Ситуаційне завдання 4

І. Вихідні дані. Підприємство проводить активну інвестиційну політику, обновляє обладнання, звільняється від морально і матеріально застарілого, продає частину окремо розміщених приміщень, добудовує приміщення для виробничого цеху з новим технологічним напрямком. Керівництву підприємства необхідна інформація про стан основних фондів для підтвердження правильності обраної політики.

 

ІІ. Завдання:

Для надання інформації про стан основних фондів необхідно виконати аналіз:

1) динаміки зміни вартості основних засобів за 2005-2007 роки;

2) зміни структури основних фондів за період 2005-2007 роки;

3) руху і стану основних фондів;

4) оцінити показники ефективності використання основних фондів

Зробити висновки за результатами аналізу.

 

ІІІ. Інформаційне забезпечення задачі:

Для проведення аналітичної роботи використовують дані, взяті зі звітності підприємства.

 

Таблиця 7. Дані балансу підприємства за 2005-2007рр. про вартість основних фондів (тис. грн.)

Показники	На початок 2005р.	На кінець 2005р.	На кінець 2006р.	На кінець 2007р.
Залишкова вартість	10893,9	9449	9631,1	10635,3
Первісна вартість	24355,9	23182	21927,8	23663
Знос	13462,7	13733	12296,7	13027,7

 

Для аналітичної роботи також потрібно використати дані додатків до фінансової звітності (форма 5) й дані звіту за формою 1 – П –підприємництво.

Таблиця 8. Дані додатку до фінансової звітності (ф.№5) про рух основних фондів і випуск продукції (форма 1-П) (тис. грн.)

Показники	2005 р.	2006 р.	2007р
Вартість основних фондів, що надійшли	656,7	1837,5	1436,3
Вартість вибулих основних фондів	1266,5	3091,7	1889,8
Випуск продукції в порівнянних середньозважених цінах (без ПДВ)	25142,3	24961,8	39924,4

 

Таблиця 9.Довідкові дані про структуру основних фондів за 2005-2007 рр. (тис. грн)

Показники	2005 р.	2006 р.		2007р
Вартість основних засобів на кінець року, всього	9449	9631,1	10635,3
У т.ч. будинки і споруди	6484,1	6326,9	6707,2
Машини й устаткування	2422,6	2357,5	2795,7
Транспортні засоби	234,5	492	567,9
Інструменти, інвентар, прилади	307,3	454,7	564,4

 

ІV. Алгоритм вирішення ситуаційної задачі:

Крок 1. Аналіз динаміки основних фондів проводять за даними табл. 7.

Визначають середньорічну вартість основних фондів, їх базові й ланцюгові темпи росту, середньорічні темпи зміни їхніх величин за аналізований період.

Середньорічну вартість основних фондів визначають як середню арифметичну: складають величину вартості ОФ на початок року і на кінець року, потім отриману величину ділять на 2:

2005 р. =: (10893,2+9449)/2 = 10171,1 (тис. грн)

2006 р. = (9449+9631,1)/2 = 9540 (тис. грн)

2007р. = (9631,1+10635,3)/2 = 10133,2(тис. грн)

Таблиця 10. Аналіз динаміки зміни вартості основних фондів

Показники	2005р.		2006 р.	2007р	Відхилення
					2006 / 2005	2007 / 2006	2007 / 2005
Середньорічна вартість основних фондів, тис. грн.		10171,1	9540	10133,2	-631,1	593,2	-37,9
Темпи зміни середньорічної вартості основних фондів, %
базові		100	93,79	99,63	-6,21	х	-0,37
ланцюгові		100	93,79	106,2	-6,21	12,4	х

 

За аналізований період вартість основних фондів зменшилася на 37,9 тис. грн., або на 0,37%. Протягом періоду спостерігалося значне вибуття основних фондів у 2006 р., що вплинуло на зниження суми середньорічної вартості основних фондів у розмірі 631,1 тис. грн. проти рівня 2005 р. У 2007 р. середньорічна вартість основних фондів проти рівня 2006 р. зросла на 593,2 тис. грн. або на 12,4 %.

Середньорічні темпи росту  визначають за формулою середньої геометричної:           

,

де К₁, К₂,..., К_n – ланцюгові коефіцієнти росту;

 n – число коефіцієнтів росту.

Для даного підприємства основні фонди в середньому за рік зменшувалися на 0,2%:

Крок 2. Аналіз структури основних фондів проводять за вихідними даними з табл. 9.

 Для оцінки складу основних фондів визначають питому вагу їх складових, відхилення у структурі (шляхом порівняння даних попередніх років з показниками звітного періоду). Визначають зміну структури як у відносних, так і в абсолютних величинах.

Таблиця 11. Аналіз структури основних фондів

.

Показники	2005 р.		2006 р.		2007р		Відхилення структури, %
	тис. грн.	Пит. вага, %%	тис. грн.	Пит. вага, %%	тис. грн.	Пит. вага, %%	2006/2005	2007/2006	2007/ 2005
Вартість основних засобів на кінець року, усього	9449	100	9631,1	100	10635,3	100
У т.ч. Будинки і спорудження	6484,1	68,6	6326,9	65,7	6707,2	63,1	-2,9	-2,6	-5,5
Машини й устаткування	2422,6	25,6	2357,5	24,5	2795,7	26,3	-1,1	1,8	0,7
Транспортні засоби	234,5	2,5	492	5,1	567,9	5,3	2,6	0,2	2,8
Інструменти, інвентар, прилади	307,3	3,3	454,7	4,7	564,4	5,3	1,4	0,6	2,0

 

Зміни в структурі основних фондів мають позитивний характер, тому що за минулий період зменшилася питома вага будинків і споруд (пасивної частини ОФ) на 5,5%, при абсолютному рості їхньої вартості на 223,1тис. грн. У той же час зросла питома вага активної частини ОФ відповідно за рахунок машин і устаткування - на 0,7 пункти, транспортних засобів - на 2,8 пункти, інструментів, інвентаря, приладів - на 2 пункти. Зниження рівня питомої ваги будинків і споруд на 2,9 п.(у 2006 році проти 2005 року) відбулося за рахунок вибуття їх на суму 157,2 тис. грн, зниження рівня питомої ваги машин і устаткування склало в цьому періоді 1,1 пункта (65,1тис.грн.). Зросла питома вага транспортних засобів на 2,6 пункта і на 1,4 пункта - інструментів, інвентаря, приладів (вартість транспортних засобів за 2005-2006р. збільшилася в 2,1 раза). Позитивна тенденція абсолютного росту активної частини основних фондів має місце й у 2007 році. Однак зросла і вартість будинків та споруд на 380,3 тис. грн., але цей факт не вплинув на позитивні тенденції в рості питомої ваги активної частини в загальній вартості основних фондів.

Питома вага (рівень) пасивної частини основних фондів продовжує залишатися високою.

Крок 3.  Аналіз стану і руху основних фондів

Дані про наявність, знос і рух ОЗ (табл. 7 - табл. 8) служать основним джерелом інформації для оцінки виробничого потенціалу підприємства. Оцінка руху ОЗ проводиться на основі коефіцієнтів, що аналізуються в динаміці за ряд років. Алгоритм розрахунку їх наступний:

Таблиця 12. Алгоритм розрахунку показників руху і стану основних фондів.

Показники	Методи розрахунку	Економічна інтерпретація показників
Коефіцієнт надходження основних засобів (ОЗ), (ΔF%)	Вартість знову надійшовших ОЗ  Вартість ОЗ на кінець періоду     х100	Частка ОЗ, що надійшли за період
Коефіцієнт вибуття ОЗ (Квиб)	Вартість всіх вибувших ОЗ Вартість ОЗ на початок звітного періоду	Частка вибулих ОЗ за період
Коефіцієнт зносу,% (Кизн)	Сума зносу / Первісна вартість наявних ОЗ × 100	Частка вартості ОЗ, перенесена на продукцію
Коефіцієнт придатності, % (Кгодн)		Рівень придатності ОЗ Кгодн = 1 - Кизн

Коефіцієнт зносу розраховують як відношення величини зносу до первісної вартості основних засобів:

К_изн.²⁰⁰⁵ = 13733 / 23182×100% = 59,2%,

К_изн.²⁰⁰⁶ = 12296,7 / 21927,8×100% = 56,1%,

К_изн.²⁰⁰⁷ = 13027,7 / 23663×100% = 55,1%.

