2020-01-14
116
На предприятии ОАО «Икар» в декабре 2005 г. были заключены следующие договора на поставку трубопроводной арматуры:
- 02.12.2005 г. на сумму 1650101,38 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ЗАО «Атомстройэкспорт» на поставку:
а) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-200М-87 Т1, 4 шт. по цене 91742 руб./шт.
б) Задвижка 30с41 нж75 Т1 ТЛ13001-150-75 Т1, 2 шт. по цене 25534 руб./шт.
в) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-100М1-87Т1, 11 шт. по цене 65357 руб./шт.
г) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-100М1-87 Т1, 2 шт. по цене 65357 руб./шт.
д) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-100М1-87 Т1, 2 шт. по цене 65357 руб./шт.
- 02.12.2005 г. на сумму 2676948,00 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ЗАО «Атомстройэкспорт» на поставку:
а) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-300-87 Т1, 5 шт. по цене 202436 руб./шт.
б) Задвижка 30с941 нж95 Т1 ТЛ13001-400М-87, 5 шт. по цене 251284 руб./шт.
- 02.12.2005 г. на сумму 914521,24 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ЗАО «Атомстройэкспорт» на поставку:
а) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-200М-87 Т1, 2 шт. по цене 91742 руб./шт.
б) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-100М1-87 Т1, 1 шт. по цене 65357 руб./шт.
в) Задвижка 30с41 нж75 Т1 ТЛ13001-150-75Т1, 2 шт. по цене 25534 руб./шт.
|
|
|
г) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-150-87 Т1, 2 шт. по цене 73037 руб./шт.
д) Задвижка 30с941 нж3 Т ЗКЛ13004-080М-03 Т, 6 шт. по цене 14810 руб./шт.
ж) Задвижка 30с41 нж75 Т1 ТЛ13001-100М1-75Т, 6 шт. по цене 17855 руб./шт.
з) Задвижка 30с41 нж75 Т ЗКЛ13004-050-75 Т, 9 шт. по цене 12095 руб./шт.
и) Задвижка 30с41 нж75 Т ЗКЛ13004-050-75 Т, 2 шт. по цене 12095 руб./шт.
- 15.12.2005 г. на сумму 59442,56 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ООО «Водоканалстрой» на поставку:
а) Задвижка 30ч15бр500 КЗ1507-500-121, 1 шт. по цене 50375 руб./шт.
- 15.12.2005 г. на сумму 59442,50 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ООО «Водоканалстрой» на поставку:
а) Задвижка 30ч15бр500 КЗ1507-500-121, 1 шт. по цене 50375 руб./шт.
- 28.12.2005 г. на сумму 475540,00 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем МУП «Водоканал» на поставку:
а) Задвижка 30ч15бр500 КЗ1507-500-121, 8 шт. по цене 50375 руб./шт.
- 28.12.2005 г. на сумму 447031,20 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ОАО «Корпорация ВСМПО-АВИСМА» на поставку:
а) Клапан 17с52ПМ9 У1 К353051-032М-09, 6 шт. по цене 63140 руб./шт.
- 29.12.2005 г. на сумму 69870,16 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ОАО «Гром» на поставку:
а) Корпус СКРПК 250-01-01/1-00Э, 2 шт. по цене 27110 руб./шт.
б) Бугель СКРПК 250-06-00, 2 шт. по цене 2496 руб./шт.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи, которые представлены в таблице 4.1
Таблица 4.1 – Отражение в бухгалтерском учете операций по отгрузки продукции
| № п/п | Дата | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Первичные документы | |||
| Дебит | Кредит | |||||||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| 1 | 30.11.2005 | Отражена задолженность по договору с ЗАО «Атомстройэкспорт» | 62 | 90 | 5241570,62 | Договор № 7725/04154 от 24.11.05; накладные №11305/4141, №11305/4139, №11305/4138, от 30.11.05 | ||
| 02.12.2005 | Отражен НДС с реализации | 90 | 68 | 799562,04 | Счет-фактуры от 02.12.2005: №0512/021 №0512/023; №0512/022. | |||
| 2
| 15.12.2005 | Отражена задолженность по договору с ООО «Водоканалстрой» | 62 | 90 | 118885 | Договор № 841/ОРП-1676 от 15.12.2005 г. накладные № 11305/4312, № 11305/4313 от 15.12.2005 | ||
| 15.12.2005 | Отражен НДС с реализации | 90 | 68 | 18135 | Счет-фактуры от 15.12.2005: № 0512/227, № 0512/228. | |||
| 15.12.2005 | Получены денежные средства от покупателя | 50 | 62 | 118885 | Приходный кассовый ордер №1347, №1348 | |||
| 3 | 27.12 2005 | Получен аванс от покупателя МУП «Водоканал» | 51 | 62 ав | 237770 | Выписка банка №602, Платежное поручение №156 | ||
| Начислен НДС с суммы полученного аванса | 62 ав | 68 | 36270 | Счет-фактура №0512/399 от 27.12.2005г. | ||||
| 28.12.2005 | Отражена задолженность по договору с МУП «Водоканал» | 62 | 90 | 75540,00 | Договор № 67/841-ОРП от 12.12.05; накладная №11305/4432 от 28.12.2005. | |||
| Отражен НДС с реализации | 90 | 68 | 72540 | Счет-фактура №0512/400 от 28.12.2005. | ||||
| Восстановлен НДС с суммы аванса | 68 | 62 | 36270 | Бухгалтерская справка №15 | ||||
| Зачтена сумма аванса за отгруженную продукцию | 62 ав | 62 | 237770 | Бухгалтерская справка № 16 | ||||
| 28.12.2005 | Получены денежные средства от покупателя | 51 | 62 | 475540 | Выписка № 892, Платежное поручение | |||
| 4 | 28.12.2005 | Отражена задолженность по договору с ОАО «Корпорация ВСМПО-АВИСМА» | 62 | 90 | 447031,20 | Договор № 70/850-ОРП от 12.12.05; накладная №11305/4449 от 28.12.2005 | ||
| 28.12.2005 | Отражен НДС с реализации | 90 | 68 | 68191 | Счет-фактура № 0512/409 от 28.12.2005 | |||
