Методика аналізу основних показників фінансової звітності підприємства

З метою забезпечення однозначності підходів при оцінці фінансово-господарського стану підприємств, а також для своєчасного виявлення формування незадовільної структури балансу для здійснення випереджувальних заходів щодо запобігання банкрутству Міністерством економіки України наказом від 19.01.2006р. за №14 затверджено Методичні рекомендації щодо виявлення ознак неплатоспроможності підприємства та ознак дій з приховування банкрутства, фіктивного банкрутства чи доведення до банкрутства.

За зазначеним нормативним актом визначено єдиний підход до визначення основних показників економічної ефективності діяльності підприємства, що дає підстави для застосування зазаченої методики до аналізу фінансової звітності.

У відповідності до зазначеної Методики складові показників оцінки фінансово-господарського стану наведено в таблиці 3.1, формули розрахунку показників у таблиці 3.2:

Таблиця 3.1.

Складові показників оцінки фінансово-господарського стану за 2005-2007 роки, (тис.грн)

Актив		Умовні позначення		Код рядка		Станом на 31.12.2005		Станом на 31.12.2006		Станом на 31.12.2007
1		2		3		4		5		6
За даними Балансу
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість				010		6,0		8,8		0,0
первісна вартість				011		80,2		96,9		96,9
знос				012		74,2		88,1		96,9
Незавершене будівництво:				020		2 142,3		1 791,6		1 289,3
Основні засоби:
залишкова вартість		ВОЗ		030		24 888,2		25 855,1		38 639,3
первісна вартість		ПВОЗ(пп,кп)		031		56 142,3		58 781,7		75 390,8
знос		ЗОЗ		032		31 254,1		32 926,6		36 751,5
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств		ДФІук		040
інші фінансові інвестиції		ДФІін		045
	Довгострокова дебіторська заборгованість				050
	Відстрочені податкові активи				060
	Інші необоротні активи				070
	Усього за розділом І		НА		080		27 036,5		27 655,5		39 928,6
	ІІ.Оборотні активи
	Запаси:
	виробничі запаси				100		3 021,5		3 435,2		3 316,8
	тварини на вирощуванні і відгодівлі				110
	незавершене виробництво				120		1 245,3		1 033,9		769,7
	готова продукція				130		15 241,0		1 682,5		1 791,6
	товари				140		65,2		69,8		67,8
	Векселі одержані				150
	Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
	чиста реалізаційна вартість				160		15 478,0		20 698,9		16 491,6
	первісна вартість				161		15 478,0		20 698,9		16 491,6
	резерв сумнівних боргів				162
	Дебіторська заборгованість за розрахунками:
	з бюджетом				170		516,2		429,4		777,1
	за виданими авансами				180		398,7		402,2		357,4
	з нарахованих доходів				190
	із внутрішніх розрахунків				200
	Інша поточна дебіторська заборгованість				210		3 567,1		3 978,7		578,5
	Поточні фінансові інвестиції		ПФІ		220
	Грошові кошти та їх еквіваленти:
	в національній валюті				230		5,2		4,1		8,5
	в іноземній валюті				240		125,6		130,9		0,1
	Інші оборотні активи				250		1 024,3		1 104,9		454,4
	Усього за розділом II		ОА		260		40 688,1		32 970,5		24 613,5
	III. Витрати майбутніх періодів		ВМП		270		546,8		894,0		316,3
	БАЛАНС		Б		280		68 271,4		61 520,0		64 858,4
	Пасив				Код рядка		Станом на 31.12.2005		Станом на 31.12.2006		Станом на 31.12.2007
	1		2		3		4		5		6
	І. Власний капітал
	Статутний капітал				300		4 162,4		4 162,4		4 162,4
	Пайовий капітал				310
	Додатковий вкладений капітал				320
	Інший додатковий капітал				330		10 713,9		10 713,9		10 713,9
	Резервний капітал				340		6 090,2		6 090,2		6 090,2
	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)				350		6 104,0		5 907,1		1 904,0
	Неоплачений капітал				360
	Вилучений капітал				370
	Усього за розділом I		ВК		380		27 070,5		26 873,6		22 870,5
	II. Забезпечення наступних витрат і платежів

