Тест системы внутреннего контроля ООО «Кристалл»

№	Перечень вопросов	Да	Нет	Несущ-но	Примечание
1	2	3	4	5	6
1.	Наличие подразделения внутреннего контроля И соответствие его целей, задач, структуры масштабам деятельности организации.		+
2.	Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности.	+			Гл. бухгалтер Снегова В.М.
3.	Применение на проверяемом экономическом субъекте процедур внутреннего контроля: 3.1.Арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей 3.2.Проведение сверок расчетов; 3.3. Проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала
4.	Наличие распределения обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета	+
5.	Наличие приказа об учетной политике для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета.	+
6.	Наличие лицевых счетов, штатного расписания, приказов.	+
7.	Способ ведения учета и подготовки отчетности: - ручной учет - компьютеризированный - смешанный	+			1С: «Зарплата и Кадры»

Аудитор Иванова Л.А.

Приложение 2

ОЦЕНКА степени надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
Overall Control Environment

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ

НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

ФАКТОР

НИЗКАЯ

СРЕДНЯЯ

ВЫСОКАЯ

1. СТИЛЬ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ

1.1	Разделение обязанностей и полномочий	Единоличное руководство	Умеренное разделение ответственности и полномочий	Широкое разделение ответственности и полномочий
1.2	Наличие стратегических целей развития организации	Стратегия отсутствует	Стратегические цели установлены частично	Стратегия утверждена в документальном виде
1.3	Связь стратегических целей и повседневной деятельности	Не связаны	Связаны частично	Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов
1.4	Отношение руководства к предпринимательским рискам	Склонность к риску	Умеренная осторожность	Не склонность к риску
1.5	Отношение руководства к внутреннему контролю	Руководство не считает необходимым внутренний контроль	Руководство понимает необходимость внутреннего контроля	Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем
1.6	Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организации	Низкая	Промежуточная	Высокая
1.7	Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями и минимизацией предвзятости, которая может повлиять на достоверность бухгалтерского учета	Отсутствуют	Частичная организация необходимых процедур	Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля
1.8	Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности	Недостаточное	Средняя степень понимания	Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью
1.9	Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета	Случаи обращения отсутствуют	Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами	Широкое использование практики проведения консультаций
1.10	Восприятие и выполнение аудиторских рекомендаций	Руководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендаций	Частичное выполнение рекомендаций	Руководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ

НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

ФАКТОР

НИЗКАЯ

СРЕДНЯЯ

ВЫСОКАЯ

2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА

2.1	Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента	Плохое	Среднее	Хорошее
2.2	Направления ответственности и полномочий	Неясное	Определено частично	Имеются ясные направления подотчетности по всем основным сферам деятельности
2.3	Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций	Не определен	Нерегулярно определяется высшим руководством	Закреплен высшим руководством в документальном виде
2.4	Следование стратегическим подходам и процедурам одобрения операций	Плохое	Среднее	Хорошее
2.5	Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций	Плохие	Средние	Хорошие
2.6	Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных	Недостаточное	Умеренное	Активное
2.7	Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных	Плохое	Среднее	Хорошее
2.8	Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций	Плохие	Средние	Хорошие
2.9	Наблюдение и контроль за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями	Плохие	Средние	Хорошие
2.10	Заседания совета директоров (или аналогичного органа) по разработке стратегии и процедурам одобрения операций, анализу результатов и выработке рекомендаций - регулярность проведения и наличие протоколов.	Нерегулярные заседания с неотработанным ведением протоколов и непродуманной повесткой дня	Нерегулярные заседания с отработанной процедурой ведения протоколов и продуманной повесткой дня	Регулярные заседания с отработанной процедурой ведения протоколов и продуманной повесткой дня

