2020-01-14
248
Данные сборы устанавливаются в соответствии с подпунктом «ж» п. 1 ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Введение целевых сборов на те или иные цели определяется органами власти для решения социально-экономических проблем, возникающих в регионе.
Предельный размер ставки сборов не может превышать размера 3 % фонда заработной платы, рассчитанной от установленной законом минимальной месячной оплаты труда для юридического лица, и не более 3 % от 12 минимальных установленных законом размеров месячной оплаты труда для физического лица на все виды целевых сборов по совокупности.
Представительные органы власти своими решениями могут устанавливать льготы по местным налогам и сборам в соответствии со ст. 10 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также освобождать от уплаты целевого сбора отдельных лиц или категорий плательщиков. Сроки уплаты целевых сборов устанавливаются представительными органами власти.
По решениям органов власти средства, поступившие в уплату целевых сборов, могут зачисляться на специальные счета местных бюджетов или во внебюджетные фонды и используются строго по назначению.
Расходы по уплате целевых сборов юридическим лицами относятся на финансовые результаты деятельности предприятий, а физическими лицами производятся за счет собственных средств.
Контроль за полнотой и своевременностью уплаты целевых сборов согласно действующему законодательству осуществляют государственные налоговые инспекции городов и районов.
Задачи
Задача № 1
Определить налог на прибыль за первый квартал текущего года и рассчитать по бюджетам (в рублях). Операции оформить проводками.
Справка: одна минимальная зарплата 100 руб.
Таблица 1
| Источники поступающих средств | Сумма | Д-т | К-т |
| 1.Выручка за реализацию собственной продукции (без НДС и акцизов) | 85000 | 62 | 90/1 |
| 2.Внереализационные доходы | 7000 | 51,76 | 91/1 |
| 3.Получены средства по договору займа | 150000 | 51 | 66 |
| 4. Зачислена предоплата согласно договору | 45000 | 51 | 62/п |
| Итого доходов для целей налогообложения | 92000 | ||
| Использование средств 1.Приобретено сырье и материалы в процессе производства | 94000 | 10 | 60 |
| 2.Оплачены счета за использованную электрическую энергию, топливо | 9000 | 60 | 51 |
| 3.Начислена заработная плата за квартал | 17000 | 20 | 70 |
| 4. Отчисления ЕСН 26% | 4420 | 20 | 69 |
| 5.Уплачен штраф за несвоевременное предоставление отчетности | 1500 | 91/2 | 51 |
| 6.Оказана материальная помощь сотруднику предприятия на строительство жилья | 12000 | 73 | 50 |
| 7.Расходы на командировку руководителя предприятия в г. Москву составили всего в том числе: - проезд туда и обратно согласно авиабилетов проживание (10 суток), оплачено по 700 руб. - суточные (10суток), оплачено по 100 руб. | 20000 7000 1000 | 20 | 71 |
| 8.Списаны представительские расходы | 500 | 20 | 71,50 |
| 9.Оплачен счет за курсы повышения квалификации сотрудника, не состоящего в штате предприятия | 21000 | 91/2 | 51 |
| 10.Начислены дивиденды за прошлый год, согласно учредительному договору | 12000 | 84 | 75 |
| Итого расходов для целей налогообложения: | 152920 | ||
| Прибыль (убыток) | (60920) | 90/9 | 99 |
| Налог на прибыль, ставка 24 % в том числе в федеральный бюджет 17,5 % в региональный бюджет 6,5 |
Решение:
К доходам для целей налогообложения по налогу на прибыль, согласно, статьи 251 главы 25 НК РФ не относятся: средства полученные по договору займа, предоплата полученная согласно договору. Рассчитаем доходы для целей налогообложения: 85 000 + 7 000 = 92 000 рублей.
К расходам, не учитываемым в целях налогообложения, согласно, статьи 270 главы 25 НК РФ, относятся: штраф за несвоевременное предоставление отчетности, материальная помощь сотруднику предприятия на строительство жилья, счет за курсы повышения квалификации сотрудника, не состоящего в штате предприятия, начисленные дивиденды за прошлый год, согласно, учредительного договора.