Продовження таблиці 3.1

1		2		3		4		5		6
Забезпечення виплат персоналу				400
Інші забезпечення				410
Цільове фінансування				420
Усього за розділом II		ЗНВП		430		0,0		0,0		0,0
III. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків				440		10 857,5		10 857,5		10 857,5
Довгострокові фінансові зобов’язання				450
Відстрочені податкові зобов’язання				460		254,1		330,8		183,8
Інші довгострокові зобов’язання				470
Усього за розділом IІI		ДП		480		11 111,6		11 188,3		11 041,3
IV. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків				500		500,0		4 707,8		14 479,4
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями				510
Векселі видані				520		54,7		183,7		93,4
Кредиторська заборговааність за товари, роботи, послуги				530		28 693,2		17 196,2		14 881,1
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів				540		1,2		8,1		8,1
з бюджетом				550		157,4		292,4		198,4
з позабюджетних платежів				560
зі страхування				570		125,3		301,6		388,5
з оплати праці				580		545,3		707,3		819,4
з учасниками				590
із внутрішніх розрахунків				600
Інші поточні забов’язання				610		12,2		61,0		78,3
Усього за розділом IV		ПЗ		620		30 089,3		23 458,1		30 946,6
V. Доходи майбутніх періодів		ДМП		630
БАЛАНС				640		68 271,4		61 520,0		64 858,4
проверка		проверка				0,0		0,0		0,0
стр.380-стр.080		ВОА				34,0		-781,9		-17 058,1
стр.230+стр.240		ГК				130,8		135,0		8,6
стр.100+++++стр.140		З				19 573,0		6 221,4		5 945,9
стр.380+стр.430-стр.360-стр.370+стр.480-стр.080+стр.500+стр.510+стр.520+стр.530+стр.540		НДП				40 394,7		32 502,2		23 445,2
стр.480+стр.620		ПК				41 200,9		34 646,4		41 987,9
стр.380(гр.3+гр.4)/2		СРВК				26 972,1		24 872,1		24 872,1
сума стр.160,170,180,190,200,210(гр.3+гр.4)/2		СДЗ				22 734,6		21 856,9		21 856,9
сума стр.100,110,120,130,140(гр.3+гр.4)/2		СЗ				12 897,2		6 083,7		6 083,7
сума стр.500,510,520,530,540(гр.3+гр.4)/2		СКЗ				25 672,5		25 778,9		25 778,9
стр.260-стр.620		ФК				10 598,8		9 512,4		-6 333,1
		(Бнач+Бкон)/2				64 895,7		63 189,2		63 189,2
	За даними звіту про фінансові результати
	Стаття		Умовні позначення		Код рядка		Станом на 31.12.2005		Станом на 31.12.2006		Станом на 31.12.2007
	1		2		3		4		5		6
	Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)		ВР		010		80 155,0		91 960,6		110 093,4
	Податок на додану вартість				015		10 251,0		14 778,3		17 365,3
	Акцизний збір				020
					025
	Інші вирахування з доходу				030
	Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)				035		69 904,0		77 182,3		92 728,1
	Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)		СР		040		55 177,1		64 169,3		85 783,1
	Валовий:
	прибуток		ВПЗ		050		14 726,9		13 013,0		6 945,0
	збиток				055
	Інші операційні доходи				060		31 190,4		47 190,4		26 355,1
	Адміністративні витрати		АВ		070		4 787,9		5 787,9		6 072,3
	Витрати на збут		ВЗ		080		907,7		1 207,7		1 416,4
	Інші операційні витрати				090		25 478,0		47 580,1		26 619,1
	Фінансові результати від операційної діяльності:
	прибуток				100		14 743,7		5 627,7		-807,7
	збиток				105
	Дохід від участі в капіталі				110
	Інші фінансові доходи				120		1,1		3,8		0,1
	Інші доходи				130		235,1		298,4		351,7
	Фінансові витрати				140		6 587,1		1 686,8		2 504,7
	Втрати від участі в капіталі				150
	Інші витрати				160		254,1		194,6		680,2
	Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
	прибуток				170		8 138,7		4 048,5		-3 640,8
	збиток				175
	Податок на прибуток від звичайної діяльності				180		2 034,7		1 209,9		362,3
	Фінансові результати від звичайної діяльності:
	прибуток		ПЗЗД зп		190		6 104,0		2 838,6		-4 003,1
	збиток				195
	Надзвичайні:
	доходи				200
	витрати				205
	Податки з надзвичайного прибутку				210
	Чистий:
	прибуток		ЧП		220		6 104,0		2 838,6		-3 640,8
	збиток		ЧП		225

	стр.040+стр.070+стр.080+стр.090		ЗВЗП				86 350,7		118 745,0		119 890,9
	II. Елементи операційних витрат
	Найменування показника				Код рядка
	Матеріальні затрати				230
	Витрати на оплату праці				240
	Відрахування на соціальні заходи				250
	Амортизація		А		260
	Інші операційні витрати				270
	Разом				280		55 177,1		64 169,3		85 783,1