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА КОНТРОЛЬНУЮ СРЕДУ

СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

	ФАКТОР	НИЗКАЯ	СРЕДНЯЯ	ВЫСОКАЯ
2.11	Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита	Отсутствует	Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками	В организации имеется специальное контрольное подразделение
2.12	При наличии в организации подразделения специального контрольного подразделения
	а) подотчетность	Руководителям проверяемых подразделений	Исполнительному директору или финансовому директору	Собственнику(ам) или лицу, не входящему в состав исполнительного органа
	б) количество, подготовка и опыт персонала	Недостаточное	Находящееся на пределе	Достаточные с учетом степени ответственности
	в) наличие инструкций по выполнению контрольных функций	Отсутствуют	Отсутствуют, имеется непостоянное распределение контрольных функций	Документально оформленное распределение контрольных функций
	г) наличие возможностей и полномочий для выполнения контрольных обязанностей	Недостаточное	Находящееся на пределе	Достаточное
	д) мнение о контрольных процедурах организации	Плохие или не существуют	Существуют частично	Информированная, бдительная и эффективная система процедур
	е) документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедур	Плохое или отсутствует	Содержит ограниченную информацию	Детальное
	ж) составление отчетов по выявленным нарушениям и выводов по результатам	Не составляются	Составляются нерегулярно или частично	Готовятся детальные письменные отчеты
	з) действия руководства по исправлению обнаруженных недостатков	Не производятся	Производятся отчасти	Производятся все необходимые действия
	и) характер взаимодействия с внешними аудиторами	Отсутствует	Косвенный	Непосредственный

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ

НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

ФАКТОР

НИЗКАЯ

СРЕДНЯЯ

ВЫСОКАЯ

3. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ПОЛНОМОЧИЙ

3.1.	Разработка должностных инструкций	Не разработаны	Разработаны частично	Разработаны для всех должностей. Утверждены в документальном виде
3.2	Разработка мер по предупреждению конфликта интересов	Не разработаны	Разрабатываются нерегулярно или частично	Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде
3.3	Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий	Не устанавливаются	Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме	Установлены на постоянной основе в целом по организации
3.4	Установление ответственности служащих (включая особые обязанности и подотчетность)	Не устанавливаются	Устанавливаются и документируются частично	Детально установлены в документальном виде
3.5	Взаимосвязи ответственности работников	Не взаимосвязаны	Связаны частично или нерегулярно	Связи установлены на постоянной основе в целом по организации

4. КАДРОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА

4.1	Установление кадровой политики	Не устанавливается	Устанавливается частично	Устанавливается детальным образом
4.2	Наличие тестов/процедур по подбору кадров	Отсутствуют	Имеются частично	Установлены детальным образом
4.3	Подбор персонала для ведения учета	Случайный	Подбор персонала, отвечающего определенным требованиям	Подбор персонала в соответствии со стратегическими целями и разделением ответственности и полномочий
4.4	Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия
	а) всего персонала	Низкие	Средние	Хорошие
	б) персонала, занятого в учете	Низкие	Средние	Хорошие
4.5	Честность персонала клиента
	а) всего персонала	Плохая	Средняя	Хорошая
	б) персонала, занятого в учете	Плохая	Средняя	Хорошая

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ

НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

	ФАКТОР	НИЗКАЯ	СРЕДНЯЯ	ВЫСОКАЯ
4.6	Понимание персоналом своих обязанностей и выполняемой работы
	а) всего персонала	Плохое	Среднее	Хорошее
	б) персонала, занятого в учете	Плохое	Среднее	Хорошее
4.7	Наблюдение за персоналом	Плохое	Среднее	Хорошее
4.8	Обучение персонала
	а) всего персонала	Отсутствует	Имеет ограниченный характер	Имеет детальный характер
	б) персонала, занятого в учете	Отсутствует	Имеет ограниченный характер	Имеет детальный характер
4.9	Текучесть кадров, занятых в учете	Высокая	Умеренная	Низкая
4.10	Загруженность персонала, занятого в учете	Чрезмерная	Средняя	Разумная

5. ПОДГОТОВКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

5.1	Соблюдение графика подготовки отчетности	Отчетность сдается с опозданием	График подготовки отчетности не соблюдается. Отчетность сдается в последний день	График подготовки отчетности соблюдается. Отчетность сдается не менее, чем за 2 дня до установленного срока
5.2	Подготовка рабочего плана счетов и инструкций по ведению учета	Рабочий план счетов отсутствует	Рабочий план счетов составлен формально и не соответствует особенностям организации	Рабочий план счетов соответствует установленным требованиям и особенностям организации
5.3	Реакция на изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности	Плохая	Средняя	Отслеживаются изменения и оперативно принимаются необходимые меры
5.4	Сверка внешней бухгалтерской отчетности с данными управленческого учета	Не производится	Производится эпизодически	Сверка производится регулярно. Отклонения оперативно выявляются и объясняются
5.5	Установление мероприятий по защите от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов	Не установлены	Установлены нерегулярно или частично	Установлены на постоянной основе
5.6	Установление мероприятий по развитию и совершенствованию системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля	Не установлены	Установлены нерегулярно или частично	Установлены на постоянной основе
5.7	Установление мероприятий по контролю за доступом к программам обработки данных и файлам	Не установлены	Установлены нерегулярно или частично	Установлены на постоянной основе
5.8	Контроль за выполнением мероприятий, установленных п. п.5.5, 5.6 и 5.7.	Плохой	Средний	Хороший

