Операции банка с драгоценными металлами

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: «Организация и порядок учета операций с драгоценными металлами»                                                                                             .

       

по дисциплине: «Банковский учет и анализ»                                          

 

Содержание

	Введение	3
1	Организация операций с драгоценными металлами в банке	5
	1.1 Общая характеристика драгоценных металлов	5
	1.2 Операции банка с драгоценными металлами	6
	1.3 Отражение операций с драгоценными металлами в бухгалтерском учете банка	13
	1.4Контроль за совершением операций с драгоценными металлами	16
2	Учет операций с драгоценными металлами	18
	2.1 Характеристика счетов по учету операций с драгоценными металлами	18
	2.2 Бухгалтерский учет операции с драгоценными металлами 2.3 Особенности учёта срочных сделок с драгоценными металлами	19 23
	Выводы и рекомендации	29
	Библиографический список	31

 

Введение

Актуальность темы. В последнее время наметилась мировая тенденция по усилению роли драгоценных металлов как относительно надежного средства накопления, рост их производства и потребления внутри страны, постепенная либерализация внутреннего рынка позволяют прогнозировать усиление интереса к данному направлению финансовой деятельности, как со стороны российского банковского сектора, так и со стороны государства.

Рынок драгоценных металлов и драгоценных камней можно определить как сферу экономических отношений между участниками сделок с драгоценными металлами, драгоценными камнями и ценными бумагами, котируемыми в золоте.

Рынок драгоценных металлов и драгоценных камней в России начал формироваться в 90-х годах. Деятельность банков на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней приобретает все большую активность, что свидетельствует об актуальности в нынешний момент исследования данной работы.

Цель курсовой работы – раскрыть сущность организации и порядка учета операций с драгоценными металлами.

Для достижения поставленной цели необходима реализация следующих задач:

- определить содержание понятия «драгоценные металлы», «операции с драгоценными металлами»;

- определить специфику учета операций с драгоценными металлами в банке;

- выявить особенности учёта срочных сделок с драгоценными металлами;

- проанализировать бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами в банке.

Объектом исследования являются операции с драгоценными металлами в банке.

Предмет исследования – организация и порядок учета операций с драгоценными металлами в банке.

Методологической и теоретической основой курсовой послужили труды таких авторов, как Балабанов, И.Т., Лаврушин О.И, Батракова Л.Г.

Информационная база работы достаточно широка и многообразна и сформирована из следующих источников – данные, опубликованные в монографиях и статьях, учебной литературе, периодической печати, сети Интернет.

В ходе написания курсовой работы использовались такие общенаучные методы познания как анализ и синтез, практиковался количественный, качественный, сравнительный и структурный анализ. Исследование базируется на системном и комплексном подходах к изучаемым объекту и предмету.

Содержание исследования раскрывается в следующей последовательности.

В первом разделе изучены понятие, сущность организации операций с драгоценными металлами в банке.

Во втором разделе рассмотрен учет операций с драгоценными металлами.

Организация операций с драгоценными металлами в банке

Общая характеристика драгоценных металлов

Согласно Федеральному закону РФ от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (ред. от 08.12.2010) к драгоценным металлам относятся золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, осмий) [1].

Драгоценные металлы - это слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации.

Слитки драгоценных металлов - это стандартные или мерные слитки российского производства, соответствующие государственным стандартам, действующим в Российской Федерации, и зарубежного производства, соответствующие международным стандартам качества, принятым Лондонской Ассоциацией Участников Рынка драгоценных металлов (LBMA) и Участниками Лондонского Рынка Платины и Палладия (LPPM).

Значительную роль в структуре международных ликвидных средств продолжает сохранять за собой золото в качестве золотых запасов государства (в форме слитков и монет). Спрос на рынке золота формируют фирмы, коммерческие банки, частные лица.

В зависимости от степени государственного регулирования рынки золота делятся на три основные категории:

Мировые - в Лондоне, Цюрихе, Франкфурте, Чикаго, Гонконге.

Внутренние свободные - в Милане, Париже, Рио-де-Жанейро.

Местные контролируемые - в Афинах, Каире.

Источником предложения золота на международных рынках является разработка имеющихся и новых месторождений. Основными золотодобывающими державами являются ЮАР, США, Канада, государства СНГ, Австралия. Годовая добыча золота на Западе достигает в отдельные годы 1800-2000 тонн.

Операции банка с драгоценными металлами

Банковские операции с драгоценными металлами совершаются на осно­вании Положения Банка России «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами», введенного в действие ЦБ РФ с 1 ноября 1996 г. № 02-400 (с изменениями от 11 апреля 2000г №776-У).[2]

В соответствии с этим Положением Банк России регулирует вели­чины лимитов открытой позиции по операциям с драгоценными метал­лами, устанавливает официальные котировки цен на них, покупает зо­лото у банков по заранее определенной товарной цене.