| 28.12.2005 | Получены денежные средства от покупателя | 51 | 62 | 216031,20 | Выписка № 322, Платежное поручение | |||
| 5 | 29.12.2005 | Отражена задолженность по договору с ОАО «Гром» | 62 | 90 | 69870,16 | Договор №4 от18.02.2005: накладная №11705/0116 от 29.12.2005 | ||
| 29.12.2005 | Отражен НДС с реализации | 90 | 68 | 10658,15 | Счет-фактура №0512/446 от 29.12.2005 | |||
| 6 | 30.12.2005 | Отражено списание дебиторской задолженности ОАО «Молния» в связи с его ликвидацией | 91-2 | 62 | 47200 | Акт ИНВ-17, приказ руководителя | ||
План и программа проверки расчетов с покупателями и заказчиками представлены в таблице 4.2 и таблице 4.3.
Общий план аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками.
Проверяемая организация ОАО «Икар»
Период аудит с 01.03.06 по 30.03.06
Количество человека – часов 350
Руководитель аудиторской группы Петров В. В.
Состав аудиторской группы Петров В. В., Сидорова И.П.
Планируемый аудиторский риск 5 %
Планируемый уровень существенности 281000 руб.
Таблица 4.2 – Общий план аудиторской проверки расчетов с покупателями
| № п/п | Планируемые виды работ (комплексы задач) | Период проведения | Исполнители | Примечания |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками | 01.03.06 - 03.03.06 | Сидорова И.П. | |
| 2 | Аудит организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками | 01.06.06 – 06.03.06 | Петров В.В. | |
| 3 | Аудит состояния дебиторской задолженности покупателей и | 04.03.06 – 06.03.06 | Петров В.В. | |
| 4 | Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с покупателями и заказчиками | 07.03.06 – 25.03.06 | Петров В.В.Сидорова И.П. | |
| 5 | Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями и заказчиками | 26.03.06 - 30.03.06 | Сидорова И.П. |
Руководитель аудиторской организации _____________________/Зырянов В.В./
Руководитель аудиторской группы ___________________________/Петров В.В./
Программа проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками
Проверяемая организация ОАО«Икар»
Период аудит с 01.03.06 по 30.03.06
Количество человека – часов 350
Руководитель аудиторской группы Петров В. В.
Состав аудиторской группы Петров В. В., Сидорова И.П.
Планируемый аудиторский риск 5 %
Планируемый уровень существенности 281000 руб.
Таблица 4.3 - Программа аудита расчетов с покупателями
| № п/п | Наименование аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Информационная база | Рабочие документы | |||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1 Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками
| ||||||||
| 1.1 | Экспертиза договоров с покупателями | 01.03.06 - 03.03.06 | Сидорова И.П. | Договор, соглашение, контракты; копии переписки или заключение эксперта (если он привлекался) | РД 1 д | |||
| 2 Аудит организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками | ||||||||
| 2.1 | Проверка оперативности регистрации фактов реализации продукции, работ, услуг | 01.03.06 – 06.03.06 | Петров В.В.. | Первичные документы (накладные, доверенности, счета-фактуры), договоры, контракты, данные бухгалтерского учета, книга продаж, Организационно- распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к ПУД | РД 2 п | |||
| 2.2 | Проверка законности первичной учетной документации | |||||||
| 2.3 | Проверка соблюдения графика документооборота | |||||||
| 2.4 | Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах | |||||||
| 2.5 | Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации | |||||||
| 3 Аудит состояния дебиторской и кредиторской задолженности покупателей и заказчиков | ||||||||
| 3.1 | Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности | 04.03.06 – 06.03.06 | Петров В.В.. | Регистры бухгалте-рского учета, акты сверок, ответы на запросы покупателям и заказчикам, реше-ния судов в части признания задол-женности безна-дежной к взысканию | РД 3 дз РД 4 сп. дз | |||
| 3.2 | Проверка правильности списания дебиторской и кредиторской задолженности безнадежной к взысканию | |||||||
| 4 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с покупателями и заказчиками | ||||||||
| 4.1 | Проверка расчетов по авансам полученным | 07.03.06 – 25.03.06 | Петров В.В. Сидорова И.П. | Регистры бухгалтерского учета, первичные доку-менты (накладные, счета-фактуры и т.д.), договоры, контракты | РД 5 ав | |||
| 5 Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями и заказчиками | ||||||||
| 5.1 | Проверка учет налога на добавленную стоимость | 26.03.06 - 30.03.06 | Сидорова И.П. | Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры, первичные документы | РД 6 ндс | |||
Руководитель аудиторской организации _____________________/Зырянов В.В./
|
|
|
Руководитель аудиторской группы ___________________________/Петров В.В./
В связи с тем, что на предприятии большой объем операций по расчетам с покупателями и заказчиками, не представляется возможным проверить каждую операцию, поэтому производится выборка из всей совокупности документов, представленных к проверке, и аудиторские процедуры применяются только к выборке.
