2020-01-14
108
При проверки расчета по подоходному налогу не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по подоходному налогу с физических лиц, отраженных в бухгалтерской отчетности.
Но особое внимание обратили на документы, которые прилагались к личному заявлению о предоставлении налогового вычета, где и были выявлены ошибки.
Типичные ошибки при аудите расчетов по налогу на доходы физических лиц предоставлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Ошибки при аудите расчетов по НДФЛ
| № п/п | Виды и наименование ошибок | Влияние на достоверность бух.отчетности налогообложения и соблюдения законодательной и нормативной базы | Нормативные документы |
| 1 | Неверно производилось начисление налога на доходы физических лиц у сотрудника Лукьянова В.Ф. | Завышение налога на доходы физических лиц | Налоговый кодекс гл.23, ст. 218, п.3 ПБУ № 9 |
| 2 | Неверно производилось начисление налога на доходы физических лиц у сотрудника Гусева Ю.И. | Завышение налога на доходы физических лиц | Налоговый кодекс гл.23, ст. 218, п.3 ПБУ № 9 |
| 3 | Неверное оформление расчетной ведомости | Затруднена проверка данных | Альбом унифицированных типовых форм документов |
Более подробно рассмотрим ошибки далее.
1. У работника Лукьянова В.Ф. в приложенных документах находилось свидетельство о смерти жены и справка с органов соц.защиты, что свидетельствует о том, что он единственный родитель и вычет ему должен был предоставляться в двойном размере.
Был сделан перерасчет:
Табельный номер 0049. Лукьянов В.Ф.. охранник. Один ребенок.
Оклад 7 000 р. Суммарный годовой доход составит 84 000 = (7 000 * 12). Налоговый вычет работнику с июня 2009г. не предоставляется т.к. сумма дохода превышает 40 000 р.
Расчет: С 01.01.2009г. по 31.05.2009г. – (7 000 – 2 400) * 5 = 23 000 р. доход облагаемый налогу 13%, с 01.06.2009г. по 31.12.2009г. - (7 000 – 2 000) *7 = 35 000 р. доход облагаемый налогу 13%.
Налоговый вычет предоставляется на работника 400 р. и на одного ребенка 2 000 р. т.к. он единственный родитель, что подтверждено документально.
Подоходный налог за 2009 год составит 7 540 = (58 000 * 13%).
Главный бухгалтер должен составить справку о перерасчете подоходного налога и вернуть работнику при выплате заработной платы 1 560 р.
2. У работника Гусева Ю.И. в приложенных документах находилась копия с трудовой книжки, в которой имеется запись о том, что он работал по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. Этот документ свидетельствует о том, что стандартный вычет работнику должен предоставляться не 400 р., а 3 000 р., ежемесячно, т.к. в налоговом кодексе не указана превышающая сумма, при которой стандартный налоговый вычет не предоставляется.
Был сделан перерасчет:
Табельный номер 00061. Гусев Ю.И. Водитель. Один ребенок.
Оклад 7 200 р. Суммарный годовой доход составит 86 400 = (7 200 * 12). Налоговый вычет работнику предоставляется в течение всего года в размере 3 000 р. на работника и 1 000 р. на одного ребенка.
Расчет: С 01.01.2009г. по 31.12.2009г. – (7 200 – 4 000) * 12 = 38 400 р. доход облагаемый налогу 13%.
Подоходный налог за 2009 год составит 4 992 = (38 400 * 13%).
Главный бухгалтер должен составить справку о перерасчете подоходного налога и вернуть работнику при выплате заработной платы 4 420 р.
3. Заполнен документ расчетная ведомость (Приложение Б) средствами, которые не могут обеспечить его долговременное хранение. Так, в Расчетной ведомости № 11 от 06.11.2009г. сумма была указана неразборчиво и подпись главного бухгалтера не соответствовала его фамилии.
Главному бухгалтеру следует либо переоформить документ (при наличии такой возможности), либо внести в него исправления. При внесении исправлений следует учесть, что в кассовых и банковских документах исправления не допускаются. Во все остальные документы исправления могут вноситься только по согласованию с лицами, составившими и подписавшими данный документ, что должно быть подтверждено их подписями с указанием даты внесения исправлений.
Больше ошибок при проверки не было выявлено. Главная ошибка невнимательность главного бухгалтера при проверки первичных документов и заявлений работников с прилагаемыми документами.
Все проводки оформлены правильно.
