2020-01-14
386
Источниками информации для анализа состава и структуры ФЗП являются следующие документы: отчет по труду (ф. №1-т (годовая)); пояснительная записка; свод по заработной плате.
Свод по заработной плате на ОАО «Бурятмясопром» ведется в бухгалтерии предприятия и представляет собой совокупность ведомостей за каждый месяц отчетного года, объединенных согласно временному периоду. Каждая ведомость содержит месячные суммы выплат всем работникам по каждому шифру (шифр – цифровое обозначение всех выплат, причитающихся работнику). Ведомость свода содержит цифровое обозначение счетов напротив каждого шифра, то есть, сформирована в виде журнала-ордера. Обобщение сумм свода за каждый месяц года в течение отчетного периода осуществляет отдел кадров в сводный журнал и на основании свода составляет отчет (ф. №1-т (годовая)).
Для анализа состава и структуры ФЗП и его динамики использованы данные в сопоставимых ценах по ФЗП за 2008–2009 гг. Документами, на основании которых заполняется табл. 27, являются отчеты 1-Труд за 2008–2009 гг. и своды по заработной плате за те же периоды. Данные по ФЗП обозначенных периодов сводятся в аналитическую таблицу.
Таблица 27. Анализ состава, структуры и динамики ФЗП
| Показатель | 2008 г. | 2009 г. | Изменен уд. веса, % | Факт темп роста к 2008 году, % | ||
| Абсолютная сумма, тыс. руб. | % к итогу | Абсолютная сумма, тыс. руб. | % к итогу | |||
| 1. Расходы на оплату труда в составе себестоимости (затрат на производство) | 2128412 | 99,289 | 2711957 | 99,648 | 0,358 | 127,417 |
| 2. Выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия | 15220 | 0,71 | 9584 | 0,352 | -0,358 | 62,97 |
| Итого ФЗП | 2143632 | 100 | 2721541 | 100 | 0 | 126,96 |
Для анализа динамики ФЗП также определяется темп изменения ФЗП:
Тизм(%)=ФЗП2009/ФЗП2008*100,
Тизм(%)=ФЗП2009/ФЗП2008*100=2721541/2143632*100=126,96%,
и относительное изменение ФЗП (прирост или снижение):
∆ФЗПотн(%)=∆ФЗПабс/∆ФЗП2008,
либо
∆ФЗПотн(%)=Тизм(%) – 100,
∆ФЗПотн(%)=Тизм(%) – 100=126,96–100=26,96%.
На основании данных, приведенных в таблице 27, можно сделать вывод, что в 2009 г. структура ФЗП предприятия была на 99,648% представлена расходами на оплату труда в составе себестоимости и на 0,352% выплатами за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Ситуация в 2008 г. была аналогичной. Имело место незначительное отклонение в удельном весе расходов на оплату труда в составе себестоимости – на 0,358% пункта и, соответственно, по выплатам за счет прибыли – на (-0,358)% пункта по сравнению с 2009 годом. Значительный удельный вес в составе средств, направляемых на потребление, в 2008–2009 гг. занимала та их часть, которая включается в себестоимость и возмещается в выручке за реализованную продукцию (99,281% и 99,648%).
Анализ фактических темпов роста статей ФЗП отражает увеличение расходов на оплату труда в составе себестоимости на 583545 т.р. или 27,417%. Значительное уменьшение фактического темпа роста связано с уменьшением выплат за счет прибыли в 2009 г., по сравнению с 2008 г., на 37,03% (100–62,97).
В целом, по предприятию произошло увеличение суммы средств, направляемых на потребление (ФЗП), на 26,96%, что в абсолютной сумме составило 577909 т.р. Уменьшение выплат за счет прибыли в 1,6 раза связано с тем, что в организации в 2009 г. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, составляла 110873 т.р., а в 2008 г. – 125143 т.р., то есть произошло уменьшение показателя на 12,87%. Положительным для предприятия является тот факт, что возросла сумма ФЗП в абсолютном выражении и фактический темп роста данного показателя. В определенной степени негативным моментом явилось и уменьшение выплат за счет прибыли на 37% (100–62,97), поскольку снижение фактического темпа роста связано с наличием убытка по результатам хозяйственной деятельности предприятия в анализируемый период.