Расходы на командировку руководителя предприятия в г.Москву составили всего:
- проезд туда и обратно, согласно авиабилетам 20 000 рублей – принимаем
- проживание 10 суток, оплачено по 700 рублей, значит, принимаем к расходам 700 * 10 = 7 000 рублей
- суточные 10 суток, оплачено по 100 рублей всего 10 * 100 = 1 000 рублей, норма суточных 100 рублей за одни сутки, принято к расходу 1 000 рублей
- представительские расходы включаются в состав прочих расходов не больше 4 % от расходов на оплату труда за отчетный период. Всего списано представительских расходов 500 рублей. Начисление заработной платы составило 17 000 рублей, следовательно: 17 000 * 4 % = 680 рублей. Принимаем к расходам для целей налогообложения 500 рублей
Рассчитаем сумму расходов для целей налогообложения
94000 + 9000 + 17000 + 4420 + 20000 + 7000 + 1000 + 500 = 152920 рублей
Прибыль (убыток) = Доходы – Расходы, 92000 – 152920 = (60920) рублей
Ответ:
В данной задаче предприятие сработало с убытком (60920) рублей, следовательно налог на прибыль не исчислен.
Задача №2
Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую возврату из бюджета. В отчетном налоговом периоде, работником предприятия были израсходованы средства на свое обучение в институте и на лечение. Данный работник имеет на своем иждивении 2-х детей (документально подтверждены расходы и наличие иждивенцев).
Таблица 2
| Показатели | 2 вариант |
| 1.Общая сумма дохода за налоговый период, в руб. | 130000 |
| 2. Количество месяцев, в которых доход не превысил: - 20 000 рублей - 40 000 рублей | 3 4 |
| 3.Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с доходов работника и перечисленная в бюджет в налоговом периоде (условно) | 16000 |
| 4. Суммы, израсходованные работником в налоговом периоде - на обучение - на лечение | 25000 12000 |
Решение:
Для того чтобы определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета необходимо сдать в налоговые органы по месту жительства налоговую декларацию, со всеми прилагающимися документами
1. Определим сумму дохода, с которой не берётся подоходный налог
3 * 400 = 1200 – сумма налогового вычета, применяемая при доходе до 20 000 рублей, на работника
4 * 600 * 2 = 4800 – сумма налогового вычета, применяемая при доходе до 40 000 рублей, на детей – 600 рублей на одного ребёнка
2. 130 000 – 1 200 – 4 800 = 124 000 – сумма дохода, облагаемая 13%
124000 * 13 % = 16120 – сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет в данном налоговом периоде
3. 124000 – 25000 – 12000 = 87000 * 13 % = 11310 – сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению в бюджет в данном налоговом периоде, с применением налогового вычета за учёбу и лечение
4. 16120 – 11310 = 4810 – 120 = 4690 – сумма налога, подлежащая возврату данному работнику с учётом перерасчёта и применяемых льгот, установленных законодательными актами.
Ответ:
4690 рублей сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.
Задача № 3
Рассчитать налог на имущество организации ООО «Рубин» за 1 квартал 2005г. В соответствии с указаниями главы № 30 ч II Налогового кодекса РФ и заполнить налоговую декларацию. Для расчета взять необходимые данные из приведенных ниже. В бухгалтерском учете ООО «Рубин» числятся остатки по счетам (в рублях).
Таблица 3
| на 1.01.05г. | на 1.02.05г. | на 1.03.05г. | на 1.04.05 г | на 1.05.05г. | |
| Остаточная стоимость основных средств | 1700000 | 1750000 | 1820000 | 1870000 | 1910000 |
| Нематериальные активы (остаточная стоимость) | 250000 | 270000 | 300000 | 310000 | 330000 |
| Вложения во внеоборотные активы | 300000 | 350000 | 360000 | 370000 | 380000 |
| Запасы сырья и материалов | 120000 | 123000 | 128000 | 133000 | 136000 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 78000 | 92000 | 82000 | 69000 | 43000 |
На балансе ООО «Рубин» числится спортзал (в составе основных средств), где занимаются работники организации.