Большая часть аудиторских процедур проводится с использованием анализа первичных документов (договоров, накладных и др.).
Поскольку на предприятии ОАО «Икар» отсутствуют расчеты с заказчиками, то из программы проверки были исключены процедуры, относящиеся к договорам с заказчиками.
На первом этапе аудита была произведена экспертиза договоров с покупателями, в процессе проверки документов попавших в выборку не были выявлены нарушения. Форма заключенных договоров полностью соответствует экономическому смыслу совершенных предприятием сделок. Кроме того, была получена уверенность в том, что договора содержат все существенные условия, и риск признания договоров недействительными отсутствует. Результаты проверки зафиксированы в рабочем документе аудитора РД 1д, который представлен в приложении И.
На втором этапе аудитор была проведена проверка наличия (методом инспектирования) и арифметическая проверка первичных учетных документов, в результате было выявлено нарушение – отсутствует счет-фактура №0512/399 от 27.12.2005г. на получение аванса от МУП «Водоканал», однако данное нарушение в суммовом выражении меньше уровня существенности (281000 руб.), установленного для статьи бухгалтерского баланса «Покупатели и заказчики». Рабочий документ аудитора РД 2п по проверки первичных учетных документов представлен в приложении К.
На третьем этапе была проверена реальность дебиторской и кредиторской задолженности РД 3дз (приложение Л), в качестве методов получения аудиторских доказательств при проверке расчетов с покупателями было использование подтверждение - был получен ответ на запрос о подтверждении сальдо взаиморасчетов ОАО «Икар» с ОАО «Атомстройэкспорт». Также была проверена правильность списания организацией дебиторской задолженности, результаты представлены в рабочем документе РД 4сп.дз (приложение М), при этом нарушений не выявлено.
На четвертом этапе была проведена проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с покупателями, в частности было проверено отражение полученных от покупателей авансовых платежей (РД 5ав, приложение Н). Проверка выявила отсутствие документов, подтверждающих факт поступления аванса, поэтому организации рекомендуется восстановить необходимые документы или же внести исправления в бухгалтерские записи по учету расчетов с предприятием МУП «Водоканал».
На пятом этапе проверка учета налога на добавленную стоимость выявила, что в связи с отсутствием счета – фактуры неверно были отражены бухгалтерские записи по учету налога на добавленную стоимость с суммы полученного аванса, результаты представлены в РД 6ндс (приложение О). Однако данное нарушение в суммовом выражении меньше уровня существенности (281000 руб.), установленного для статьи бухгалтерского баланса «Покупатели и заказчики».
Заключительные процедуры. Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки расчетов с покупателями и заказчикам, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности - сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности, включающие в себя следующие элементы:
1. существование - наличие по состоянию на 01.01.2006 г. дебиторской задолженности, отраженной в финансовой (бухгалтерской) отчетности подтверждается следующими аудиторскими процедурами: экспертиза договоров с покупателями (договора, приложения к договорам), проверка законности первичной учетной документации (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону), проверка реальности дебиторской задолженности (договора, запросы покупателям и заказчикам). При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: инспектирование, подтверждение.
2. права и обязанности - принадлежность аудируемому лицу по состоянию на 01.01.2006 г. дебиторской задолженности, отраженной в финансовой (бухгалтерской) отчетности подтверждается следующими аудиторскими процедурами: экспертиза договоров с покупателями (договора, приложения к договорам), проверка законности первичной учетной документации (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону). При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: инспектирование, прослеживание.
3. возникновение - относящиеся к деятельности аудируемого лица хозяйственная операция или событие, имевшие место в течение 2005 г. подтверждается следующими аудиторскими процедурами: проверка оперативности регистрации фактов реализации продукции (счета-фактуры, доверенность, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость реализации № 16, главная книга), проверка реальности дебиторской задолженности (договора, запросы покупателям и заказчикам). При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: прослеживание, инспектирование, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций.
4. полнота - отсутствие не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета подтверждается следующими аудиторскими процедурами: проверка оперативности регистрации фактов реализации продукции (счета-фактуры, доверенность, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость реализации № 16, главная книга), проверка расчетов по авансам полученным (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону), проверка соблюдения графика документооборота (график документооборота), проверка правильности списания дебиторской задолженности (акт инвентаризации расчетов № 17, приказ руководителя, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию, регистры бухгалтерского учета), При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: прослеживание, инспектирование, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, подтверждение.
5. стоимостная оценка - отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости дебиторской задолженности подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость), проверка расчетов по авансам полученным (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону), проверка правильности списания дебиторской задолженности (акт инвентаризации расчетов № 17, приказ руководителя, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию, регистры бухгалтерского учета), проверка реальности дебиторской задолженности (договора, запросы покупателям и заказчикам). При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: пересчет, подтверждение.
