Господарські операції ПАТ «ЕКОР» за вересень 2012 року

1 2

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Тернопільський національний економічний університет

Факультет обліку і аудиту

Кафедра обліку у виробничій сфері

БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК

(ЗАГАЛЬНА ТЕОРІЯ)

_____________________________________________________

Тернопіль 2012

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Тернопільський національний економічний університет

Факультет обліку і аудиту

Кафедра обліку у виробничій сфері

КУРСОВА РОБОТА

З дисципліни

«Бухгалтерський облік (загальна теорія)»

РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА

Студента (–ки) 3-го курсу групи ________ спеціальності «Облік і аудит»

_________________________________________________________________

(Прізвище та ім’я)

Загальна оцінка

Підпис викладача __________________

Тернопіль – ТНЕУ – 2012

Для засвоєння навиків щодо відображення господарських операцій в поточному обліку на рахунках бухгалтерського обліку та заповнення фінансової звітності пропонується перелік господарських операцій ПАТ «ЕКОР» за вересень 2012 року.

Основним видом діяльності ПАТ «ЕКОР» є виробництво крупи гречаної. Характер роботи підприємства – сезонний. У липні, серпні підприємство не працювало у зв’язку з нестачею сировини.

Підприємство є платником ПДВ.

Під час виконання комплексного практичного індивідуального завдання необхідно:

1) у реєстраційному журналі відобразити наведені господарські операції за вересень 2012 р. на рахунках обліку;

2) здійснити, де це необхідно, відповідні розрахунки, записати замість? визначені суми;

3) провести аналіз відображення господарських операцій на рахунках: за даними про залишки за рахунками, даними про обороти за дебетом і кредитом рахунків вивести кінцеві залишки на рахунках;

4) заповнити оборотно-сальдову відомість;

4) за даними оборотно-сальдової відомості та аналізу рахунків скласти Баланс (звітна форма №1) станом на 30 вересня 2012 року. Звітність заповнюють у тисячах гривень.

Варіант практичної частини вибирається відповідно до першої букви прізвища. Студенти, прізвища яких розпочинаються на букви:

А, Б, В – обирають варіант 1;

Г, Д, Е, Є, Ж, З, І, Ї, Й – обирають варіант 2;

К, К, М, Н, О – обирають варіант 3;

П, Р, С, Т, У, Ф, Х – обирають варіант 4;

Ц, Ч, Ш, Щ, Ю, Я – обирають варіант 5.

Залишки за рахунками ПАТ «ЕКОР" на 1.07.2012 року

Назва і шифр рахунку, субрахунку	Варіант / Сума, грн.
Назва і шифр рахунку, субрахунку	1	2	3	4	5
Основні засоби (10)	826400	828000	826520	824900	825400
Знос основних засобів (13.1)	462700	464300	462820	461200	461700
Сировина і матеріали (20.1)	22600	24200	22720	21100	21600
Будівельні матеріали (20.5)	5800	7400	5920	4300	4800
Запчастини (20.7)	7900	9500	8020	6400	6900
Інші матеріали (20.9)	10220	11820	10340	8720	9220
Малоцінні та швидкозношувані предмети (22)	7890	9490	8010	6390	6890
Незавершене виробництво (23)	16600	18200	16720	15100	15600
Готова продукція (26)	90000	91600	90120	88500	89000
Каса в національній валюті (30.1)	980	2580	1100	980	1100
Поточні рахунки в національній валюті (31.1)	450810	452410	450930	449310	449810
Інші рахунки в банку в національній валюті (31.3 – чекова книжка)	3300	4900	3420	1800	2300
Розрахунки з вітчизняними покупцями (36.1)	14880	16480	15000	13380	13880
Розрахунки з підзвітними особами (37.2) – сальдо кредитове	560	2160	680	560	600
Статутний капітал (40)	725800	727400	725920	724300	724800
Безоплатно одержані необоротні активи (42.4)	7300	8900	7420	5800	6300
Нерозподілений прибуток (44)	121860	123460	121980	120360	120860
Неоплачений капітал (46)	75000	76600	75120	73500	74000
Розрахунки з вітчизняними постачальниками (63.1)	143100	144700	143220	141600	142100
Розрахунки за податками й платежами (64.1)	10340	11940	10460	8840	9340
Розрахунки за страхуванням (65)	16220	17820	16340	14720	15220
Розрахунки за виплатами працівникам (66)	38700	40300	38820	37000	37700
Розрахунки з іншими кредиторами (685)	5800	12200	6280	–	1880