Виды операций и сделок с драгоценными металлами.

Банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:

1. Покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).

2. Привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц.

3. Размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах.

4. Предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной ва­люте под залог драгоценных металлов.

5. Оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных метал­лов при наличии сертифицированного хранилища.

6. Осуществлять сделки купли-продажи драгоценных металлов с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с от­ражением по счетам.

7. Осуществлять сделки купли-продажи драгоценных металлов в следующей форме:

7.1. Сделки купли-продажи с немедленной поставкой (наличные сделки), когда дата валютирования (дата поставки денежных средств и драгоценных металлов) устанавливается в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки. Расчеты по поставке металла и денежных средств могут проводиться раз­ными датами валютирования, что должно быть специально оговорено между сторонами в момент заключения сделки.

7.2. Срочные сделки купли-продажи, когда сроки расчетов по сделке составляют более двух рабочих дней от даты заклю­чения сделки. Основными разновидностями сделок купли-продажи драгоценных металлов являются:

- кассовые (наличные) сделки — первая по срокам дата расчётов устанавливается в пределах двух дней от даты заключения сделки. Расчёты по поставке металла и денежных средств могут проводиться разными датами, что должно быть оговорено в момент заключения сделки;

- срочные сделки — первая по срокам дата расчётов по сделке составляет более двух дней от даты заключения сделки;

- комбинированные сделки — сделки, сочетающие в себе элементы двух сделок, являющихся по отношению друг к другу контрсделками.

К кассовым сделкам относятся следующие виды сделок:

- today — первая по срокам дата расчётов совпадает с днём заключения договора;

- tomorrow (tom) — первая по срокам дата расчётов приходится на рабочий день, следующий за днём заключения договора;

- spot — первая по срокам дата расчётов приходится на рабочий день, отстоящий от даты заключения договора на два рабочих дня (послезавтра).

К срочным сделкам относится сделка forward: первая по срокам дата расчётов приходится на рабочий день, отстоящий от даты заключения договора более чем на два рабочих дня.

Комбинированными сделками являются сделки swap — одновременное заключение двух наличных или срочных сделок с одним сроком исполнения, являющихся по отношению друг к другу контрсделками. При этом одной из сторон сделки обычно уплачивается премия.

Сделки swap классифицируются следующим образом:

- финансовый swap — сочетание наличной сделки купли-продажи с одновременно заключаемой срочной контрсделкой либо сочетание срочных сделок с различными сроками исполнения;

- физический swap — покупка драгоценного металла одного вида с одновременной продажей драгоценного металла другого вида в количестве, равном по стоимости купленному драгоценному металлу;

- swap по качеству — покупка драгоценного металла одной чистоты с одновременной продажей драгоценного металла того же вида, но иной чистоты;

- swap по месту — покупка драгоценного метала, находящегося в одном месте (loco) с одновременной продажей этого же драгоценного металла в другом месте.

8. Совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и др.) в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации и международной банковской практикой.

9. Все денежные требования и обязательства, возникающие при со­вершении сделок с драгоценными металлами между резидентами Российской Федерации, должны быть выражены и оплачены в валюте Российской Федерации.

Порядок проведения банковских операций с драгоценными металлами

Банки проводят операции с драгоценными металлами с открытием ме­таллических счетов. Металлические счета открываются для физиче­ских и юридических лиц, включая банки.

Для хранения драгоценных металлов банки открывают металличе­ские счета ответственного хранения.

Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являют­ся привлеченными средствами банка и не могут быть размещены от сво­его имени и за свой счет.

Для осуществления операций по привлечению во вклады и размеще­нию драгоценных металлов банки открывают обезличенные металли­ческие счета.

Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металличе­ских счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет — количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.

В договоре обезличенного металлического счета определяются опе­рации, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок вы­платы вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением инди­видуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдаче со счета в физической форме и отклонением массы металла, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме.

Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов: счета клиентов (срочные и до востребования), в том числе корреспондентские счета банков, а также счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам.

Для осуществления операций, связанных с переводом драгоценных металлов по обезличенным металлическим счетам, банки имеют право устанавливать корреспондентские отношения.

Привлечение и размещение драгоценных металлов на обезличен­ные металлические счета может быть осуществлено путем перевода драгоценных металлов с других обезличенных металлических счетов, зачисления на обезличенные металлические счета драгоценных ме­таллов при их физической поставке, а также зачисления драгоценных металлов, проданных клиенту, или драгоценных металлов, приобре­тенных банком.

Возврат драгоценных металлов с обезличенных металлических сче­тов клиентов возможен путем перечисления драгоценных металлов на другие обезличенные металлические счета, снятия со счетов драгоцен­ных металлов в физической форме, а также путем совершения сделки купли-продажи драгоценных металлов, числящихся на счете.

Займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки драгоценных металлов клиенту в физической форме или на обезличен­ные металлические счета в обмен на обязательство поставки драгоцен­ных металлов по истечении установленного договором срока.

Погашение суммы займа в драгоценных металлах осуществляется в форме физической поставки драгоценных металлов или путем пере­числения драгоценных металлов с обезличенных металлических сче­тов заемщика.

Проценты, начисляемые на обезличенные металлические счета, ко­миссионные сборы и прочие вознаграждения, связанные с ведением обезличенных металлических счетов, исчисляются и выплачиваются в валюте Российской Федерации. Однако проценты по обезличенным металлическим счетам могут быть выплачены в драгоценных метал­лах, что должно быть оговорено в соглашении между банком и вла­дельцем счета.

Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами в банке ведется в соответствии с Инструкцией о порядке ведения бухгалтер­ского учета операций с драгоценными металлами в кредитных орга­низациях, утвержденной ЦБ РФ 6 декабря 1996 г. № 52.

Обращение драгоценных металлов может осуществляться в виде го­сударственных ценных бумаг (облигаций), номинированных в массе драгоценных металлов или обеспеченных драгоценными металлами и выпущенных в порядке, установленном Правительством РФ. Обяза­тельства по этим ценным бумагам (облигациям) должны быть гаран­тированы количеством драгоценных металлов, эквивалентным сово­купным облигационным обязательствам эмитента и размещенным на ответственном хранении в порядке, определяемом Правительством РФ.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 5 ноября 1995 г. № 1091 «О выпуске государственных ценных бумаг, предус­матривающих право их владельца на получение слитков золота» Минфин России 27 ноября 1995 г. начал выпуск облигаций золотого федерального займа (ОЗФЗ). Срок обращения данных облигаций — 3 года. Номинальная стоимость облигации выражается в рублях и определяется исходя из стоимости 100 г золота на Лондонском рын­ке драгоценных металлов в слитках (второй фиксинг) в долларах США, переведенных по официальному курсу ЦБ РФ на дату начала эмиссии облигаций.

ОЗФЗ могут покупать как хозяйствующие субъекты, так и гражда­не. Владельцам ОЗФЗ выплачивается процентный доход, размер кото­рого равняется ставке ЛИБОР по доллару США, действующей на пред­шествующий рабочий день перед датой его объявления, плюс 1 % от номинала. Процентный доход выплачивается один раз в год в рублях по официальному курсу Центрального банка РФ на дату его выплаты.

Погашение ОЗФЗ, владельцами которых являются хозяйствующие субъекты, может производиться по выбору владельца в рублях или в натуральной форме в виде слитков золота чистоты 99,99 %.

Погашение ОЗФЗ, владельцами которых являются граждане, про­изводится только в рублях.

Правительство РФ своим постановлением от 27 июня 1998 г. № 861 утвердило Генеральные условия эмиссии и обращения государствен­ных облигаций, погашаемых золотом.

Эти условия определяют порядок эмиссии и обращения долговых обязательств РФ в форме именных беспроцентных облигаций, погаша­емых золотом (т. е. золотых сертификатов).

Золотые сертификаты являются государственными ценными бума­гами, предоставляющими их владельцу право на получение в срок погашения, определенный условиями выпуска, золота в слитках (ГОСТ 28058-89, ГОСТ 117-30-96) в количестве, эквивалентном 1 кг химиче­ски чистого золота за каждый погашаемый сертификат [3].

Эмитентом золотых сертификатов от имени Российской Федера­ции выступает Министерство финансов Российской Федерации.

Эмиссия золотых сертификатов осуществляется отдельными вы­пусками. Параметры выпуска (в том числе дата выпуска, номинальная стоимость, объем выпуска, количество сертификатов, дата погашения) определяются Министерством финансов Российской Федерации. Золотые сертификаты одного выпуска равны между собой по объему предоставляемых владельцу прав. Документом, удостоверяющим пра­ва, закрепляемые золотыми сертификатами каждого выпуска, является глобальный сертификат, оформляемый на этот выпуск Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Золотые сертификаты выпускаются в документарной форме с обя­зательным централизованным хранением.

Номинальная стоимость одного золотого сертификата равняется действующей цене покупки Центральным банком Российской Феде­рации 1 кг химически чистого золота на дату выпуска золотого серти­фиката.

Золотые сертификаты передаются субъектам добычи драгоценных металлов на основании заключенных договоров обмена эквивалент­ное количество драгоценных металлов, направляемых на пополнение государственных запасов и резервов.

Порядок учета, размещения и погашения золотых сертификатов оп­ределяется Министерством финансов Российской Федерации.

Владельцами золотых сертификатов в соответствии с законода­тельством Российской Федерации могут быть юридические и физи­ческие лица.

Использование и обращение слитков золота, полученных при пога­шении золотых сертификатов, осуществляются в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации.