Отражение операций с драгоценными металлами в бухгалтерском учете банка

Для осуществления операций с драгоценными металлами банком открывается металлический счет. Металлический счет - это счет банка (JIOPO), на котором числится определенное количество металла в граммах с определением его чистоты. Этот счет открывается в депозитарии и не содержит в себе ничего, кроме одной цифры - количества граммов химически чистого драгоценного металла. Таким образом, на металли­ческом счете указывается количество физического металла, а в храни­лище (депозитарии) банка хранится данный эквивалент металла. Учет ведется в граммах, а учет монет - по их количеству. При переводе трой­ской унции в граммы исходят из соотношения, что одна тройская унция составляет 31,1034807 г. Результат определяется с точностью до 1/1000 доли тройской унции и применением правила округления. Существуют два вида металлических счетов:

-металлический счет ответственного хранения;

-металлический счет в обезличенном металле.

Металлический счет ответственного хранения (блокированный счет - allocated account) - это счет клиента для учета драгоценных ме­таллов, переданных на ответственное хранение в банк, с сохранением при этом индивидуальных признаков (наименование, количество цен­ностей, проба, производитель, серийный номер и др.).

Суть этой операции заключается в том, что клиент вносит стоимость слитка, как бы покупая у банка это количество драгоценного металла. При этом на “металлическом” счету учитывается не сумма внесенных денежных средств, а количество оплаченного драгоценного металла. В данном случае, налог на добавленную стоимость (18%) за приобретенный драгоценный металл оплачивать не нужно, поскольку физически покупки не происходит (т.е. золото не покидает банковское хранилище, поэтому оснований для уплаты налога нет). Но если вкладчик пожелает превратить “виртуальный” драгоценный металл в “реальный”, т.е. получить слиток на руки (а так делать можно), то налог на добавленную стоимость придется оплатить. Далее всё происходит в зависимости от условий, на которых открыт “металлический” счет. Например, вкладчику может начисляться доход за счет роста котировок драгоценных металлов (но при падении котировок вкладчику будет начислен убыток). А можно просто получать проценты по “золотому” вкладу, которые будут начисляться не в виде денег, а выражаться в граммах драгоценного металла.

В настоящее время процентные ставки по “металлическим” счетам в российских банках варьируются в пределах от 1 до 4 процентов годовых (в зависимости от размера и срока вклада) [6, с.53].

Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являют­ся привлеченными средствами банка и не могут быть размещены от сво­его имени и за свой счет. За хранение металла платит собственник ме­талла, т. е. клиент банка.

Металлический счет в обезличенном металле, или обезличенный металлический счет (неаллокированный счет - unallocated account), -это счет, открываемый банком для учета драгоценных металлов, без ука­зания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Этот счет может быть именной, предназ­наченный для учета только одного вида драгоценного металла: золота, серебра, платины и металлов платиновой группы.

Размер вклада на металлический счет для юридических или физи­ческих лиц устанавливается банком. Минимум обычно составляет 50 г золота. Процентов по металлическому счету банк не начисляет. Доход клиента зависит от роста цен на золото на мировом рынке, а для вклад­чика российского банка — и от курса доллара к рублю.

Например, банк «Российский кредит» корректирует покупку-про­дажу золота каждые два дня. Однако жесткой привязки к котировке, которая изменяется ежедневно, в банке нет. Банк усредняет ее значения за пропущенные дни. Это позволяет банку сгладить наиболее резкие колебания цен на золото. Для этой же цели предназначается и разница между покупкой и продажей золота, которая может доходить до 4 %.

Открытие металлического счета в специально уполномоченном бан­ке производится на основании поручения клиента на открытие метал­лического счета.

При сдаче поручения на открытие металлического счета хозяйствую­щий субъект представляет в банк нотариально заверенную карточку владельца счета с указанием полных реквизитов денежных счетов, копии Устава, Учредительного договора, Свидетельства о регистрации, прика­зов и иных распоряжений на должностных лиц, внесенных в карточку владельца металлического счета, и баланс на последнюю отчетную дату.

Гражданин же представляет только паспорт или другой документ, подтверждающий личность.

Металлический счет открывается на основании заключенного меж­ду клиентом и депозитарием банка договора об открытии и обслужива­нии металлического счета и представленного поручения на открытие счета.

При открытии металлического счета клиенту выдается свидетель­ство об открытии такого счета.

Все операции по металлическому счету клиента производятся депо­зитарием банка на основании поручений установленного образца, приня­тых от клиента к исполнению, или на основании поручений лиц, которым клиент доверил право распоряжаться своим счетом.

Поручения принимаются:

а) от клиентов-юридических лиц — при наличии подписей руко­водителя и бухгалтера хозяйствующего субъекта, заверенных
печатью;

б) от клиента-гражданина — при наличии подписи и предъявлении
паспорт или другого документа, подтверждающего личность.

в) от лиц, которым клиент доверил право распоряжаться своим сче­том, — при наличии доверенности на совершение операции, пре­дусмотренных данным поручением.

Подписи на поручении или доверенности должны соответствовать подписям, заявленным в карточке владельца металлического счета.

Все поручения передаются депозитарию банка в виде заполненных клиентом или его доверенным лицом бланков установленной формы. Клиенту выдается на руки копия принятого поручения, заверенная де­позитарием банка. Депозитарий банка гарантирует сохранение тайны по металлическому счету.

Закрытие металлического счета осуществляется в соответствии с поручением клиента, либо по решению правопреемника клиента, либо по решению суда в соответствии с законодательством РФ. При наличии драгоценного металла на металлическом счете он не может быть закрыт. Перед закрытием находящийся на нем драгоценный металл должен быть переведен на другой металлический счет клиента, на счет его правопре­емника или на специальный счет депозитария банка в соответствии с основанием для закрытия металлического счета. При закрытии метал­лического счета клиенту, его правопреемнику или судебному органу выдается справка о закрытии счета.