Господарські операції ПАТ «ЕКОР» за вересень 2012 року

№ з/п	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Бухгалтерська проводка		Документ для оформлення операції
№ з/п	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Дебет	Кредит	Документ для оформлення операції
	1	2	3	4	5	6
1.	3.09	Із поточного рахунку в касу отримана готівка
2.	3.09	Із каси здійснені авансові платежі із зарплати працівникам
3.	3.09	Із каси видані кошти:
3_а		– експедитору Бондару І.М. на службове відрядження
3_б		– працівнику підприємства Прокопишину Н.М. – заборгованість з підзвітних коштів
4.	4.09	Із поточного рахунку перераховані кошти:
4_а		– внески до Пенсійного фонду
4_б		– податки в бюджет
4_в		– заборгованість постачальнику ФГ «Фльонц»
5_а	4.09	Від ТОВ «Оргоснастка» безоплатно отриманий верстат
5_б		Витрати на доставку верстата ПП Заремба М.І.
6.	4.09	На поточний рахунок зарахована оплата за відпущену в минулому кварталі гуртовому складу (м. Хмельницький) крупу гречану
7.	5.09	Затверджений 7.09 авансовий звіт експедитора Бондара І.М. у розмірі фактичних витрат на відрядження
8_.	5.09	Отриманий довгостроковий кредит банку зі сплатою у кінці року 17% річних
9.	6.09	Придбані довгострокові облігації з дисконтом

	1	2	3	4	5	6
10_а	6.09	Придбані основні засоби: – зерносушарка
10_а	6.09	– автомобiль ГАЗ – 3307
10_б	6.09	Відображена сума податкового кредиту з ПДВ у вартості придбаних основних засобів
10_в	6.09	Автомобіль ГАЗ-3307 зарахований на баланс підприємства
10_г.	6.09	Перераховані в повній сумі кошти постачальнику за придбані основні засоби
11а	6.09	Від постачальника – сільськогосподарського кооперативу «Ратай» оприбутковане зерно гречки
11_б	6.09	Відображена сума податкового кредиту з ПДВ у вартості придбаної сировини
12_а	6.09	Автотранспортним підприємством АТП 16027 надані послуги з доставки зерна гречки
12_б.	6.09	Відображена сума податкового кредиту з ПДВ у вартості транспортних послуг
13.	6.09	Із поточного рахунка оплачені послуги АТП 16027 (сума за оп. 12)
14.	7.09	Зі складу відпущене зерно гречки в: - цех №1
14.	7.09	- цех № 2
15_а	7.09	Нарахована ТОВ «Камелот» орендна плата за оренду складу
15_б.	7.09	Нараховане податкове зобов’язання з ПДВ у складі орендної плати
15_в.	7.09	Нарахована амортизація приміщення складу готової продукції
15_г	7.09	Отримана на поточний рахунок орендна плата від ТОВ «Камелот»
	1	2	3	4	5	6
16_а	7.09	Від Тернопільголовпостач оприбутковані паливно-мастильні матеріали
16_б.	7.09	Відображена сума податкового кредиту з ПДВ
17.	7.09	Із складу в цех №2 видані матеріальні цінності:
17_а.		- запчастини
17_б.		- мастильні матеріали
17_в.		- спецодяг робітникам цеху
17_г.		- спецодяг управлінському персоналу цеху
18_а	7.09	Здійснена попередня оплата за обладнання для зерносховища
18_б.	7.09	ПДВ в сумі передоплати
19.	7.09	Отримана від ТОВ «Рівненська продовольча компанія» списана як безнадійна дебіторська заборгованість
20.	10.09	Отримані рахунки різних підприємств за надані послуги:
20/1_а		- відділу метрології за перевірку вагових пристроїв
1_б		- відображений податковий кредит з ПДВ
1_в		- оплачено з поточного рахунку надані послуги
/2_а		- відділу пожежної безпеки
2_б		- відображений податковий кредит з ПДВ
2_в		- оплачено з поточного рахунку надані послуги
/3_а		- за міські телефонні розмови
3_б		- відображений податковий кредит з ПДВ
3_в		- оплачено з поточного рахунку надані послуги
_/4_а		– за спожиту електроенергію*
_/4_а		– за спожиту електроенергію*
*Загальну вартість спожитої електроенергії потрібно розподілити так: 75% – на потреби цеху, 25% – на адміністративні витрати
4_б		- відображений податковий кредит з ПДВ
	1	2	3	4	5	6
4_в		- оплачено з поточного рахунку надані послуги
21_а	10.09	На поточний рахунок зарахована попередня оплата від ТОВ «Фоззі-Фуд» за продукцію
21_б	-	- податкове зобов’язання ПДВ в сумі одержаного авансу
21_в		- % банку на залишок коштів на депозитному рахунку
22_а	10.09	Внаслідок фізичного зносу списаний як непридатний до використання сепаратор очисний БСХ: – сума нарахованого зносу
22_б		– залишкова вартість (первісна обладнання – 34600 грн.)
22_в		Оприбуткований металобрухт, отриманий від розбирання сепаратора
23.	10.09	Списана частина пакувальних матеріалів внаслідок їх повної непридатності
24_а	11.09	Видані кошти з каси для оплати послуг мобільного зв’язку
24_б		Оплачені через термінал послуги оператора мобільного зв’язку
25.	11.09	Із поточного рахунка списані кошти за касове обслуговування
26_а	11.09	Реалізовані ТОВ «Струсів-Агро» відходи виробництва – гречана лузга
26_б		– відображене податкове зобов’язання з ПДВ
26_в		– списана собівартість реалізованих відходів
27_а	11.09	Отримані від ТЗОВ „Піонер" канцтовари та бланки первинних документів

