Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц является центральным в си­стеме налогообложения населения. Налог относится к прямым, а по уровню взимания — к федеральным налогам. Он уплачивает­ся на всей территории страны по единым ставкам. Действующее законодательство не предусматривает установления местных ста­вок этого налога.

Основная сумма поступлений налога зачисляется в бюджеты субъектов Федерации.

В отличие от существовавшей ранее системы льгот, предусмат­ривающей большое количество разнообразных налоговых изъятий, очерчен перечень достаточно четких и носящих всеобщий харак­тер стандартных, социальных, имущественных, и профессиональ­ных вычетов. При этом налогоплательщику предоставлено право добровольного заполнения декларации о совокупном доходе за отчетный год. Объясняется это тем, что весьма существенные льго­ты можно получить, лишь заполнив декларацию о доходах.

Налог на доходы физических лиц построен на резидентском принципе. В качестве налогоплательщиков выступают:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России. Статус налогового резидента имеют лица, прожива­ющие на территории России не менее 183 дней в календар­ном году. Налоговые резиденты уплачивают налог со всех полученных доходов, т.е. несут полную налоговую ответ­ственность;

• физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Статус налогового нерезидента имеют лица, находящиеся на территории страны меньше 183 дней в календарном году. Налого­вые нерезиденты уплачивают налог лишь с дохода, получен­ного от источников в РФ, т.е. несут ограниченную налоговую ответственность.

Акцизы

Акцизы устанавливаются на товары массового спроса. Это — косвенные налоги, включаемые в цену товаров определенного перечня. В отличие от многоступенчатого НДС акцизы уплачива­ются в бюджет один раз, ими облагается вся стоимость продукта. Акцизы выполняют двоякую роль: во-первых, они — один из важных источников дохода бюджета; во-вторых, это средство ре­гулирования спроса и предложения, а также средство ограниче­ния потребления. Акцизы препятствуют образованию сверхвысо­кой прибыли, поэтому ими облагаются компании, добывающие минеральное сырье или производящие спирт.

По подакцизным товарам применяются как процентные (адва­лорные) ставки акцизов, так и твердые (специфические) ставки. Ставки являются едиными по всей территории РФ.

Согласно ст. 181 Кодекса подакцизными товарами и подакциз­ным минеральным сырьем признаются следующие позиции:

· спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением конь­ячного);

· спиртосодержащая продукция с долей спирта более 9% (за исключением лекарственных товаров, ветеринарных препа­ратов, парфюмерно-косметической продукции и др.);

· алкогольная продукция с долей спирта более 1,5%;

· пиво;

· табачная продукция;

· ювелирные изделия (за исключением государственных на­град, медалей, знаков отличия и т.п.);

· легковые автомобили и мотоциклы;                     

· автомобильный бензин;

· дизельное топливо;

· моторные масла;

· нефть и стабильный газовый конденсат;

· природный газ.

Акцизы перекладываются на конечного потребителя подакциз­ных товаров и подакцизного минерального сырья. Этот потребитель выступает как носитель акцизов. Субъектами налогообложе­ния, т.е. налогоплательщиками акцизов, в соответствии со ст. 179 Кодекса признаются:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.