Политика предприятия ОАО «Бурятмясопром» в области заработной платы в 2008–2009 гг. характеризовалась увеличением ФЗП в 1,3 раза. Данное изменение можно считать положительным моментом в условиях хозяйствования данного субъекта.
Анализ использования трудовых ресурсов организации, уровня производительности труда, необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.
Для проведения анализа использования средств, направляемых на потребление необходимо рассчитать плановый фонд заработной платы 2009 года. Данные планового фонда заработной платы на 2009 г. будут использоваться при анализе постоянной и переменной части фонда заработной платы, а также при анализе расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции. Плановый фонд на 2009 г. рассчитывается в абсолютном выражении по каждому виду оплат, исходя из суммы ФЗП 2008 г., без учета оплат за время вынужденных простоев (шифр 010), оплаты сверхурочных (шифр 035), оплат за работу в выходные и праздничные дни, так как эти виды работ сопряжены с невыполнением плана в течение рабочей недели (шифр 040).
Общая сумма ФЗП на 2009 г. по плану в абсолютном выражении рассчитывается исходя из средней заработной платы, планируемой на год. На основании отношения планового ФЗП на 2009 г. и суммы ФЗП за 2008 г. определяется коэффициент и, с его помощью ФЗП плановый 2009 г. распределяется по всем видам оплат, за исключением выше указанных. При расчете используются данные сводов заработной платы 2008–2009 гг. Далее каждый вид выплат умножается на полученный коэффициент. Распределенная сумма по видам оплат приведена в табл. 28.
Таблица 28. Распределение планового ФЗП 2009 г., тыс. руб.
| Шифр | Название шифра | Сумма |
| А | 1 | 2 |
| 000 | Зарплата ПТУ | 1984 |
| 001 | Премия из фонда начальника повременщикам | 7959 |
| 002 | Премия за выполнение особо важных заданий | 5343 |
| 004 | Сдельная оплата труда | 39978 |
| 005 | Повременная оплата труда | 19651 |
| 006 | Сдельно-премиальная система оплаты труда | 1069986 |
| 007 | Единовременные вознаграждения за выслугу лет | 164319 |
| 008 | Повременно-премиальная система оплаты труда | 332490 |
| 009 | Оплата отпусков | 244169 |
| 010 | Оплата за время вынужденного простоя | - |
| 011 | Доплата неосвобожденным бригадирам | 6071 |
| 012 | Доплата за работу в ночное время | 38776 |
| 014 | Доплата за разъездной характер работ | 4053 |
| 015 | Оплата гособязанностей | 845 |
| 017 | Оплата учебных отпусков | 963 |
| 018 | Доплата к заработной плате мастеров | 5458 |
| 021 | Доплата за раздачу денег | 3416 |
| 023 | Премия из фонда начальника сдельщикам | 11450 |
| 024 | Доплата до среднего заработка | 22364 |
| 026 | Приработок | 90989 |
| 027 | Зарплата руководителей | 208640 |
| 028 | Доплата за совмещение профессий | 19093 |
| 029 | Зарплата специалистов | 159615 |
| 031 | Оплата за вечернее время | 10348 |
| 032 | Премия из ФМП к юбилейным датам | 12649 |
| 033 | Персональная надбавка | 30978 |
| 034 | Доплата за классность | 8236 |
| 035 | Оплата сверхурочных | - |
| 038 | Компенсация за неиспользованный отпуск | 34928 |
| 039 | Доплата женщинам, имеющим двух детей до 16 лет | 2706 |
| 040 | Оплата за работу в выходные и праздничные дни | 52175 |
| 042 | Оплата за вредность | - |
| 043 | Премия рабочим-сдельщикам | 140470 |
| 044 | Премия рабочим-повременщикам | 57221 |
| 046 | Доплата по трудовым увечьям | 6000 |
| 054 | Оплата за экспедирование грузов | 1979 |
| 055 | Индексация заработной платы | - |
| 056 | Доплата за работу вахтовым методом | 15879 |
| 058 | Премия за темпы роста | 35980 |
Сведения об использовании средств направляемых на потребление представлены в табл. 29.