	1	2	3	4	5	6
27_б		- відображений податковий кредит з ПДВ
27_в.		- перераховано чеком з розрахункової книжки ТЗОВ „Піонер" за отримані канцтовари та бланки первинних документів
28.	12.09	Частина канцтоварів передана працівникам бухгалтерії
29.	13.09	Страховій фірмі перераховані кошти за страхування майна, яке визначене предметом застави при отриманні позики
30_а	13.09	На поточний рахунок зарахована позика банку терміном на 6 місяців під 2% річних (замість поставити цифру вашого варіанту)
30_б.		- нараховані відсотки
30_в.		- перераховані відсотки банку
31_а.	13.09	Отримане від ТОВ «Оргоснастка» обладнання для зерносховища
31_б.		- відображений ПДВ
31_в		- списаний ПДВ, відображений в сумі передоплати
31_г	13.09	Зарахована передоплата за обладнання в погашення заборгованості перед ТОВ «Оргоснастка» (див. оп. 18)
31_д	13.09	Зараховане на баланс обладнання для зерносховища
32.	14.09	Прийняте рішення про реалізацію обладнання (дробарки ДКМ-5) за договірною вартістю 4800 грн. (в т.ч. ПДВ), первісна вартість обладнання 23400 грн.
32_а		- переведені основні засоби до складу оборотних активів
32_б		- дохід від реалізації
32_в		- податкове зобов’язання з ПДВ
32_г		- сума зносу
32_д		- списана залишкова вартість реалізованого обладнання
	1	2	3	4	5	6
33.	14.09	Списана заборгованість за розрахунками з з ФГ «Збруч» (постачальник), за якою минув термін позовної давності
34.	14.09	Із поточного рахунка перераховані кошти для поповнення чекової книжки
35_а	17.09	Оприбутковане зерно гречки, що надійшло від ТОВ «Струсів-Агро»
35_б		- відображений податковий кредит з ПДВ
36.	17.09	Зі складу відпущене зерно гречки в: - цех №1
36.		- цех № 2
37.	17.09 по 21.09	Проведений поточний ремонт цеху №1:
37_а		- витрачені будівельні матеріали
37_б.		- нарахована заробітна плата ремонтно-будівельній бригаді за виконані роботи
37_в.		- проведені нарахування на зарплату єдиного соціального внеску (37,77%)
38_а	18.09	Придбаний у фірми «Степ» програмний продукт 1С: Бухгалтерія 8
38_б		- податковий кредит з ПДВ
39_а.	18.09	Надані фірмою «Степ» послуги із встановлення програми
39_б	-	- податковий кредит з ПДВ
40.	18.09	Програмний продукт 1С:Бухгалтерія 8 зарахований на баланс підприємства
41.	18.09	Перераховані кошти фірмі «Степ» за програму та послуги з її встановлення
42.	18.09	Передана в цех № 2 зерносушарка (оп.10)
	1	2	3	4	5	6
43.	19.09	Перераховані гроші постачальникам за придбану сировину: - сільськогосподарського кооперативу «Ратай»
43.	19.09	- ТОВ «Струсів-Агро»
44.	19.09	На підставі рішення зборів акціонерів акціонерним товариством викуплено акції у акціонерів товариства
45.	21.09	Здійснені розрахунки з акціонерами за викупленими акціями
46.	21.09	Нараховані відсотки за придбаними облігаціями
47.	21.09	Нарахована амортизація дисконту (премії) за придбаними облігаціями
48.	21.09	Нарахована амортизація основних засобів:
48_а		- за об'єктами виробничого призначення
48_б		- за об'єктами загальноцехового призначення
48_в		– за об'єктами загальногосподарського призначення
48_г		- за об'єктами, розміщеними у відділі збуту
48_д		- за безоплатно отриманим в минулому кварталі об'єктом
49.	25.09	Нарахована зарплата працівникам:
49_а		- апарату управління підприємством
49_б		- апарату управління цехами: - цех №1
49_б		- цех №2
49_в		- робітникам цеху №1
49_г		- робітникам цеху №2
49_д		- робітникам за обслуговування обладнання
49_е		- працівникам відділу збуту