6. точное измерение - точность отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость), проверка расчетов по авансам полученным (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону), проверка правильности списания дебиторской задолженности (акт инвентаризации расчетов № 17, приказ руководителя, решения судов в части признания задолженности безнадежной к взысканию, регистры бухгалтерского учета). При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: пересчет, прослеживание.
7. представление и раскрытие - объяснение, классификация и описание дебиторской задолженности в соответствии с правилами ее отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности подтверждается следующими аудиторскими процедурами: арифметической проверкой первичных учетных документов (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону, ведомость), проверка реальности дебиторской задолженности (договора, запросы покупателям и заказчикам), аналитические процедуры. При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: пересчет, прослеживание.
Порядок выполнения: на основании рабочих документов были сгруппированы ошибки по категориям выявленных нарушений, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности (РД 7закл).В целом же аудиторская проверка предприятия ОАО «Икар» в области расчетов с покупателями и заказчиками не выявила серьезных нарушений.
Выводы и предложения
В процессе написания курсовой работы была произведена оценка состояния бухгалтерского учета и отчетности предприятия, проанализирована система внутреннего контроля, рассчитан уровень существенности и аудиторского риска. Было также достигнуто понимание деятельности ОАО «Икар» в достаточной степени, для того, чтобы правильно оценить события, операции, используемые методы учета, которые моги оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности, на ход проведения проверки или на выводы, содержащиеся в аудиторском заключении. Данная информация была использована аудитором также при оценке неотъемлемого риска и риска средств внутреннего контроля, при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур.
Постановка и ведение бухгалтерского учета ОАО «Икар» осуществляется центральной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Отражение в бухгалтерском учете фактов финансово-хозяйственной деятельности предприятия ведется на основе журнально-ордерной системы с использованием электронно-вычислительных средств по формам, утвержденным Главным бухгалтеров предприятия.
По результатам проверки учетной политики в проверяемом периоде аудитором грубых нарушений не выявлено.
При проверке общей системы бухгалтерского учета и отчетности предприятия не были обнаружены существенные нарушения, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. Однако, было выявлено, что оформление первичных бухгалтерских документов не всегда отвечает требованиям бухгалтерского учета, в связи с чем необходимо осуществлять более качественный контроль за данной областью бухгалтерского учета.
Анализ системы внутреннего контроля на предприятии показал, что она организована оптимальным образом и соответствует масштабам и характеру деятельности ОАО «Икар». На предварительной стадии проверки проведен устный опрос. Предварительная оценка системы внутреннего контроля определена как высокая (76%). Для оценки внутрихозяйственного риска был использован тест. Внутрихозяйственный риск ОАО «Икар» составил 84%.
Также было выявлено, что аудиторский риск при проверке предприятия ОАО «Икар» является низким (7,8%), а существенность составила 10000 тыс. руб.
Более детально был рассмотрен аудит расчетов с покупателями и заказчиками на примере предприятия ОАО «Икар». Для определения особенностей расчетов с покупателями и заказчиками на ОАО «Икар» была изучена внутренняя и внешняя информационная база. Выявлены наиболее типичные ошибки, возникающие при расчетах с покупателями и заказчиками, а также разработан вопросник аудитора по данному объекту, с целью применения его при аудите на конкретном предприятии. Также разработана программа аудита предприятия в области расчетов с покупателями и заказчиками.
По результатам проверки были выявлены нарушения – отсутствие первичного документа счета-фактуры №0512/399 от 27.12.2005г. на получение аванса от МУП «Водоканал», однако данное нарушение в суммовом выражении меньше уровня существенности (281000 руб.), установленного для статьи бухгалтерского баланса «Покупатели и заказчики». Аудитором были даны рекомендации руководству проверяемого субъекта по устранению выявленных нарушений.
В целом проверка предприятия ОАО «Икар» в области расчетов с покупателями и заказчиками не выявила серьезных нарушений.
При выполнении курсовой работы были решены все поставленные задачи, поэтому цель курсовой работы – закрепление знаний по дисциплине «Аудит», а так же изучение теоретических основ и приобретение практических навыков проведения аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками, можно считать достигнутой.