Таблица 29. Анализ использования средств, направляемых на потребление
| Показатель | За 2008 г., тыс. руб. | За 2009 г. | Фактич. темп роста к предыдущему году, % | ||
| По плану, тыс. руб. | Фактически, тыс. руб. | Выполнение плана, % | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Расходы на оплату труда в составе себестоимости продукции | 2128412 | 2845463 | 2711957 | 95,31 | 127,417 |
| 1.1. ЗП, начисленная за выполненную работу и отработанное время | 1450809 | 1969185 | 1754697 | 81,71 | 120,95 |
| 1.1.1 По сдельным расценкам | 852747 | 146810 | 1018130 | 81,66 | 119,4 |
| 1.1.2. По тарифным ставкам | 598062 | 722375 | 736567 | 101,96 | 123,16 |
| 1.1.3. Работникам несписочного состава | – | – | – | – | – |
| 1.2. Выплаты стимулирующего характера | 344223 | 468142 | 602957 | 128,8 | 175,16 |
| 1.2.1. Доплаты и надбавки | 32847 | 44672 | 53959 | 132,88 | 164,27 |
| 1.2.2. Премии за производственные результаты | 186088 | 253080 | 407830 | 161,15 | 219,16 |
| 1.2.3. Прочие выплаты стимулирующего характера | 125288 | 170390 | 141168 | 82,85 | 112,67 |
| 1.3. Выплаты компенсирующего характера | 152515 | 162159 | 177364 | 109,38 | 116,29 |
| 1.3.1. Оплата льготных часов подросткам, перерывов в работе кормящих матерей | – | – | – | – | – |
| 1.3.2. Оплата простоев | 4851 | – | 4691 | – | 96,7 |
| 1.3.3. Доплата за работу в ночное время праздничные дни сверхурочное время | 121982 | 127231 | 139593 | 109,72 | 114,44 |
| 1.3.4. Прочее | 25682 | 34928 | 33080 | 94,71 | 128,81 |
| 1.4. Оплата за неотработанное время | 180865 | 245977 | 176939 | 71,93 | 97,83 |
| 1.4.1. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков | 180244 | 245132 | 176192 | 71,88 | 97,75 |
| 1.4.2. Оплата за выполнение гособязанностей | 621 | 845 | 747 | 88,4 | 120,29 |
| 2. Выплаты за счет прибыли | 15220 | 20698 | 9584 | 46,3 | 62,97 |
| 2.1. Вознаграждения по итогам года | – | – | – | – | – |
| 2.2. Единовременные выплаты пенсионерам | – | – | – | – | – |
| 2.3. Материальная помощь | 11291 | 15355 | 7004 | 45,61 | 62,03 |
| 2.4. Стипендии студентов и плата за обучение | – | – | – | – | – |
| 2.5. Себестоимость путевок | – | – | – | – | – |
| 2.6. Премии за выполнение производственных заданий | 3929 | 5343 | 2580 | 48,29 | 65,67 |
| Итого средств, направляемых на потребление | 2143632 | 2866161 | 2721541 | 94,95 | 126,96 |
Анализ использования средств, направляемых на потребление, показал, что в 2009 г., по сравнению с 2008 г., произошло увеличение ФЗП на 26,96% пункта (126,96–100), в тоже время план по увеличению ФЗП в 2009 г. был недовыполнен на 5,05% пункта (100–94,95). В 2009 г., по сравнению с 2008 г., возросли темпы роста по всем направлениям использования средств, направляемых на оплату труда в составе себестоимости. Наиболее значительно возросли выплаты стимулирующего характера (на 75,16%). Среди них прирост доплат и надбавок за профессиональное мастерство, классность, высокую квалификацию составил 64,27% пункта (164,27–100), величина выплаченных премий за производственные результаты возросла в 2 раза (219,16/100). Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время, возросла на 20,95% пункта (120,95–100), при этом темп роста заработной платы по тарифным ставкам превысил темп роста заработной платы по сдельным расценкам на 3,76% пункта (123,16–119,4). Выплаты компенсирующего характера возросли на 16,29% пункта (116,29–100). При этом наблюдалось незначительное уменьшение оплат за неотработанное время на 2,17% пункта (100–97,83). Значительным изменением в 2009 г. было уменьшение выплат за счет прибыли в 1,6 раза (100/62,03) или на 37,97% пункта.