Остаточная стоимость спортзала составила (2 вариант):
На 1.01.05 г – 250000
На 1.02.05 г – 245000
На 1.03.05 г - 240000
На 1.04.05 г – 235000
На 1.05.05 г - 230000
Для целей налогообложения определим среднегодовую стоимость имущества предприятия. Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчётный период (квартал, 9 месяцев, год) определяется путём деления на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Объектом налогообложения являются основные средства, находящиеся на балансе предприятия. Основные средства для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости. Законодательными актами установлен перечень объектов имущества предприятия, стоимость которого для целей налогообложения уменьшается на остаточную стоимость. В данной задаче это стоимость спортзала.
Следовательно, можно сделать расчет суммы остаточной стоимости имущества данного предприятия на 1.01.2005 г:
1700000 + 1750000 + 1820000 + 1870000 = 7140000
Сумма остаточной стоимости имущества, данного предприятия на 01.04.2005г:
250000 + 245000 + 240000 + 235000 = 970000
С ср. = (7140000 – 970000) ¸ 4 = 1542500 – среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за 1 квартал 2005 г.
Ставка налога на имущество 2,2 %
Сумма налога на имущество по расчёту за 1 квартал 2005 г будет равна:
1542500 * 2,2 % = 33935 рублей.
Дт 91/2 Кт 68 – 33935 рублей начислен налог на имущество
Ответ:
33935рублей сумма налога на имущество организации ООО «Рубин» за 1 квартал 2005г, подлежащая уплате в бюджет.
Заключение
В Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» местным налогам отведено значительное место, но действующую систему местных налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям.
Система местного налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. По местным налогам, за исключением статьи 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», существуют только примерные положения (рекомендации) по отдельным видам местных налогов и сборов, разработанные Минфином, Госналогслужбой и Комиссией по бюджету и налогам Верховного Совета, которые местными органами власти, как правило, игнорируются. В связи с чем положения, разрабатываемые и принимаемые органами местного самоуправления, как правило, имеют массу недочетов, а иногда и просто противоречат действующему налоговому законодательству. Но, несмотря на это, местные налоги и сборы заняли прочное место в доходной части бюджета местных органов власти. Они гарантируют финансовую поддержку при реализации таких важных для территорий социальных решений, как организация свободной торговли, благоустройство территорий, содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и т.д.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Текст]: -М.: ООО «ТК Велби», 2002.- (Части 1 и 2).- 480с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: Консультант-Плюс; в ред. от 29.07.2004.
3. Комментарий к налоговому кодексу [Текст]: -М.: «Проспект» (Части 1 и 2) / под ред. Р.Ф. Захаровой, 2001.- 720с.
4. Колчин С.П. «Налоги в Российской Федерации» [Текст]: учебное пособие -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 254с.
5. Мамруков О. «Налоги и налогообложение» [Текст]: учебное пособие -М.: «Финансы и статистика», 2003.
6. Основы налоговой системы [Текст]: учебное пособие / под ред. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. – 2-е изд., перераб. и доп. -М: ЮНИТИ, 2000.- 511с.
7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник / Юткина Т.Ф. -М.: Инфра, 2000.- 429с.
Приложение таблица № 1
| Вид налога | Порядок установления | Правовые акты, определяющие элементы налогообложения | ||
| Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления | Законы субъектов РФ | НК РФ | ||
| Федеральные налоги и сборы | Устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ | ---- | ---- | Все элементы налого-обложения |
| Налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) | Устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, вводятся в действие в соответствии с Н РФ законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ | ---- | - налоговые ставки в пределах, установлен-ных НК РФ; - порядок и сроки уплаты налога; - формы отчетности по налогу; - налоговые льготы и основания для их использо-вания | Все элементы налого-обложения, за исключе-нием приведен-ных в колонке 4 |
| Местные налоги и сборы | Устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований | - налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ; - порядок и сроки уплаты налога; - формы отчетности по налогу; - налоговые льготы | ---- | Все элементы налого-обложения за исключе-нием приведенных в колонке 3. |