Приложения
Приложение А
Оценка системы внутреннего контроля по организации учетной политики на предприятии ОАО «Икар»
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Икар» | РД 1у |
| Проверяемый период | с 01.03.2006 по 30.03.2006 | |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Сидорова И.П. | |
| Дата составления документа | 01.03.06 | |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. |
Таблица 1- Оценка системы внутреннего контроля по организации учетной политики на предприятии ОАО «Икар»
| Факторы | Возможная оценка | Оценка | Примечания | |
| Критерии | Баллы | |||
| А | ||||
| 1. Имеется ли организационно-распорядительная документация о принятии организацией учетной политики | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 2. Имеется ли в организации учетная политика | Да Нет | 1 0 | 1 | Характеризует СВК с положительной стороны |
| 3. Утверждено ли положение о бухгалтерской службе | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 4. Утверждены ли должностные инструкции работников бухгалтерии | Да Нет | 1 0 | 1 | Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля. |
| 5. Ознакомлены ли конечные исполнители с положениями учетной политики | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 6. Корректируются ли (в случае необходимости) положения учетной политики в связи с изменениями в законодательстве Российской Федерации, существенными изменениями условий деятельности организации и разработкой новых способов ведения учета | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 7. Оформляются ли изменения и дополнения учетной политики соответствующей организационно-распорядительной документацией | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 8. Сдается ли выписка из учетной политики в налоговые органы | Да Нет | 1 0 | 0 | |
| 9. Утвержден ли график документооборота | Да Нет | 1 0 | 1 | Наличие утверждённого графика документооборота положительно характеризует СВК |
| 10. Имеются ли положения, регламентирующие отдельные положения учетной политики | Да Нет | 1 0 | 0 | |
| 11. Имеется ли служба внутреннего аудита (ревизионная комиссия) | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 12. Имеются ли в полном составе приказы, распоряжения по учетной политике | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 13. Утвержден ли график проведения инвентаризации | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 14. Проводятся ли инвентаризации в соответствии с утвержденным графиком | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 15. Проводятся ли обязательные инвентаризации | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 16. Проводятся ли внезапные инвентаризации кассы, складских помещений? | Да Нет | 1 0 | 0 | |
| 17. Определен ли порядок хранения документов бухгалтерского учета | Да Нет | 1 0 | 1 | |
| 18. Определены ли лица, ответственные за хранение бухгалтерских документов | Да Нет | 1 0 | 1 | |
Тест: Анализ учетной политики для целей бухгалтерского учета ОАО «Икар»
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Икар» | РД 2у |
| Проверяемый период | с 01.03.2006 по 30.03.2006 | |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Сидорова И.П. | |
| Дата составления документа | 01.03.06 | |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. | |
| Дата проверки документа | 01.03.06 |
Таблица 2 – Тест: Анализ учетной политики для целей бухгалтерского учета ОАО «Икар»
| № п./п. | Элемент учетной политики | Возможные варианты | Ответ | Примечания | ||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | ||
| 1 | Организационно-технический раздел | |||||
| 1.1 | Организация ведения учета | Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; Должность бухгалтера в штате; На договорных началах со специализированной организацией; Руководитель | Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером | П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ | ||
| 1.2 | Форма организации учета | Централизованная; Децентрализованная; Смешанная | Централизованная | Ст. 6 Закона № 129-ФЗ | ||
| 1.3 | Организация бухгалтерской службы | Положение о бухгалтерской службе; Должностные инструкции; Положение о филиалах и других структурных подразделениях; Положение о внутренней отчетности; Организация системы внутреннего контроля | Положение о бухгалтерской службе, Должностные инструкции
| Ст. 6 Закона № 129-ФЗ | ||
| 1.4 | Технология обработки учетной информации | Ручной способ; Ручной способ с частичным применением средств автоматизации; Автоматизированный способ | Ручной способ с частичным применением средств автоматизации | П. 7 ст. 9 Закона № 129-ФЗ | ||
| 1.5 | Применяемая компьютерная программа |
| «1С бухгалтерия».
| Закон № 129-ФЗ | ||
| 1.6 | Имеется ли приказ о принятии организацией учетной политики | Да; Нет
| Да | П. 9 ПБУ 1/98 | ||
| 1.7 | Утвержден ли организацией рабочий план счетов | Да; Нет; Разрабатывается на основании типового Плана счетов | Да | П. 2 ст. 6 Закона № 129-ФЗ, п. 5 ПБУ 1/98 | ||
| 1.8 | Утверждены ли формы первичных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы | Неунифицированные формы первичных документов не применяются; Неунифицированные формы применяются и утверждены в качестве приложения к учетной политике (отдельным положением)
| Неунифицированные формы первичных документов не применяются | Ст. 9 Закона № 129-ФЗ | ||
| 1.9 | Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов | Утвержден в приложении к учетной политике; Утвержден в отдельных положениях по бухгалтерскому учету | Утвержден в приложении к учетной политике | П. 3 ст.6 Закона № 129-ФЗ | ||
| 1.10 | Определена ли технология обработки учетной информации | Утвержден график документооборота; Определены лица, ответственные за хранение документов | Утвержден график документооборота; | |||
| 1.11 | Утвержден ли график документооборота | Утверждены необходимые формы неунифицированных документов; Определены лица, ответственные за составление и хранение документов | Определены лица, ответственные за составление и хранение документов | Закон № 129-ФЗ | ||
| 1.12 | Определены ли порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств | Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством
| Утверждены порядок и сроки проведения инвентаризации во внутренних положениях; Проведены инвентаризации в случаях, установленных законодательством | Ст. 12 Закона № 129-ФЗ, Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49 | ||
