Учет дебиторской и кредиторской задолженности

15.1. Дебиторская задолженность признается сомнительной на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов.

15.2. Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается по результатам инвентаризации.

15.3. На основании Приказа по учреждению о переносе на забалансовый счет дебиторской задолженности производится списание с баланса бюджетного учреждения нереальной к взысканию суммы задолженности по предоставленным авансам: по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» и дебету счета 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» с одновременным отражением списанной суммы на забалансовом счете 04 «Сомнительная задолженность»..

15.4. Списание задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения (п.339 абз.3 Инструкции 157н). Списанная с балансового учета задолженность отражается на забалансовом счете 04 до момента:

· истечения срока, в который можно возобновить процедуру взыскания согласно законодательству РФ (в т. ч. изменения имущественного положения должника);

· погашения задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг другим способом, не противоречащим законодательству РФ. В этом случае задолженность нужно восстановить на балансовом учете.

15.5. Дебиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (дебитору). Основание: пункты: 339, 340 Инструкции № 157н.

15.6. Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается с баланса по результатам инвентаризации.

15.7. На основании Приказа по учреждению о переносе на забалансовый счет кредиторской задолженности производится списание с баланса бюджетного учреждения задолженности по принятым обязательствам не востребованной в течении срока исковой давности кредиторами отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» и кредиту счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность невостребованная кредиторами». Задолженность учреждения, невостребованная кредитором, принимается к забалансовому учету для наблюдения в течение срока исковой давности в сумме задолженности, списанной с балансового учета. Списание задолженности учреждения, невостребованной кредиторами, с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения (п.371 абз.3 Инструкции 157н):

· по истечении срока исковой давности (ст.196 ГК РФ);

· по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности

· согласно действующему законодательству;

· при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента (ст.418, 419 ГК РФ).

15.8. Кредиторская задолженность списывается отдельно по каждому обязательству (кредитору). Основание: пункты 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Учет доходов

16.1. СГС «Доходы»

Учетными группами доходов являются:

· Доходы от необменных операций:

ü доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов;

ü штрафы, пени, неустойки, возмещение ущерба (суммы признаются в соответствии с документами, подтверждающими право требования) признаются в бухгалтерском учете на дату возникновения требования к плательщику штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба (Основание п.34 СГС «Доходы»);

ü иные доходы.

· Доходы от обменных операций:

ü доходы от собственности.

· Доходы от оказания (выполнения) услуг (работ).

· Доходы от субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания.

16.2. СГС «Аренда»

· Доходы от сдачи в аренду государственного (муниципального) имущества.

· Доходы от передачи в безвозмездное пользование на льготных условиях.

16.3. СГС «Основные средства»

· Доходы от реализации основных средств.

· Доходы от возмещения ущерба.

16.4. СГС «Запасы»