6. ПОДГОТОВКА ВНУТРЕННЕЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УПРАВЛЕНИЯ

6.1	Установление и поддержание системы подготовки внутренних отчетов для целей управления, соответствующей размерам и сложности организации	Отчеты готовятся эпизодически по запросу руководства	Установленная внутренняя отчетность не согласована с целями управления	Установлена детальная система внутренней отчетности, работоспособность которой надлежащим образом поддерживается
6.2	Сметные показатели, другие финансовые и производственные показатели
	a) установление	Не устанавливаются	Устанавливаются нерегулярно или ограниченно	Устанавливаются на постоянной основе
	b) взаимосвязь	Не взаимосвязаны	Взаимосвязаны нерегулярно или частично	Взаимосвязаны на постоянной основе
	c) контроль	Контроль не осуществляется	Контроль осуществляется нерегулярно или частично	Контроль осуществляется на постоянной основе
6.3	Выявление отклонений от запланированного хода деятельности	Отклонения не выявляются	Выявляются нерегулярно или частично	Выявляются на постоянной основе
6.4	Сообщение об отмеченных отклонениях руководству	Не сообщают	Сообщают случайным образом или частично	На постоянной основе сообщают руководству соответствующего уровня
6.5	Анализ причин отклонений	Причины не анализируются	Причины анализируются нерегулярно или частично	Причины анализируются на постоянной основе.

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ

НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

ФАКТОР

НИЗКАЯ

СРЕДНЯЯ

ВЫСОКАЯ

7. СОГЛАСОВАНИЕ С ТРЕБОВАНИЯМИ, УСТАНОВЛЕННЫМИ ПРИМЕНИМЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ И ВНЕШНИМИ РЕГУЛИРУЮЩИМИ ОРГАНАМИ

7.1	Там, где это возможно, укажите наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с:
	а) требованиями нормативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность	Не установлены	Установлены нерегулярно или частично	Установлены на постоянной основе
	б) требованиями налогового законодательства	Не установлены	Установлены нерегулярно или частично	Установлены на постоянной основе
	в) требованиями таможенного законодательства	Не установлены	Установлены нерегулярно или частично	Установлены на постоянной основе
	г) требованиями валютного законодательства	Не установлены	Установлены нерегулярно или частично	Установлены на постоянной основе
	д) требованиями банков и других кредитных организаций	Не установлены	Установлены нерегулярно или частично	Установлены на постоянной основе
	е) правилами фондовых бирж	Не установлены	Установлены нерегулярно или частично	Установлены на постоянной основе
	ж) требованиями органов исполнительной власти по контролю за некоторыми видами деятельности	Не установлены	Установлены нерегулярно или частично	Установлены на постоянной основе
	з) другими требованиями законодательства и контролирующих органов (впишите недостающее)	Не установлены	Установлены нерегулярно или частично	Установлены на постоянной основе
7.2	Проверка мероприятий, описанных в п. 7.1	Плохая	Средняя	Хорошая

ОБЩАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ

ОТДЕЛЬНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ

1)	Стиль и основные принципы управления	Низкая	Средняя	Высокая
2)	Организационная структура	Низкая	Средняя	Высокая
3)	Распределение ответственности и полномочий	Низкая	Средняя	Высокая
4)	Кадровая политика и практика	Низкая	Средняя	Высокая
5)	Порядок подготовки бухгалтерской отчетности	Низкая	Средняя	Высокая
6)	Порядок подготовки внутренней отчетности для целей управления	Низкая	Средняя	Высокая
7)	Согласование с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами	Низкая	Средняя	Высокая