2020-04-12
182
Крок 1. Загальна оцінка динаміки фінансових результатів (оформити у вигляді таблиці).
Таблиця 20. Відхилення фінансових результатів, тис. грн.
| Найменування результату | За звітний період | За попередній період | Відхилення |
| 1. Валовий прибуток | 9394,9 | 10124,3 | -729,4 |
| 2. Прибуток від операційної діяльності | 1796,2 | 3883,1 | -2086,9 |
| 3. Прибуток від звичайної діяльності | 372,5 | 893,8 | -521,3 |
| 4. Чистий: | |||
| прибуток | – | 3093,0 | – |
| збиток | 163,0 | – | -3256,0 |
Крок 2. Аналіз динаміки обсягів послуг і доходів від їх реалізації. Міру впливу факторів на динаміку валового прибутку оформити у вигляді таблиці.
Таблиця 22. Алгоритм розрахунків
| Динаміка обсягу послуг | 
|  – обсяг послуг за звітний період;
 – обсяг послуг за попередній період.
|
| Динаміка тарифу | 
|  – тариф звітного періоду, грн./м3;
 – тариф попереднього періоду, грн./м3.
|
| Динаміка доходу від реалізації послуг | 
|  – дохід від реалізації послуг за звітний період;
 – дохід від реалізації послуг за попередній період
|
| Визначення рівня впливу чинника (обсягу послуг чи тарифу) на динаміку доходу | 
|  – відхилення доходу за рахунок зміни фактора (обсягу послуг чи тарифу);
 – загальне відхилення доходу від реалізації послуг;
 – індекс відповідного фактора (обсягу послуг –  , чи тарифу –  )
|
Результати впливу факторів на показники чистого доходу узагальнимо у табл..23.
Таблиця 23. Міра впливу факторів на відхилення чистого доходу від реалізації послуг.
| Показники | i | lg i | 
|
| 1. Чистий дохід від реалізації послуг | 1,1145 | 0,0471 | х |
| 2. Обсяг послуг | 0,8461 | -0,0726 | -8164,8 |
| 3. Тариф | 1,3172 | 0,1197 | +13461,8 |
| Разом | х | х | +5297,0 |
Крок 3. Аналіз складу і динаміки інших операційних доходів (оформляється у вигляді таблиці).
Таблиця 24. Динаміка показників, тис. грн.
| Показники | За звітний період | За попередній період | Відхилення |
| Інші операційні доходи | 8366,7 | 10857,8 | -2491,1 |
| у тому числі: | |||
| – від реалізації оборотних активів | 3561,2 | 2813,9 | +747,3 |
| – від операційної оренди активів | 36,5 | 77,1 | -40,6 |
| – штрафи і пені | 4065,8 | 3900,7 | +165,1 |
| – послуги автотранспорту | 9,4 | 6,1 | +3,3 |
| – послуги допоміжних цехів | 269,0 | 345,9 | -76,9 |
| – послуги гуртожитку | 97,8 | 58,2 | +39,6 |
| – відшкодування раніше списаних активів | 327,0 | 368,4 | -41,4 |
| – списання кредиторської заборгованості | – | 3272,1 | -3272,1 |
| – субсидії, гранти | – | 15,4 | -15,4 |
Крок 4. Аналіз відносного рівня витрат до обсягу послуг і його динаміки (оформляємо у вигляді таблиці).
Таблиця 25. Алгоритм розрахунків
| Відносний рівень витрат на операційну діяльність | 
|  – витрати на операційну діяльність;
 – обсяг послуг, тис. м3.
|
| Індекс відносного рівня витрат | 
|  – відносний рівень звітного періоду;
 – відносний рівень попереднього періоду.
|
Таблиця 26. Динаміка відносного рівня витрат операційної діяльності
| Найменування витрат | Сума витрат, | Відносний рівень витрат, грн./тис. м3 | Індекс | ||
| За звітний період | За попередній період | За звітний період | За попередній період | ||
| 1. Собівартість реалізованої продукції | 42154,8 | 36128,4 | 244,50 | 177,31 | 1,379 |
| 2. Адміністративні витрати | 5106,2 | 4189,5 | 29,62 | 20,56 | 1,441 |
| 3. Інші операційні витрати | 10859,2 | 12909,5 | 62,99 | 63,36 | 0,994 |
| Разом | 58120,2 | 53227,4 | 337,11 | 561,23 | 1,290 |
Крок 5. Визначити кількісну міру впливу факторів на відхилення витрат операційної діяльності (оформляємо у вигляді таблиці).
Таблиця 27. Алгоритм розрахунків
| Скориговані витрати попереднього періоду з урахуванням обсягу послуг звітного періоду | 
| – обсяг послуг за звітний період, тис. м3;
– відносний рівень витрат попереднього періоду.
|
| Відхилення витрат | 
|  – витрати звітного періоду.
|
| Міра впливу відхилення обсягу послуг на відхилення витрат | 
|  – загальна сума витрат операційної діяльності, відповідно, скоригованих і нескоригованих у попередньому періоді
|
| Міра впливу змін відносного рівня витрат | 
|
Таблиця 28. Розрахунок відхилення витрат, тис. грн.
| Найменування витрат | Скориговані попереднього періоду | Фактичні звітного періоду | Відхилення |
| 1. Собівартість реалізації послуг | 30569,5 | 42154,8 | +11585,3 |
| 2. Адміністративні витрати | 3544,7 | 5106,2 | +1561,5 |
| 3. Інші операційні витрати | 10923,7 | 10859,2 | -64,5 |
| Разом | 45037,9 | 58120,2 | +13082,3 |
Таблиця 29.Міра впливу факторів на відхилення витрат
| Найменування фактора | Міра впливу, тис. грн. |
| 1. Скорочення обсягу послуг | –8189,5 (45037,9-53227,4) |
| 2. Збільшення відносного рівня собівартості реалізації послуг | +11585,3 |
| 3. Збільшення відносного рівня адміністративних витрат | +1561,5 |
| 4. Зменшення відносного рівня інших операційних витрат | –64,5 |
| Разом | +4892,8 |
Крок 6. Визначити кількісну міру впливу факторів на відхилення фінансового результату від операційної діяльності. Використати результати розрахунків міри впливу факторів на відхилення доходу від операційної діяльності і відхилення витрат (оформити у вигляді таблиці).
Таблиця 29.Вплив факторів на фінансовий результат від операційної діяльності
| Найменування фактора | Міра впливу, тис. грн. |
| 1. Скорочення обсягу послуг | +24,7 (-8164,8-(-8189,5)) |
| 2. Підвищення тарифу | +13461,8 |
| 3. Зменшення інших операційних доходів | -2491,1 |
| 4. Зменшення відносного рівня собівартості реалізації послуг | -11585,3 |
| 5. Збільшення відносного рівня адміністративних витрат | -1561,5 |
| 6. Зменшення відносного рівня інших операційних витрат | +64,5 |
| Разом | -2086,9 |
Крок 7. У довільній формі розробити аналітичну записку щодо динаміки доходів і витрат, впливу факторів на їх відхилення. Оцінити політику підприємства щодо інших витрат. Охарактеризувати вплив всіх факторів на відхилення фінансових результатів у звітному періоді.
Надати пропозиції, спрямовані на скорочення витрат та зробити відповідні висновки.