Таким образом, для ОАО «Бурятмясопром» характерна тенденция к увеличению выплат по статьям: «Выплаты стимулирующего характера», «Выплаты компенсирующего характера», поскольку темпы роста по этим статьям по отношению к предыдущему году имели значительную величину, и по этим статьям наблюдалось перевыполнение плана. В тоже время главной задачей также остается увеличение выплат за выполненную работу и отработанное время.
Результаты хозяйственной деятельности организации ведут к значительному росту выплат за счет прибыли. В целом, предприятию удалось в 2009 г. перевыполнить план по приоритетным статьям в большей степени, чем по отношению к 2008 году. Особенное внимание следует уделить тому факту, что рост оплаты труда рабочих-сдельщиков повлек значительное выполнение плана по статье «Заработная плата за выполненную работу и отработанное время».
Заключение
Производительность труда – результативность конкретного труда, эффективность целесообразной производительной его деятельности по созданию продукта в течение определенного промежутка времени. Она имеет две стороны: конкретность, то есть, связана с конкретным видом труда, и комплексность – зависимость от всех условий и факторов производственного, организационного и управленческого характера.
Производительность труда – показатель динамичный, постоянно меняющийся под воздействием множества факторов. Все факторы, воздействующие на производительность труда, можно разделить на две группы. Первая группа включает факторы, действующие в направлении повышения производительности труда, улучшения организации труда и производства и социальных условий жизни трудящихся. Вторую группу представляют факторы, негативно отражающиеся на производительности труда. К ним относятся неблагоприятные природные условия, плохая организация труда, напряженная социальная обстановка.
В совокупности производительность труда в ОАО «Бурятмясопром» постоянно увеличивается, причем значительный рост наблюдался в 2009 г. по сравнению с 2007–2008 гг. Но физическая производительность труда в 2009 г. снизилась по сравнению с 2008 г., но если сравнивать с 2007 г., то наблюдается рост (примерно на 0,1% ежегодно). Та же ситуация и со стоимостной производительностью. Наиболее динамично увеличивается прибыльная производительность труда. Это связано с постоянно увеличивающимися объемами производства и реализации продукции.
Рентабельность производства крайне не постоянна. Определенная по объему производства и затратам, она увеличивается, а если вычислить по балансовой прибыли, то здесь – существенное снижение. В 2008 г. было значительное снижение производительности доходов, но в 2009 г. был достигнут заметный рост (примерно на 70%). В виду взаимосвязанности доходов и отчислений на капитал, общая отдача на капитал прошла те же этапы. Прибыльность объема реализации незначительно, но стабильно увеличивается, как и коэффициент реализации. Доля труда в образовании добавленной стоимости в 2009 г. снизилась, но по сравнению с базисным показателем значительно выросла. Аналогична ситуация и с действительным трудовым доходом. Необходимо определить значение труда в образовании добавленной стоимости. Если быть точнее – роль величины добавленной стоимости в производительности труда.
На основании данных, приведенных в курсовой работе, можно сделать вывод, что в 2009 г. структура ФЗП предприятия была на 99,648% представлена расходами на оплату труда в составе себестоимости и на 0,352% выплатами за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Ситуация в 2008 г. была аналогичной. Имело место незначительное отклонение в удельном весе расходов на оплату труда в составе себестоимости – на 0,358% пункта и, соответственно, по выплатам за счет прибыли – на (-0,358)% пункта по сравнению с 2009 годом. Значительный удельный вес в составе средств, направляемых на потребление, в 2008–2009 гг. занимала та их часть, которая включается в себестоимость и возмещается в выручке за реализованную продукцию (99,281% и 99,648%).
Анализ фактических темпов роста статей ФЗП отражает увеличение расходов на оплату труда в составе себестоимости на 583545 т.р. или 27,417%. Значительное уменьшение фактического темпа роста связано с уменьшением выплат за счет прибыли в 2009 г., по сравнению с 2008 г., на 37,03% (100–62,97).
