Раскрытие информации о результатах инвентаризации в отчетности

Выявленные при инвентаризации расхождения на ТОО «Калкан» в общем случае подлежат отражению в учете в месяце завершения инвентаризации (по годовой инвентаризации – в годовом бухгалтерском отчете).

 

В соответствии со стандартом бухгалтерского учета 6 «Учет основных средств» в финансовой отчетности предприятия раскрываться следующая информация об основных средствах:

 

1) первоначальная стоимость на начало и конец следующего периода по каждому виду основных средств с учетом их движения:

 

-ввод;

-выбытие;

-изменение первоначальной стоимости, причины изменений,

 

2) при начислении амортизации по каждому виду основных средств:

 

- используемый метод начисления амортизации;

- первоначальная или текущая стоимость амортизируемых основных средств на начало и конец отчетного периода;

- сумма накопленной амортизации на начало и конец отчетного периода;

 

3) при проведении переоценки:

 

- текущая стоимость каждого вида основных средств на начало и конец отчетного периода;

- основание и периодичность проведения переоценки;

- дата проведения переоценки;

- метод проведения переоценки;

- кем дана экспертная оценка.[3, с. 23]

 

Кроме того, для пользователей финансовой отчетности также раскрывается информация на конец отчетного периода о:

 

1) первоначальной или текущей стоимости временно неиспользуемых основных средств;

2) первоначальной или текущей стоимости основных средств, находящихся в эксплуатации, по которым полностью начислена амортизация;

3) наличии и ограничении по праву собственности на основные средства, отданные в залог в качестве гарантии за обязательства;

4) непогашенных обязательствах по приобретению основных средств;

5) стоимости незавершенного строительства на конец отчетного периода;

6) стоимости отдельных видов основных средств на конец отчетного периода, выбывших из эксплуатации, но числящихся в составе основных средств с целью дальнейшей их реализацией;

7) учетной политике, связанной с затратами на постановление основных средств.

 

При этом для установления реальной балансовой стоимости основных средств необходимо производить инвентаризацию с целью фактического наличия основных средств и контроля за их сохранностью. Инвентаризация проводится в соответствии с действующими нормативными и правовыми актами Республики Казахстан. Таким образом, будет обеспечиваться достоверность данных финансовой отчетности. [3, с. 23]

 

В соответствии с СБУ 24 «Организация бухгалтерской службы», регулирование и раскрытие информации о результатах инвентаризации в отчетности происходит следующим образом: выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия основных средств с данными бухгалтерского учета признаются: излишки – доходом и подлежат оприходованию, недостачи – расходом.

 

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой финансовой отчетности.

 

В результате проведения инвентаризации комиссией был выявлен факт кражи основного средства по группе «Компьютерная и орг. техника»: компьютера. Выявленная в результате инвентаризации недостача отнесена на виновное лицо. Основное средство списано с бухгалтерского баланса предприятия.

 

 

Заключение

В результате проведенного исследования было выявлено, что вопросы организации и проведения инвентаризации основных средств являются многоаспектными и значимыми на современном этапе развития рыночной экономики, поскольку состояние общественного производства напрямую зависит от состояния и уровня использования основных средств.

 

Инвентаризация основных средств преследует цель – проверка соответствия их фактического наличия данным бухгалтерского учета. Инвентаризация основных средств проводится в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

 

Международные стандарты финансовой отчетности напрямую не устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества предприятия, но, тем не менее, в МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» от 1 июля 1998 г. отмечено, что ежегодно перед составлением финансовой отчетности предприятия должны проводить инвентаризацию хозяйственных средств.

 

Инвентаризация имеет большое значение для правильного определения затрат на производство продукции, выполненных работ и оказанных услуг, для сокращения потерь товарно-материальных ценностей, предупреждения хищений имущества и т.п. Инвентаризация содействует укреплению предприятия, предупреждает возможные имущественные потери.

 

Она или подтверждает данные бухгалтерского учета, или выявляет неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостачи. Поэтому при помощи инвентаризации контролируется не только сохранность материальных ценностей, но и проверяются полнота и достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.

 

Проведение инвентаризации имеет множество особенностей для различных видов инвентаризируемых объектов и различных хозяйственных ситуаций.

 

Она или подтверждает данные бухгалтерского учета, или выявляет неучтенные ценности и допущенные потери, хищения, недостачи. Поэтому при помощи инвентаризации контролируется не только сохранность материальных ценностей, но и проверяются полнота и достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.

 

Только благодаря этому методу бухгалтерского учета можно установить соответствие между количеством и качеством имущества указанного в бухгалтерском балансе и имущества в действительности находящимся на предприятии.

 

В курсовой работе были исследованы порядок организации и проведения инвентаризации на предприятии ТОО «Калкан», а также отражение результатов инвентаризации в учете.

 

По существу данного вопроса можно отметить следующее:

 

1) Задачей инвентаризационной комиссии при проведении инвентаризации на ТОО «Калкан» является проверка правильности использования и хранения основных средств, своевременное нахождение ошибок в бухгалтерском учете.

 

2) В ТОО «Калкан» инвентаризация начинается с издания приказа о проведении годовой инвентаризации, который издается обычно в ноябре месяце отчетного года. Инвентаризацию основных средств организует и руководит ее проведением заместитель директора. Проверка основных средств производится в обязательном присутствии материально-ответственного лица.

 

3) Бухгалтер ТОО «Калкан» к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись основных средств по местам хранения и по материально-ответственным лицам. Председатель комиссии до начала проведения инвентаризации визирует все представленные документы, приложенные к отчетам, что является для бухгалтерии определением остатков имущества на начало инвентаризации.

 

4) Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту присваивается инвентарный номер. Во время инвентаризации проверяется соответствие инвентарных номеров, особенно на сложных инвентарных объектах. Во время инвентаризации основных средств на ТОО «Калкан» комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

 

5) Инвентарным объектом по группе «Компьютерная и оргтехника» считается каждый отдельный блок, выполняющий действия своего функционального назначения (напр. мышь, монитор, сканер и т.д.)

 

6) Инвентаризационной комиссией 28 апреля 2007 года была проведена инвентаризация отдельной группы основных средств предприятия ТОО «Калкан» «Компьютерная и оргтехника». Перед проведением инвентаризации бухгалтером ТОО «Калкан» была составлена инвентаризационная опись.

 

7) Итоги инвентаризации были оформлены сличительной ведомостью результатов инвентаризации основных средств с включением в нее объектов, по которым выявлены отклонения от учетных данных. По результатам проведенной инвентаризации обнаружена кража основного средства, а именно персонального компьютера IntelPentium 4 2660 MHz.

 

Список литературы

1. Послание Президента РК Н.А. Назарбаева народу Казахстана «Стратегия вхождения Казахстана в число 50 наиболее развитых стран мира до 2015 года» от 01 марта 2006 г. // Индустриальная Караганда №65 от 04.03.2006 г.

2. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Закон Республики Казахстан от 28.02.2007. №234–111.

3. Стандарты бухгалтерского учета – ЮРИСТ, 2002 г.

4. План счетов по МСФО: Приказ МФ РК от 22.12.2005 г. №426

5. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005 г. №426)

6. Международные стандарты финансовой отчетности – М.: Аскери, 2005. – 316 с.

7. Китебаева А.К. Учебно-методический комплекс для дистанционного обучения по дисциплине: Принципы учета 1,2, Караганда 2005 г.

8. Михалева Е. Учет и инвентаризация основных средств, Бико 2007 г.

9. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Центраудит - Казахстан, 2002 г.

10. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. Учебное пособие в 2-х частях – КЭУ, 2005.