Основные налоговые теории

Налоговая теория — система научных знаний о сути и при­роде налогов, их роли и значении в жизни общества. Налоговые теории представляют собой модели построения налоговых систем государства различной степени обобщения. Существуют как обобщенные разработки (общие теории нало­гов), так и исследования по отдельным вопросам налогообложе­ния (частные теории налогов).

Общие теории налогов отражают назначение налогообложе­ния в целом. Ниже дается представление об общих теориях начи­ная со средних веков и до наших дней. (приложение 3)

Суть теории обмена — возмездный характер налогообложения, т.е. через налог граждане как бы покупают у государства услуги но охране, поддержанию порядка и др. Эта теория соответствова­ла условиям средневекового строя с господством договорных от­ношений.

Сторонники классической теории налогов рассматривают на­логи как один из видов государственных доходов, которые долж­ны покрывать затраты по содержанию правительства. При этом какая-либо другая роль (например, регулирования экономики) на­логам не отводится; пошлины и сборы не рассматриваются в ка­честве налогов.

На количественной оценке денежного обращения основана теория монетаризма. Согласно этой теории налоги наряду с ины­ми компонентами воздействуют на обращение, через налоги изы­мается излишнее количество денег (а не сбережений, как в кейн-сианской теории). Тем самым уменьшаются неблагоприятные фак­торы развития экономки.

В большей степени, чем две предыдущие, теория экономики предложения рассматривает налоги как один из важных факто­ров экономического развития и регулирования. Согласно этой те­ории снижение налогового гнета приводит к бурному росту пред­принимательской и инвестиционной деятельности. В рамках дан­ной теории американский экономист А. Лэффер установил математическую зависимость дохода бюджета от уровня налого­вых ставок.

К частным теориям налогов относится в первую очередь теория соотношения прямого и косвенного обложения, Финансовая наука достаточно долго искала ответ о влиянии пря­мого и косвенного обложения при создании сбалансированной налоговой системы. Во второй половине XIX в. ученые пришли к выводу, что построить такую систему в соответствии с основны­ми принципами налогообложения можно, лишь сочетая па прак­тике обе формы обложения, но с преобладанием его прямых форм.

Теория пропорционального налогообложения базируется, па ослаблении налогового нажима по мере увеличения объекта на­логообложения (налогооблагаемые суммы). Защитниками этого способа обложения всегда выступают наиболее имущие классы.

Теория прогрессивного налогообложения основана па усиле­нии налоговой нагрузки по мере роста доходов и имущественно­го состояния плательщика. Считается, что богатого гражданина необходимо обложить больше не только абсолютно, но и относи­тельно. С точки зрения бедняка, налог должен быть не пропорци­ональным, а прогрессивным.

Теория переложения налогов изучает справедливость распре­деления.налогового бремени в зависимости от форм обложения., эластичности спроса и предложения. Исследование ведется по источникам доходов и по категориям плательщиков. Существуют различные разновидности этой теории: абсолютная, оптимистичес­кая, пессимистическая и др.

Сущность и инструменты налогового регулирования.