В целом, по предприятию произошло увеличение суммы средств, направляемых на потребление (ФЗП), на 26,96%, что в абсолютной сумме составило 577909 т.р. Уменьшение выплат за счет прибыли в 1,6 раза связано с тем, что в организации в 2009 г. прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, составляла 110873 т.р., а в 2008 г. – 125143 т.р., то есть произошло уменьшение показателя на 12,87%. Положительным для предприятия является тот факт, что возросла сумма ФЗП в абсолютном выражении и фактический темп роста данного показателя. В определенной степени негативным моментом явилось и уменьшение выплат за счет прибыли на 37% (100–62,97), поскольку снижение фактического темпа роста связано с наличием убытка по результатам хозяйственной деятельности предприятия в анализируемый период.
Политика предприятия ОАО «Бурятмясопром» в области заработной платы в 2008–2009 гг. характеризовалась увеличением ФЗП в 1,3 раза. Данное изменение можно считать положительным моментом в условиях хозяйствования данного субъекта.
В данное время в ОАО «Бурятмясопром» продолжают заниматься планированием своей деятельности, ведут контроль результативности работы. В отчетах о выполнении плана по труду имеются данные о средней списочной численности промышленно-производственного персонала, использовании рабочего времени, фонде заработной платы, выработке продукции в расчете на одного работающего. На основе полученных данных и проводилось статистическое исследование предприятия.
Список использованной литературы
1. Адамов В.Е. Статистика промышленности: учебник – М.: Финансы и статистика, 2007.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 288 с.
3. Бакланов Г.И. Статистика промышленного предприятия: Учебник – М.: Экономика, 2005.
4. Борщевский И.И. Производительность труда: методы анализа и прогнозирования: учебник – М.: Наука и техника, 2006.
5. Бубнов М. Условия повышения производительности на российских предприятиях // Человек и труд, №4,2009.
6. Бурятия в цифрах 2007–2009 гг. Статистический справочник. Госкомстат РБ, 2009.
7. Гаврилов Р.В. Производительность труда: Учебник – М.: Экономика, 2003.
8. Генкин Б.М. Эффективность труда и качества жизни: Учебное пособие. – СПб: СПб ГИЭА, 2004. – 112 с.
9. Головач А.В. Социально-экономическая статистика: Учебник – М.: Высшая школа, 2006.
10. Громыко Г.Л. Статистический анализ в экономике: Учебное пособие – М.: МГУ, 2004.
11. Гусаров В.М. Статистика: учебное пособие для вузов – М.: ЮНИТИ, 2006.
12. Иванов Ю.Н. Экономическая статистика: учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2005.
13. Ильенкова С.Д. Экономика и статистика фирм: учебное пособие – М.: Финансы и статистика, 2006.
14. Ионин В.Г. Статистика: учебное пособие – Новосибирск: НГАЭиУ, 2003.
15. Кулагина Г.Д. Экономическая статистика: Учебник – М.: МНЭПУ, 2006.
16. Кудров В. Производительность труда в промышленности России // Вопросы экономики, №8, 2009.
17. Назаров М.Г. Статистика труда: учебник – М.: Финансы и статистика, 2007.
18. Назаров М.Г. Производительность труда: учебник-М.: Экономика, 2003 г.
19. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Учебник. 2007.
20. Салин В.Н., Шпаковская В.П. Социально-экономическая статистика: учебник – М.: Юристъ, 2006.
21. Семенов А.В., Кузнецов С.А. Факторы производительности труда // Экономист, №4, 2010.
22. Семенов А. Производительность труда и перспективы экономического роста // Экономист, №2, 2009.
23. Соколова Л.Г. Производительность: теория, измерение: учебник – М.: ИГЭА, 2005.
24. Фонин Ю. Возможность единой методологии исчисления динамики производительности труда // Экономист, №2, 2009.
25. Френкель А.А. Прогнозирование производительности труда: Учебное пособие – М.: Экономика, 2007.
26. Шеремет А.Д. Экономический анализ в управлении производством. 2008.
27. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. И.О. Волкова. – М.: Инфра – М., 2007. – 416 с.
28. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Л.Я. Аврашков, В.В. Адамчук, О.В. Антонова и др.; Под ред. В.Я. Горфинкеля. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. – 742 с.
