀₁₀ = 13675 – 2735 = 10940 тыс. руб.

Рентабельность реализованной продукции

Р₂₀₀₉ = 2186: 73231 = 3,13%.

Р₂₀₁₀ = 10940: 105354 = 10,38% тыс. руб.

Сумма прибыли на одного работника

П _{раб. 2009} = 2186: 14 = 238 тыс. руб./ чел.

П _{раб. 2010} = 10940: 15 = 357 тыс. руб./ чел.

Размер годового фонда заработной платы определяется согласно штатному расписанию за 2009 и 2010 гг., данные расчетов приведены в таблице 19.

 

Таблица 19 – Годовой фонд заработной платы

Должность	Чел.	Оклад	Надбавка	Месячный фонд зарплаты, руб.				Всего за год, тыс. руб.
				З/плата	Премия, 45%	ЕСН, 26%	Итого
Расчет за 2009 год
Директор	1	10000	2000	12000	5400	4524	21924	263
Зам. директора	2	9000	1500	21000	9450	7917	38367	460
Главный бухгалтер	1	8000	1500	9500	4275	3581,5	17356,5	208
Бухгалтер-кассир	1	6500	500	7000	3150	2639	12789	153
Менеджер	2	7500	1000	17000	7650	6409	31059	373
Зав. складом	1	6000	900	6900	3105	2601,3	12606,3	151
Кладовщик	1	4500	500	5000	2250	1885	9135	110
Делопроизводитель	1	4000	300	4300	1935	1621,1	7856,1	94
Старший продавец	1	8000	800	8800	3960	3317,6	16077,6	193
Продавец	3	6000	500	19500	8775	7351,5	35626,5	428
Итого	14	69500	9500	111000	49950	41847	202797	2460
– в т.ч. рабочих	6	22500	2100	37600	16920	14175,2	68695,2	824
Расчет на 2010 год
Директор	1	10000	2000	12000	6000	4680	22680	272
Зам. директора	2	9000	1500	21000	10500	8190	39690	476
Главный бухгалтер	1	8000	1500	9500	4750	3705	17955	215
Бухгалтер-кассир	1	6500	800	7300	3650	2847	13797	166
Менеджер	3	7500	1000	25500	12750	9945	48195	578
Зав. складом	1	6000	900	6900	3450	2691	13041	156
Кладовщик	1	4500	500	5000	2500	1950	9450	113
Делопроизводитель	1	4000	500	4500	2250	1755	8505	102
Старший продавец	1	8000	800	8800	4400	3432	16632	200
Продавец	3	6000	600	19800	9900	7722	37422	449
Итого	15	69500	10100	120300	60150	46917	227367	2728
– в т.ч. рабочих	6	22500	2400	38100	19050	14859	72009	864

 

Фондоотдача

ФО₂₀₀₉ = 16546: 69892 = 0,23 руб.

ФО₂₀₁₀ = 12801: 91125 = 0,16 руб.

Уменьшение данного показателя связано с продажей неиспользуемых основных фондов.

Эффективность

Э₂₀₀₉ = 2186: (69892+546) = 0,031 руб.

Э₂₀₁₀ = 10940: (91125+2735) = 0,116 руб.

В результате реализации проекта произошли следующие изменения в структуре показателей:

- выручка от продаж товаров, услуг

73231 + 32123 = 105354 тыс. руб. (143,87%)

- общая численность работающих

14 + 1 = 15 чел. (107,14%)

общее число рабочих не изменилось (6 человек)

- производительность труда

на одного работника = 5230,79 + 1792,81 = 7023,60 руб. / чел. (134,27%)

на одного рабочего = 12205,17 +5353,83 = 17559,00руб. / чел. (143,87%)

- уставный капитал не изменился

- основной капитал

19167 – 3745 = 15422 тыс. руб. (80,46%)

в т.ч. – основные средства 16546    12801–3745 (77,37%)

- заемный капитал не изменился

- полная себестоимость продукции      

69892 + 21233 = 91125 тыс. руб. (130,38%)

- себестоимость единицы продукции, работ, услуг (затраты на 1 рубль продаж)

0,95 – 0,09 = 0,86 (90,63%)

- балансовая (валовая) прибыль 

3339 +10890 = 14229 тыс. руб. (426,15%)

- налоги (без налога на прибыль)        

607 – 53 = 554 тыс. руб. (91,27%)

- налогооблагаемая прибыль

2732 + 10943 = 13675 тыс. руб. (500,55%)

- налог на прибыль

546 + 2188,6 = 2735 тыс. руб. (500,55%)

- чистая прибыль

2186 + 8754 = 10940 тыс. руб. (500,55%)

- рентабельность реализованной продукции

3,13 + 8,88 = 12,01% (383,92%)

- сумма прибыли на одного работника

238 +119 = 357 тыс. руб./ чел. (150,00%)

- среднегодовая зарплата  

1062 + 84 = 1146 тыс. руб. (107,91%) – всего

348 + 148 = 516 тыс. руб. (148,28%) – в т.ч. рабочих

- фондоотдача основных фондов

0,23 – 0,07 = 0,16 руб. (69,57)

- эффективность        

0,031 + 0,085 = 0,116 (376,66%)

Таким образом, проведение мероприятий по увеличению объема продаж и расширению ассортимента продукции привело к увеличению чистой прибыли на 8514 тыс. руб. (более, чем в 5 раз).