| 1.13 | Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с материально ответственными лицами | Да; Нет
| Да | Ст. 232 Трудового кодекса РФ, Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40 | ||
| 1.14 | Имеются ли у организации структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс | Да; Нет |
| |||
| 1.15 | Утвержден ли состав постоянно действующих комиссий | По отнесению материальных ценностей по сроку службы к оборотным средствам или ОС; По установлению сроков использования НМА, ОС; По определению целесообразности и непригодности объектов ОС; По списанию материалов | По отнесению материальных ценностей по сроку службы к оборотным средствам или ОС | Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.03 г. №91н, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2000 | ||
| 1.16 | Утвержден ли порядок расчетов с подотчетными лицами | Утвержден перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов; Сформулированы правила оформления авансовых отчетов | Утвержден перечень лиц, имеющих право на получение денежных средств; Установлены сроки представления авансовых отчетов; | Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации | ||
| 1.17 | Имеются ли у организации иностранные представительства | Да; Нет | Нет | |||
| 2 | Методологический раздел | |||||
| 2.1 | Определен ли способ оценки ОС, приобретенных не за денежные средства | Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей; Исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты ОС | Исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация опреде- ляет стоимость аналогичных ценностей |
| ||
| 2.2 | Определен ли способ начисления амортизации ОС | Линейный; Уменьшаемого остатка; Списания по сумме чисел лет срока полезного использования; Списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) | Линейный | П. 18 ПБУ 6/01
| ||
| 2.3 | Определен ли порядок списания объектов ОС стоимостью не более 10 000 руб. | Посредством начисления амортизации согласно выбранному способу; Путем списания на затраты на производство (расходы на продажу) полностью по мере их отпуска в производство или эксплуатацию | Включаются в состав МПЗ | П. 18 ПБУ 6/01
| ||
| 2.4 | Определен ли порядок проведения переоценки ОС | Путем применения дифференцированных индексов, разработанных Госкомстатом России; Путем прямого пересчета стоимости объектов основных средств по рыночным ценам | - | П. 15 ПБУ 6/01 Переоценка ОС не производится. | ||
| 2.5 | Определен ли порядок учета ремонта производственных ОС | Включение затрат в себестоимость отчетного периода; Накапливание затрат; предварительно в составе расходов будущих периодов без создания резерва Путем создания резерва расходов на ремонт ОС | Включение затрат в себестоимость отчетного периода | Расходы на ремонт относятся к прочим, признаются в том периоде, в котором были осуществлены
| ||
| 2.6 | Определен ли порядок отражения в учете приобретения и заготовления МПЗ | По фактической себестоимости их приобретения; По учетным ценам с использованием счетов 15 и 16 | По фактической себестоимости их приобретения; Но с использованием сч 16 | П. 5 ПБУ 5/01 Материалы приходуются независимо от факта поступления расчет ных документов | ||
| 2.10 | Определен ли способ списания отпущенных в производство материалов | По себестоимости каждой единицы; По средней себестоимости; По себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО); По себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (ЛИФО) | По себестоимости каждой единицы | П. 16 ПБУ 5/01
| ||
| 2.12 | Определен ли порядок учета готовой продукции по заготовке и доставке на склад | Транспортные расходы по доставке товаров сверх цены на товар, установленной договором, отражаются в составе фактических затрат на приобретение; Транспортные расходы по доставке товаров отражаются в составе расходов на продажу счета 44 по статье «Транспортные расходы» | Отражаются в составе расходов на продажу счета 44 по статье «Транспортные расходы» | П. п. 6, 13 ПБУ 5/01 Ежемесячно списываются в Дт 25, 29, 44, 91 пропорционально списанным на эти счета ТМЦ | ||
| 2.13 | Отражен ли способ оценки товаров для организаций розничной торговли | По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42; По стоимости приобретения (покупным ценам) | По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42 | П. 13 ПБУ 5/01
| ||
| 2.14 | Учет выпуска готовой продукции | По фактической производственной себестоимости; По нормативной (плановой) себестоимости (с использованием счета 40); По прямым статьям затрат | По нормативной (плановой) себестоимости (без использования сч. 40) |
| ||
| 2.15 | Определен ли способ распределения косвенных расходов | По величине заработной платы производственных рабочих; По величине прямых материальных затрат; По величине общих прямых затрат; По величине выручки от реализации продукции (работ, услуг) | По величине заработной платы производственных рабочих; |
| ||
| 2.16 | Определен ли порядок списания расходов на продажу | Полностью в отчетном году их признания в учете; Распределяются между проданными и непроданными товарами (продукцией, работ, услуг) | Полностью в отчетном году их признания в учете | П. 9 ПБУ 10/99
| ||
| 2.17 | Определен ли порядок оценки незавершенного производства | По фактической производственной себестоимости; По нормативной (плановой) производственной себестоимости; По прямым статьям затрат; По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов | По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов |
| ||
| 2.18 | Определен ли порядок списания расходов будущих периодов | Равномерно в периоде, к которому относятся; Пропорционально объему выпущенной продукции; Иным способом, например пропорционально выручке от продаж | Равномерно в периоде, к которому относятся | П. 9 ПБУ 10/99
| ||
| 2.19 | Принято ли решение о создании резерва предстоящих расходов и платежей | Принято решение создавать резервы на оплату отпусков работникам; выплату вознаграждения за выслугу лет; по итогам работы за год; на ремонт ОС; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства и на другие цели, предусмотренные законодательством; Принято решение не создавать резервы | Принято решение не создавать резервы |
| ||
