Заемные средства (1410)

По данной строке отражается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (абзац 2 пункта 17 ПБУ 15/2008, пункты 19, 20 ПБУ 4/99).

При заполнении рассматриваемой строки используются данные о сальдо по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" на отчетную дату (Инструкция по применению Плана счетов, пункты 73, 74 Положения N 34н).

Напомним, что на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" согласно Инструкции по применению Плана счетов, пункту 1 ПБУ 15/2008, пункту 16 ПБУ 13/2000 учитываются:

- суммы займов (как денежных, так и полученных другими вещами, определенными родовыми признаками);

- суммы банковских кредитов;

- суммы бюджетных кредитов;

- суммы вексельных обязательств;

- суммы облигационных обязательств;

- расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;

- суммы товарных кредитов.

 

Обратите внимание! В бухгалтерском балансе организации-заемщика обязательства отражаются в качестве кредиторской задолженности в сумме денежных средств, фактически полученных по договору займа (кредитному договору) и не возвращенных на отчетную дату (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).

 

Задолженность по займам и кредитам, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерском балансе пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (пункты 1, 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н).

Отложенные налоговые обязательства (1420)

По этой строке показывается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (пункт 23 ПБУ 18/02).

Напомним, что под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (пункт 15 ПБУ 18/02).

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете 77 "Отложенные налоговые обязательства" (Инструкция по применению Плана счетов).

 

Обратите внимание! Организации вправе по строке 1420 отразить сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового обязательства, кроме случаев, когда законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено раздельное формирование налоговой базы, что установлено пунктом 19 ПБУ 18/02.

Если организация примет решение об отражении сумм отложенных налоговых обязательств на 31.12.2018 свернуто, а в бухгалтерском балансе за предыдущий год или год, предшествующий предыдущему, данные показатели указаны развернуто (или наоборот), то для отражения в бухгалтерском балансе за 2018 год показатели на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, необходимо пересчитать, чтобы обеспечить сопоставимость отчетных данных. Данное положение следует из пункта 10 ПБУ 4/99.

 

Оценочные обязательства (1430)

По этой строке отражаются учитываемые на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты (пункты 4, 8, 20 ПБУ 8/2010).

При заполнении строки 1430 баланса используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты, и показывается приведенная (дисконтированная) стоимость указанных оценочных обязательств.

Напомним, что оценочное обязательство у организации может возникнуть (пункт 4 ПБУ 8/2010):

- из норм законодательных и иных нормативных правовых актов, судебных решений, договоров;

- в результате действий организации, которые вследствие установившейся прошлой практики или заявлений организации указывают другим лицам, что компания принимает на себя определенные обязанности, и, как следствие, у таких лиц возникают обоснованные ожидания, что организация выполнит такие обязанности.

Оценочное обязательство в бухгалтерском учете признается при одновременном соблюдении условий, установленных пунктом 5 ПБУ 8/2010.

Требования, которым должна отвечать применяемая при определении приведенной стоимости ставка дисконтирования, приведены в абзаце 2 пункта 20 ПБУ 8/2010.