	1	2	3	4	5	6
50.	25.09	Нарахована оплата за перших 5 днів тимчасової непрацездатності працівникам:
50_а		– апарату управління підприємством
50_б		– працівникам відділу збуту
50_в		– робітникам цеху 1 і 2
51.	25.09	Нарахована оплата працівникам за дні тимчасової непрацездатності за рахунок коштів фонду соцсраху:
51_а		– апарату управління підприємством
51_б		– працівникам відділу збуту
51_в		– робітникам цеху 1 і 2
52.	26.09	Проведене нарахування єдиного соціального внеску на фонд оплати праці (37,77%):
52_а		- апарату управління підприємством
52_б		- апарату управління цехами: - цех №1 - цех №2
52_в		- робітникам цеху №1
52_г		- робітникам цеху №2
52_д		- робітникам за обслуговування обладнання
52_е		- працівникам відділу збуту
53	26.09	Із заробітної плати працівників утримані:
53_а		– податок на доходи фізичних осіб
53_б		– єдиний соціальний внесок
54.	27.09	Прийнято до оплати рахунок редакції газети «Ria+» за рекламу продукції
54_а		– відображений податковий кредит з ПДВ
54_б		– перераховано з поточного рахунку за послуги

	1	2	3	4	5	6
55.	27.09	Розподілені та списані загальновиробничі витрати:
55_а.		- 65 % загальної суми – змінні витрати
55_б		- 20 % – постійні розподілені
55_в.		- 5 % – постійні нерозподілені
56.	27.09	Випущена з виробництва і здана на склад крупа гречана за фактичною собівартістю (незавершене виробництва на кінець місяця – 26440 грн.)
57_а	27.09	Відпущена готова продукція ТОВ «Фоззі-Фуд» (фактична собівартість цієї продукції – 42000 грн.)
57_б.		– відображене податкове зобов’язання з ПДВ (оп. 21_а)
57_в.		– донарахована сума податкового зобов’язання з ПДВ
57_г.		– зарахована передоплата покупця на погашення заборгованості (див. оп. 21)
58_а	27.09	Відпущена готова продукція ТОВ ТМ "Барвiнок" (фактична собівартість цієї продукції 52340 грн.)
58_б		- відображене податкове зобов’язання з ПДВ
59.	28.09	На поточний рахунок зараховані кошти від ТОВ ТМ "Барвiнок"
60.	28.09	Оплачені авансом з поточного рахунка орендні платежі
61.	28.09	Списані на фінансові результати
61_а		– собівартість реалізованої продукції
61_б		– адміністративні витрати
61_в		– витрати на збут
61_г		– інші витрати операційної діяльності
61_д		– фінансові витрати
61_е		– інші витрати
62.	28.09	На фінансові результати списані доходи:
62_а		– від реалізації продукції
62_б		– інші операційні доходи
62_в		– інші фінансові доходи
62_г		– інші доходи
63.	28.09	Обчислена та відображена сума податку на прибуток
64.	28.09	Списана на фінансові результати сума податку на прибуток
65.	28.09	Обчислений та відображений фінансовий результат діяльності за звітний період