Зношеність основних засобів у 2007 р. в порівнянні з 2005 р. знизилася на 6,9%. Значення коефіцієнта зносу більше 50% є небажаним. Тенденцію зміни коефіцієнта зносу можна вважати позитивною, але рівень зношеності залишається високим.

Коефіцієнт придатності показує ступінь придатності основних засобів і розраховується як різниця між одиницею і коефіцієнтом зносу:

К_годн.²⁰⁰⁵ = 100 - 59,2 = 40,8%,

К_годн.²⁰⁰⁶ = 100 - 56,1 = 43,9%,

К_годн.²⁰⁰⁷ = 100 - 55,1 = 44,9%.

За аналізовані періоди коефіцієнт придатності основних засобів зріс на 10% за рахунок відновлення складу устаткування.

Коефіцієнт відновлення основних засобів (Δ F %) виміряють відношенням (у %) надходження за аналізований період основних засобів (Fн) до їхньої первісної вартості на кінець року (F1):

Δ F % = Fн × 100 / F1,

Δ F %²⁰⁰⁵ = 656,7×100/23182 = 2,8%,

Δ F %²⁰⁰⁶ = 1837,5×100/21927,8 = 8,4%,

Δ F %²⁰⁰⁷ = 2289,5×100/23663 = 9,7%.

Коефіцієнт вибуття основних засобів вимірюють відношенням (у %) вибуття за аналізований період основних засобів до їхньої первісної вартості на початок періоду

Квиб²⁰⁰⁵ = 1266,5×100/24355,9 = 5,2%,

Квиб ²⁰⁰⁶ = 3091,7×100/23182 = 13,3%,

Квиб ²⁰⁰⁷ = 1889,8×100/21927,8 = 8,6%.

Крок 4. Узагальнюючим показником, що визначає ефективність використання основних засобів є фондовіддача (f), тобто відношення обсягу продукції за аналізований період до основних виробничих засобів:

f = О / F,

де О – випуск продукції;

F – середньорічна вартість основних виробничих засобів.

f²⁰⁰⁵ = 25142,3 / ((10893,2+9449)/2) = 2,47,

f²⁰⁰⁶ = 24961,8/ ((9449+9631,1)/2) = 2,62,

f²⁰⁰⁷ = 39924,4 / ((9631,1+10635,3)/2) = 3,94.

Даний коефіцієнт показує, яка сума виконаного обсягу робіт приходиться на 1 грн. вартості основних виробничих фондів. З розрахунку видно, що на 1 грн. вартості основних виробничих фондів у 2005 р. приходилося 2,47 грн. виконаного обсягу робіт, а в 2007 р. фондовіддача збільшилася до 3,94 грн./, грн тобто в 1,6 раза, що говорить про позитивні тенденції в діловій активності підприємства.

Показником, зворотним фондовіддачі, є фондоємність, що розраховується за формулою:

f _і = 1 / f,

f_і²⁰⁰⁵ = 1 / 2,47 = 0,4,

f_і²⁰⁰⁶ = 1 / 2,62 = 0,383,

f_і²⁰⁰⁷ = 1 / 3,94 = 0,26.

На 1 грн. виторгу від реалізації в 2005 р. приходиться 0,4 грн. вартості основних фондів, а в 2007 р. - 0,26 грн.

Крок  5. Загальні висновки: Виходячи з отриманих аналітичних даних, можна сказати, що підприємство проводить досить ефективну роботу з використання свого майна, про що свідчить зниження питомої ваги пасивної частини основних засобів, ріст коефіцієнта відновлення і фондовіддачі основних фондів.

Ситуаційне завдання 5.

Вихідні дані.

Керівництво підприємства висловило занепокоєння різким зменшенням фінансових результатів порівняно із минулим роком. Фінансово-економічним службам необхідно виконати аналіз динаміки послуг, доходів від реалізації послуг, інших доходів, а також витрат операційної діяльності підприємства