| 2.20 | Создание резерва по сомнительным долгам | Путем создания резерва по сомнительным долгам; Без создания резерва по сомнительным долгам | Без создания резерва по сомнительным долгам |
| ||
| 2.21 | Создание резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание | Путем создания резерва по сомнительным долгам; Без создания резерва по сомнительным долгам | Без создания резерва по сомнительным долгам |
| ||
| 2.22 | Переводится ли долгосрочная задолженность по заемным средствам в краткосрочную | Переводится; Не переводится до истечения срока действия договора
| Не переводится до истечения срока действия договора | П. 6 ПБУ 15/01
| ||
| 2.23 | Отражение дополнительных расходов на обслуживание заемных средств | В составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены; Как дебиторская задолженность с последующим отнесением ее суммы в состав операционных расходов в течение срока погашения заемных обязательств | В составе операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены | П. 19, 20 ПБУ 15/01
| ||
| 2.28 | Способ учета затрат по обычным видам деятельности | С применением счетов 20-29; С применением счетов 20-39 | С применением счетов 20-29 |
| ||
| 2.29 | Определен ли порядок начисления дивидендов | За счет чистой прибыли организации; За счет средств фондов специального назначения; За счет резервного капитана | За счет чистой прибыли организации | Ст. 42 Закона № 208-ФЗ, ст. 28 Закона № 14-ФЗ (для ООО — распределение прибыли) | ||
Тест «Анализ учетной политики для целей налогового учета
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Икар» | РД 3у |
| Проверяемый период | с 01.03.2006 по 30.03.2006 | |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Сидорова И.П. | |
| Дата составления документа | 01.03.06 | |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. |
Таблица 3 - Тест «Анализ учетной политики для целей налогового учета
| № п./п. | Вопрос | Возможные варианты | Ответ | Примечания |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| Организационно – технический раздел | ||||
| 1.1 | Кем осуществляется налоговый учет? | •главным бухгалтером; •бухгалтерской службой; •структурным подразделением. | бухгалтерской службой | ст. 313 НК РФ |
| 1.2 | Как составлены формы первичной учетной документации | • на основе первичных документов бухгалтерского учета; •на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета. | на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета | ст. 313, 315 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ |
| 1.3 | Какова технология обработки информации для налогового учета | • ручная; • автоматизированная | автоматизированная | Предотвращает арифметические ошибки |
| 1.4 | Как составлены формы аналитических регистров налогового учета | • на основе первичных документов бухгалтерского учета; •на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета | на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета | ст. 314 НК РФ |
| 1.5 | Установлен ли перечень лиц, имеющих право подписи налоговых регистров | Да Нет | Да | Приведен в приложениях к учетной политике |
| 1.6 | Утвержден ли график документооборота | Да Нет | Да | |
| Методологический раздел | ||||
| а) правильность исчисления налога на прибыль | ||||
| 2.1 | Определен ли метод начисления амортизации для объектов основных средств | •линейным методом; •нелинейным методом •с применением понижающих коэффициентов • без применения понижающих коэффициентов | линейный метод | п. 1 ст. 259 НК РФ в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ; п. 10 ст. 259 НК РФ |
| 2.2 | Определен ли порядок признания расходов на ремонт основных средств | • признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат; • создается резерв на предстоящие расходы по ремонту ОС. | признаются в отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат | ст. 260, 324 НК РФ |
| 2.3 | Определен ли метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве(изготовлении) товаров, выполнении работ, оказании услуг | • по себестоимости единицы запасов; • по средней себестоимости; • по себестоимости первых во времени приобретений (ФИФО); • по себестоимости последних во времени приобретений (ЛИФО). | по себестоимости единицы запасов | п. 6 ст. 254 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ метод оценки в бух. и налоговом учете одинаков |
| 2.4 | Отражен ли порядок распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции, остатки отгруженной продукции | Да Нет | Да | п. 1 ст. 319 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ |
| 2.5 | Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации при наличии обособленных подразделений | •среднесписочная численность работников; •сумма расходов на оплату труда. | среднесписочная численность работников | ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ |
| 2.6 | Определен ли порядок признания доходов и расходов | • кассовый метод; • метод начисления. | метод начисления | ст. 271, 272 и 273 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ |
| 2.7 | Создается ли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков | Да Нет | Нет | ст. 324.1 НК РФ |
| б) правильность исчисления НДС | ||||
| 3.1 | Определена ли дата возникновения обязанности по уплате НДС | Да Нет | Да | п. 1 ст. 167 НК РФ по мере отгрузки |
| 3.2 | Каков налоговый период уплаты НДС | •календарный месяц; •квартал. | календарный месяц | п. 2 ст. 167 НК РФ |
| 3.3 | Определен ли порядок уплаты налога и авансовых платежей по обособленным подразделениям организации | Да Нет | Нет | п. 2 ст. 288 НК РФ, в ред. от 6.06.05 г. № 58-ФЗ |
| 3.4 | Ведется ли в организации раздельный учет НДС (облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности). | Да Нет | Нет | |
| 3.5 | Определен ли порядок раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС видов деятельности. | Да Нет | Нет | |
Приложение Б
Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и отчетности предприятия
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Икар» | РД 1б |
| Проверяемый период | с 01.03.2006 по 30.03.2006 | |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Сидорова И.П. | |
| Дата составления документа | 01.03.06 | |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. |
Таблица 1 – Тест: Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и отчетности предприятия
| N п./п. | Содержание вопроса | Вариант ответов | Ответ | Степень надежности данного фактора (низкая, средняя, высокая) | Комментарий |
