Аудит учредительных документов

Аудит собственных средств банка

АУДИТ ДОСТАТОЧНОСТИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

В соответствии с ФЗ "О банках и банковской деятельности" кредитная организация должна располагать капиталом, достаточным для осуществления банковской деятельности…

Собственные средства (капитал) банка, используемые при расчете обязательных нормативов, определяются как:

СУММА: 

+ уставного капитала банка

+ нераспределенной прибыли

+ часть резервов на возможные потери по ссудам (резервы общего характера)

+ полученного субординированного кредита

УМЕНЬШЕННАЯ на величину:

– выкупленных собственных акций и долей участников

– непокрытых убытков

– вложений в акции и доли участия

– ненадлежащих активов

– недосозданных резервов на возможные потери

– просроченной свыше 30 дн. дебиторской задолженности

– предоставленных субординированных кредитов

– превышения максимально допустимой суммы кредитов участникам и инсайдерам

– иммобилизации в основные средства.

Требования к абсолютной величине собственного капитала:

I) для вновь создаваемой кредитной организации устанавливается требование к минимальному размеру уставного капитала [нет иных источников]:

для претендующего на получение лицензии, предусматривающей Право на привлечение во вклады денежных средств физических лиц  - 3 600 млн руб.

- 1) 1 миллиард рублей - для вновь регистрируемого банка с универсальной лицензией;

- 2) 300 миллионов рублей - для вновь регистрируемого банка с базовой лицензией;

- 3) 90 миллионов рублей - для вновь регистрируемой небанковской кредитной организации, за исключением минимального размера уставного капитала вновь регистрируемой небанковской кредитной организации - центрального контрагента;

- 4) 300 миллионов рублей - для вновь регистрируемой небанковской кредитной организации - центрального контрагента.

- Минимальный уставный капитал публичного общества должен составлять сто тысяч рублей. Минимальный уставный капитал непубличного общества и ООО должен составлять десять тысяч рублей.

 

2) для действующей кредитной организации устанавливается требование к минимальному размеру собственного капитала [уставный капитал + др. источники]:

- Минимальный размер собственных средств (капитала) с 1 января 2018 года устанавливается в сумме:

- 1) 1 миллиард рублей (за исключением случаев, определенных частями третьей и четвертой настоящей статьи) - для банка с универсальной лицензией;

- 2) 300 миллионов рублей - для банка с базовой лицензией.

- Размер собственных средств (капитала) небанковской кредитной организации, ходатайствующей о получении статуса:

- 1) банка с универсальной лицензией, на 1-е число месяца, в котором было подано в Банк России соответствующее ходатайство, с 1 января 2018 года должен быть не менее 1 миллиарда рублей;

- 2) банка с базовой лицензией, на 1-е число месяца, в котором было подано в Банк России соответствующее ходатайство, с 1 января 2018 года должен быть не менее 300 миллионов рублей.

 

При несоблюдении банком с универсальной лицензией или с базовой лицензией требований, установленных БР для продолжения своей деятельности должен в течение 6 месяцев получить статус банка с базовой лицензией, или небанковской кредитной организации, или микрофинансовой компании с одновременным прекращением статуса кредитной организации и аннулированием лицензии на осуществление банковских операций.

 

Требования к относительной величине собственного капитала:

1) нормативы достаточности собственного капитала - достаточности базового капитала банка Н1.1 – 4,5%, достаточности основного капитала банка Н1.2 – 6%, и достаточности собственных средств Н1.0 – 8%,

2) следует также учитывать, что от величины капитала банка зависят предельные размеры максимального риска на одного заемщика (Н6 - 25%), максимальной величины крупных кредитных рисков (Н7 - 800%), максимального размера кредитов участникам (Н9.1 -50%), совокупной величины риска по инсайдерам (Н10.1 - 3%) и размеры валютного, процентного и иных финансовых рисков.

Порядок проведения аудита достаточности:

- проводится постольку, поскольку одной из отчетных форм, подлежащих аудиторскому заверению является ф0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма)";

 - сводится а) к проверке правильности расчетов и (самое главное) расшифровок банка в течение проверяемого периода и б) пересчету отчетной величины капитала (и всех нормативов на его основе) с учетом всех коррективов в данные отчетности.

Все ошибки при расчетах, по своей сути, являются существенными и описываются в аудиторском заключении.

С учетом особенностей проверки результаты отражаются либо в основной части (при недостоверности сведений в отчетности), либо в особом разделе "Заключение о выполнении банком обязательных нормативов, качестве управления и состоянии внутреннего контроля в кредитной организации" (ошибки в методике расчетов на внутригодовые даты).

АУДИТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

Аудит собственного капитала банка начинается с аудита его уставного капитала.

Аудит уставный капитал предполагает проверку:

- документов, в соответствии с которыми должно осуществляться формирование уставный капитал;

- участников, принявших участие в формировании уставный капитал (так как к ним есть особые требования);

- процедур формирования (при этом различаются первичное и последующее…);

…

[Самая существенная особенность состоит в том, что решение о госрегистрации принимает ЦБ...]

Аудит учредительных документов

Аудит учредительных документов важен не только для аудита уставного капитала. Также важно, что деятельность банка должна осуществляться на основании устава и соответствовать учредительному договору (неуставная деятельность является основанием для отзыва лицензии).

Требования к учредительному договору (не обязателен для всех для АО и тех ООО, где менее 3-х участников). Учредительный договор должен определять: состав учредителей и их обязанности по созданию кредитной организации; порядок и условия совместной деятельности по созданию кредитной организации; условия участия в деятельности кредитной организации и распределения прибыли и покрытия убытков; порядок выхода учредителей из состава; размер и состав вкладов; порядок и сроки их внесения; ответственность за нарушение обязанностей; сведения о составе и компетенции органов управления и порядке принятия ими решений.

Требования к уставу. Устав должен определять: фирменное наименование и местонахождение [одна из очень распространенных проблем]; перечень банковских операций и сделок; сведения о размере уставного и резервного капитала и порядке их формирования; номинальная стоимость акции (доли); порядок управления деятельностью кредитной организации; сведения об органах внутреннего контроля (порядок образования и полномочия); порядок ликвидации и реорганизации кредитной организации.

Общее: Изменения, внесенные в учредительные документа общества подлежат гос. регистрации. [Очень распространенная проблема.]