Анализ прямых материальных затрат

Перед анализом затрат на материалы стоит задача:

· контроль за соблюдением установленных норм расхода материала (прогрессивность норм расхода материалов),

· выявление причин отклонения фактического расхода материалов от планового расхода,

· определение путей экономии материальных ресурсов.

Изменение материалов относительно плановой величины зависит от ряда факторов:

· изменения количества расходуемых материалов (норм расхода),

· изменения цен на материалы,

· замены одного вида материала на другой.

Степень влияния каждого фактора в отдельности на изменение величины расходуемых материалов определяется методом цепной подстановки.

 

Для того чтобы определить изменение (прирост или снижение) суммы материальных затрат на производство данного вида изделия (±МЗiнр), необходимо из­менение удельного расхода материала за счет того или иного фактора (±Hpi) умножить на плановую цену (Zinл) и фактический объем производства i-ro вида продукции (Viф):

 

±МЗiнр = ±Hpi • Zinл • Viф.

                     (факторы нормы расхода)

Для того, чтобы изменилась общая сумма материальных затрат за счет факторов, влияющих на цену (± M3zi), необходимо изменение средней цены i-ro вида или группы материалов (± Zi) за счет i-ro фактора умножить на фактическое количество используемых ма­териалов соответствующего вида (Qмрiф):

 

                                   ± M3zi =   ± Zi   - Qмрiф.

В результате замены одного материала другим изменяется не только количество потребленных материалов на единицу продукции, но и стоимость. Чтобы определить, как изменились материальные затраты на единицу продукции (±УМЗ), необходимо разность между нормой расхода заменяющего (HPi) и заменяемого (НРо) материалов умножить на цену заменяемого материала (Zo):

 

±УМЗ = (HPi - НРо) • Zo,

либо разность между ценой заменяющего (Zi) и заменяемого (Zo) материалов умножить на норму расхода заменяющего материала:

 

±УM3 = (Z₁-Zo)-HPi.

Аналитические расчеты делаются по каждому виду продукции на основе плановых и отчетных калькуляций с последующим обобщением полученных результатов в целом по предприятию.

 

 

Анализ прямых трудовых затрат

Для анализа используются данные формы № П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников» по анализу ФОТ.

Анализ зарплаты в себестоимости отдельных видов изделий зависит от изменения объема выпуска (Vвп), от удельной трудоемкости (Т е ^,),среднемесячной зарплаты (¯Зпл.ч)

 

(Зпл.ч) = (Vвп) *(Т е^,)* (¯Зпл.ч.ч)

 

Определение резервов снижения себестоимости

Величина резервов по снижению себестоимости определяется по формуле:

 

P↓C = Св - Сф =

 ((Зф - P↓3 + Зд) / (Vвп.ф + Р↑Увп)) - (Зф / Vвп.ф),

где Св, Сф — соответственно возможный и фактический уровни себестоимости изделия,

P↓C — резерв снижения себестоимости,

 Зф — затраты фактические,

  P↓3  — резерв снижения затрат,

 Зд — затраты дополнительные, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции,

Vвп.ф — фактический объем выпуска продукции,

Р↑Увп — резерв роста объема выпуска продукции.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расхода за счет конкретных организационно-технических мероприятий, которые способствуют экономии сырья, материалов, энергии, зарплаты и т. д. К организационно-техническим мероприятиям относят улучшение организации производства и труда, внедрение прогрессивной технологии.

Экономию затрат по заработной плате за счет организационно-технических мероприятий (Р↓3П) можно рассчитать по формуле:

 

Р↓3П= (Те'1 - Те'О) • ¯Зпл.ч • qвп-пл,

 где Те'О, Те'1 — трудоемкость единицы изделия соответственно до внедрения и после внедрения соответствующих мероприятий, ¯Зпл.ч — уровень среднечасовой заработной платы на планируемый период,

qвп-пл — планируемое количество выпуска продукции

 

При определении экономии по зарплате следует учитывать то, что в зарплату должны быть включены отчисления во внебюджетные фонды, что увеличивает

сумму экономии.

Резерв снижения материальных затрат (Р↓МЗ) на запланированный выпуск продукции за счет внедрения организационно-технических мероприятий можно рас­считать по формуле:

 

Р↓МЗ = (Рм'1 - Рм'О) • qвп-пл • Zпл,

где Рм'О, Рм'1 — расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения мероприятий,

Zпл — плановые цены на материалы. Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в аренду, списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, оборудования, машин (Р ↓ 0Ф) определяют по формуле:

 

Р↓А = Σ(Р↓0Ф•На),

где Р↓А — резерв снижения за счет амортизации,

Р↓0Ф — резерв уменьшения первоначальной стои­мости,

На — норма амортизации.

Резерв экономии накладных расходов осуществляется факторным способом по каждой статье затрат. По каждой статье затрат определяется отклонение от плановых затрат.

 

Освоение резервов увеличения выпуска продукции требует дополнительных затрат, которые подсчитываются по каждому виду (з\п, сырье, материалы, топливо и др. переменные затраты)

 

Зд = Р↑Увпi • Q ^,iф

Где Q ^,iф – переменные затраты i – ресурса по факту