АНАЛІЗ РАХУНКІВ

Д-т 10 «Основні засоби» К-т		Д-т 12 «Нематеріальні активи» К-т
Сальдо:		Сальдо: –




Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:
Сальдо:		Сальдо:

Д-т 13 «Знос (амортизація) К-т необоротних активів»		Д-т 15 «Капітальні інвестиції» К-т
	Сальдо:	Сальдо: –






Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:
	Сальдо:	Сальдо:

Д-т 20.1 «Сировина і матеріали» К-т		Д-т 20.5 «Будівельні матеріали» К -т
Сальдо:		Сальдо:




Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:
Сальдо:		Сальдо:

Д-т 20.7 «Запчастини» К-т		Д-т 20.9 «Інші матеріали» К-т
Сальдо:		Сальдо:


Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:
Сальдо:		Сальдо:

Д-т 22 «МШП» К-т		28.6 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу Д-т К-т
Сальдо:		Сальдо: –



Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:
Сальдо:		Сальдо:

Д-т 26 «Готова продукція» К-т		Д-т 30 «Каса» К-т
Сальдо:		Сальдо:



Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:
Сальдо:		Сальдо:

Д-т 23 «Незавершене К-т виробництво»		311 «Поточні рахунки в національній валюті Д-т К-т
Сальдо:		Сальдо:






















Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:
Сальдо:		Сальдо:

Д-т 33 «Інші грошові кошти» К-т		313 Інші рахунки в банку в національній валюті» Д-т К-т
Сальдо:		Сальдо:




Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:
Сальдо:		Сальдо:

361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» Д-т К-т		371 «Розрахунки за виданими авансами» Д-т К-т
Сальдо:		Сальдо:




Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:
Сальдо:		Сальдо:

372 «Розрахунки з підзвітними особами» Д-т К-т		373«Розрахунки за нарахованими доходами» Д-т К-т
	Сальдо:	Сальдо:




Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:
Сальдо:		Сальдо:

377 Розрахунки з іншими дебіторами» Д-т К -т		Д-т 40 «Статутний капітал» К-т
Сальдо:			Сальдо:


Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:
Сальдо:			Сальдо:

Д-т 42 «Додатковий капітал» К-т		44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки» Д-т К-т
	Сальдо:		Сальдо:


Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:
	Сальдо:
Д-т 45 «Вилучений капітал» К-т		Д-т 46 «Неоплачений капітал» К-т
Сальдо: –		Сальдо:


Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:
Сальдо:		Сальдо:
Сальдо:		Сальдо:

Д-т 50 «Довгострокові позики» К-т		60 «Короткострокові позики» Д-т К-т
	Сальдо: –		Сальдо: –


Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:
	Сальдо:		Сальдо:

631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» Д-т К-т		641 «Розрахунки за податками» Д-т К-т
	Сальдо:		Сальдо:


















Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:
	Сальдо:		Сальдо:
Д-т 643 Податкові зобов’язання» К-т		Д-т 644 «Податковий кредит» К-т



Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:

65 «Розрахунки за страхуванням» Д-т К-т		66 «Розрахунки за виплатами працівникам» Д-т К-т
	Сальдо:		Сальдо:












Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:	Оборот за дебетом:	Оборот за кредитом:
	Сальдо:		Сальдо: