2020-04-20
154
Взимание налога регулируется Законом о налоге с оборота и распоряжением о применении налога с оборота. Кроме того, налоговые органы выпустили инструкции по исчислению налога с оборота.
Справка
Роль налоговых консультантов в Германии
На первый взгляд налоговая система Германии достаточно проста. Вместе с тем налоговое законодательство усложнено множеством разъяснений, комментариев. Поэтому налогоплательщики очень часто прибегают к помощи налоговых консультантов. Можно даже сказать, что организации не делают и шага без консультации со специалистом. В стране насчитывается около 63 000 профессиональных налоговых консультантов, занимающихся частной практикой. В среднем на одного консультанта в Германии приходится 16 фирм.
Налоговые консультанты принимают участие в налоговом процессе на стороне налогоплательщиков при определении размеров подлежащих уплате налогов, привлечении фирм к ответственности и рассмотрении налоговых споров в суде и досудебном урегулировании споров.
Кроме того, пользуясь услугами налоговых консультантов, налогоплательщики получают определенные преференции. Например, при наличии в организации налогового консультанта срок подачи декларации по налогу на прибыль переносится с 31 мая на 30 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщиками НДС (налога с оборота) являются хозяйствующие субъекты, осуществляющие независимую непрерывную коммерческую и профессиональную деятельность с целью получения дохода (не обязательно прибыли). Плательщиками налога являются как компании-резиденты, так и организации-нерезиденты.
Объектами обложения НДС являются следующие операции:
- реализация товаров и услуг на территории Германии в рамках осуществления хозяйствующими субъектами своей деятельности, в том числе для собственных нужд (включая передачу товаров и услуг работникам и другим лицам на безвозмездной основе);
- приобретение товаров хозяйствующими субъектами Германии на территории других стран Европейского союза, если эти товары отгружаются или транспортируются лицом, не являющимся плательщиком НДС в Германии, с территории стран ЕС на территорию Германии;
- ввоз товаров на таможенную территорию Германии из страны, не являющейся членом ЕС;
- приобретение новых транспортных средств в Германии, если они поставляются с территории других стран ЕС, вне зависимости от статуса покупателя и продавца.
Порядок определения места реализации товаров аналогичен российскому. В Германии применяются три ставки НДС:
- стандартная ставка 19%;
- уменьшенная ставка 7% - в отношении товаров первой необходимости, медикаментов, газет, книг, услуг театров, музеев и концертных залов;
- ставка 0% - преимущественно в отношении экспортных поставок и реализации внутри ЕС.
Отчетным периодом по НДС является месяц, если величина начисленного в прошлом году налога превышает 6136 евро. Если она меньше, то квартал. Декларации представляются в электронном виде в течение десяти дней после окончания месяца (квартала). Срок может быть увеличен на один месяц при уплате налогоплательщиком авансового платежа в размере 1/11 от чистой величины уплаченного налога в прошлом налоговом периоде. Годовая декларация подается до 31 мая следующего года.
Взносы на социальное страхование
Обязанность по уплате взносов на социальное страхование распределяется поровну между работником и работодателем. При этом налоговым агентом выступает работодатель. Размер взносов зависит от уровня заработной платы работников. Социальное страхование состоит из взносов (ставки приведены на 2008 год):
- на пенсионное страхование (19,9% для заработной платы до 5300 евро в месяц);
- страхование по безработице (3,3% для заработной платы до 5300 евро в месяц);
- медицинское страхование (стандартная ставка составляет 13,9% для заработной платы до 3600 евро в месяц, реальная ставка может быть выше, так как работник вправе выбирать страховую компанию);
- страхование по уходу в связи с потерей трудоспособности и по старости (1,7% для заработной платы до 3600 евро в месяц, часть страхового взноса, приходящаяся на работника, в размере 0,85% увеличивается на 0,25%, если работник старше 23 лет и у него нет детей).
Налоги на недвижимость
В Германии действуют два вида налога на недвижимость:
- налог на недвижимость;
- налог на реализацию объектов недвижимости.
Налог на недвижимость организаций является местным. Он рассчитывается на основе рыночной стоимости недвижимости по состоянию на 1 января каждого года. Оценка рыночной стоимости недвижимости базируется на величине арендной платы на аналогичную недвижимость. Налоговые ставки варьируются от 0,98 до 2,84% в зависимости от того, в каком муниципалитете находится недвижимость. Налог уплачивается в четыре этапа: 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Налог на реализацию объектов недвижимости взимается непосредственно при реализации объектов недвижимости, при реализации 95% акций (долей) организации, владеющей недвижимостью, а также при передаче земли на праве долгосрочной аренды с правом строительства. Объектом налогообложения признается реализация недвижимости, включая земельные участки. Ряд операций в соответствии с немецким законодательством не подлежит обложению налогом. Налоговая ставка составляет 3,5% рыночной стоимости объектов недвижимости.