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Организационно-технические и методологические аспекты | |||||
| 1.1 | Организационная структура бухгалтерской службы | Фирма, оказывающая бухгалтерские услуги Бухгалтер Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером | Бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером | Высокая | Соответствие организационной структуры размеру и характеру деятельности предприятия |
| 1.2 | Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете | Низкий уровень Средний уровень Высокий уровень | Средний уровень | Средняя | Неквалифицированное исполнение сотрудниками своих обязанностей приводит к снижению эффективности СВК |
| 11.3 | Разработана ли учётная политика организации и соответствует ли требованиям законодательства? | Не разработана Разработано | Разработано | Высокая | Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля. |
| 1.4 | Наличие рабочего плана счетов | Не разработан Составлен формально и не соответствует особенностям организации Разработан и утвержден документально | Разработан и утвержден документально | Высокая | Наличие тщательно составленного рабочего плана счетов повышает эффективность СВК |
| 1.5 | Наличие положения о сроках и порядке проведения инвентаризации активов и обязательств | Отсутствует Раскрывает сроки и порядок проведения инвентаризации в отношении не всех активов и обязательств Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инв-ции | Содержит в полном объеме информацию о сроках и порядке проведения инвентаризации | Высокая | Наличие информации о сроках и порядке проведения инвентаризации положительно характеризует систему внутреннего контроля |
| 1.6 | Наличие графика документооборота | Отсутствует Разработан и утвержден документально | Разработан и утвержден документально | Высокая | Наличие утверждённого графика документооборота положительно характеризует систему внутреннего контроля. |
| 1.7 | Наличие должностных инструкций для персонала, занятого в учете | Не разработаны Разработаны и утверждены документально | Разработаны и утверждены документально | Высокая | Наличие утверждённых должностных инструкций, содержащих перечень функциональных обязанностей, положительно характеризует систему внутреннего контроля. При анализе инструкций, аудитор может выявить направления, не охваченные контролем или по иным причинам подлежащие более тщательному рассмотрению. |
| 1.8 | Наличие фактов неправомерного внесения изменений в учетную политику | Имеются Не имеются | Не имеются | Высокая | Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля. |
| 1.9 | Соблюдение последовательности применения учетной политики | Не соблюдается Соблюдается | Соблюдается | Высокая | |
| 1.10 | Соответствие принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства, в частности ФЗ от 21.11.1996 N 129-ФЗ, ПБУ 1/98 | Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства | Принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства | Высокая | |
| 1.11 | Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета | Изменения не отслеживаются Изменения отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры | Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры | Высокая | Аудитор должен выяснить степень осведомлённости ответственных работников об изменении законодательства. В случае отсутствия должного информационного обеспечения операции, по которым в течение отчетного периода изменялись требования законодательства, рекомендуются к более тщательной проверке. |
| 1.12 | Соблюдение графика подготовки отчетности | Не соблюдается, отчетность сдается с опозданием Соблюдается, отчетность сдаетсяв установленные сроки | Соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки | Высокая | Отсутствие замечаний по нарушению требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля |
| 1.13 | Тождественность показателей бухгалтерского баланса (форма N 1) и сводных регистров (оборотно-сальдовая ведомость) | Не тождественны Тождественны | Тождественны | Высокая | Правильное заполнение регистров учёта, соответствие дат первичных документов и записей в регистрах положительно характеризует систему внутреннего контроля. |
| 1.14 | Установление мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов | Установлены Не установлены | Установлены | Высокая | Если в организации принимаются меры по ограничению несанкционированного доступа к активам, это повышает эффективность СВК |
| 2. Система налогового учета (организационно-технические и методологические аспекты) | |||||
| 2.1 | Наличие положения по учетной (налоговой) политике | Не разработано Разработано | Не разработано | Низкая | Отсутствие замечаний по адекватности учётной политики требованиям законодательства положительно характеризует систему внутреннего контроля |
| 2.2 | Наличие приказа руководителя по учетной (налоговой) политике | Отсутствует Имеется | Отсутствует | Низкая | |
| 2.3 | Форма регистров налогового учета | Бумажные Электронные | Электронные | Высокая | Предотвращает наличие арифметических ошибок |
| 2.4 | Соответствие элементов налоговой политики требованиям действующего налогового законодательства | Не соответствуют Ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства Соответствуют | - | - | - |
| 2.5 | Соблюдение установленных сроков расчетов по налогам и сборам | Не соблюдаются Соблюдаются | Соблюдаются | Высокая | |
| 2.6 | Реакция на изменения законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета | Не отслеживаются Отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры | - | - | |
Приложение В
Оценка эффективности системы внутреннего контроля
| Наименование аудируемого лица | ОАО «Икар» | РД 1свк |
| Проверяемый период | с 01.03.2006 по 30.03.2006 | |
| Ф.И.О. лица, составившего документ | Сидорова И.П. | |
| Дата составления документа | 01.03.06 | |
| Ф.И.О. лица, проверявшего документ | Петров В.В. |
Таблица 1 - Тест № 1- Оценка эффективности системы внутреннего контроля
| Вопрос | Ответ | Оценка эффективности СВК | Примечания | |
| А | 1 | 2 | ||
| Организационная структура объекта | ||||
| 1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам с указанием управленческих связей, подчинённости отделов | Да | Высокая - 3 балла | Чётк Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
 Сейчас читают про:
  6258 6050 | |
