2020-01-14
216
| № | Дата | Наименование | Бухучет | Аудит | Примечание | ||||
| Сумма с НДС | НДС | Сумма без НДС | Сумма с НДС | НДС | Сумма без НДС | ||||
| 1 | 12.06.07 | Поступление материалов на производство | 30000 | 50000 | 25000 | 30000 | 50000 | 25000 | |
| 2 | 12.06.07 | Поступление материалов на цеховые нужды | 50000 | 8333 | 41667 | 50000 | 8333 | 41667 | |
| 3 | 12.06.07 | Поступление материалов на общехозяйственные нужды | 40000 | 6667 | 33333 | 40000 | 6667 | 33333 | |
| 4 | 12.06.07 | Поступление материалов на затаривание и упаковку продукции | 12000 | 2000 | 10000 | 12000 | 2000 | 10000 | |
| 5 | 18.06.07 | Поступление материалов на производство продукции | 15000 | 25000 | 12500 | 15000 | 2500 | 12500 | |
| 6 | 18.06.07 | Поступление материалов на цеховые нужды | 52000 | 8667 | 43333 | 52000 | 8667 | 43333 | |
| 7 | 28.06.07 | Поступление материалов на производство продукции | 300000 | 250000 | 50000 | 300000 | 250000 | 50000 | |
| 8 | 28.06.07 | Поступление материалов на цеховые нужды | 200000 | 33333 | 166667 | 200000 | 33333 | 166667 | |
| 9 | 28.06.07 | Поступление материалов на общехозяйственные нужды | 100000 | 16667 | 83333 | 100000 | 16667 | 83333 | |
| 10 | 30.06.07 | Поступили МПЗ | 3000 | 500 | 2500 | 3000 | 500 | 2500 | |
В рамках проверки полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности осуществляется анализ представленной бухгалтерской отчетности.
|
|
|
Необходимо убедиться, что:
1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы;
2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным Бухгалтерского баланса (форма N 1);
3. В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:
- о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;
- о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
- о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
- о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов;
- информация по сегментам;
- информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ;
- информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ;
- информация об операциях с аффилированными лицами.
В ходе анализа применяемого порядка приобретения материалов должны получить ответы на приведенные ниже вопросы, основываясь на следующих документах:
- хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;
- договоры на переработку давальческого сырья;
- договоры комиссии;
- приходные ордера;
- накладные;
- акты приемки МПЗ;
- первичные документы складского учета.
ТМЦ, принятые на ответственное хранение
| N п/п | Вопрос | Ответ |
| 1 | Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение? | Нет |
| 2 | Обеспечены ли условия сохранности на складе? | Не в полной мере |
| 3 | Надлежащим ли образом оформляется договор подряда? | Да |
| 4 | Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции? | Да |
| 5 | Обозначена ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)? | Да |
В рамках анализа ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности на основании данных отчетных документов группируются по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.
|
|
|
| Характеристики объекта бухгалтерского учета | Результаты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть) | N замечаний | Сумма |
| Существование и полнота | Реальность объекта учета (не) подтверждена первичными документами | Х | Х |
| Возникновение | (Не) Выявлены финансово-хозяйственные операции, не отраженные в бухгалтерском учете за ___ месяцев ___ года | Х | Х |
| Права и обязательства | Право собственности организации на МПЗ (не) подтверждается документами | Х | Х |
| Стоимостная оценка | Оценка МПЗ (не) соответствует их фактическому состоянию | Х | Х |
| Измерение | Операции по приобретению и выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике | Х | Х |
| (Не) Выявлены несвоевременно отраженные финансово-хозяйственные операции | Из-за удаленности склада операции отражаются с запозданием | ||
| Представление | (Не) Выявлены факты неправильной классификации финансово-хозяйственных операций по объекту учета | - | |
| (Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета | Х | Х | |
| Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью | Х | Х |
Формулируется мнение аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности, выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки).
Аудит данного раздела проведен на основании нижеперечисленных параметров
| Наименование проверяемой организации | Проверяемый период |
| Объем выборки проверки | Выделить (подчеркнуть, дописать) |
| Количество хозяйственных операций за проверяемый период (интервал) | (шт. или прочерк) |
| Количество проверяемых документов (интервал) | (шт. или прочерк) |
| Уровень существенности (в процентах и сумма) | (%, руб.) |
| Объем выборки | |
| Объем выборочный по данным: Главной книги; Оборотно-сальдовой ведомости; В процентах к общему обороту по счету по дебетовому или кредитовому принципу (принятый указать) | Дебет (сумма), % Кредит (сумма), % |
| Суммарный размер выявленной ошибки к вступительному сальдо (в процентах и сумма) | (%, руб.) |
| Суммарный размер выявленной ошибки к сальдо на отчетную дату (в процентах и сумма) | (%, руб.) |
Вывод: Выявленная ошибка в размере _______ несущественна. Аудитор подтверждает (подтверждает с учетом замечаний, не подтверждает, отказывается от выражения мнения) данные на _____ по статьям отчетности.
