Заемные средства (1510)

По данной строке отражается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (абзац 2 пункта 17 ПБУ 15/2008, пункты 19, 20 ПБУ 4/99).

При заполнении рассматриваемой строки используются данные о сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не превышает 12 месяцев) (пункты 73, 74 Положения N 34н, Инструкция по применению Плана счетов).

Напомним, что на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" учитываются (пункт 1 ПБУ 15/2008, пункт 16 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов):

- суммы займов (как денежных, так и полученных другими вещами, определенными родовыми признаками);

- суммы банковских кредитов (в том числе в виде овердрафта (кредитования расчетного счета));

- суммы бюджетных кредитов;

- суммы вексельных обязательств;

- суммы облигационных обязательств;

- расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;

- суммы товарных кредитов.

При этом проценты по заемным обязательствам, полученным на срок не более 12 месяцев, учитываются на счете 66 обособленно.

Задолженность по основной сумме долга по займу (кредиту), полученному на срок более 12 месяцев, учитывается на счете 67 до момента ее погашения. Если на отчетную дату срок погашения такой задолженности не превышает 12 месяцев, то сумма задолженности формирует показатель строки 1510.

Задолженность по уплате процентов по долгосрочным кредитам и займам учитывается на отдельном субсчете к счету 67 независимо от срока ее погашения.

Обратите внимание! Задолженность по займам и кредитам, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерском балансе пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (пункты 1, 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н (далее - ПБУ 3/2006)).