2020-04-12
84
Часть I Позитивные тенденции, выявленные в процессе финансового анализа
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
Часть II. Негативные тенденции, характерные для деловых финансов предприятия
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
Часть III. Рекомендации, обеспечивающие улучшение финансового
Состояния хозяйствующего субъекта (предприятия)
3.1.
3.2.
3.3.
Раздел VIII. «Рычажное управление» прибылью
Безубыточность работы предприятия зависит от многих факторов, в том числе от выбора оптимального объема производства и целесообразных темпов развития предприятия; для анализа безубыточности необходимо уметь определять точку безубыточности (самоокупаемости) предприятия.
Рассмотрим исходные данные для реализации методики CVP «Издержки - Оборот - Прибыль», из таблицы 44.
Таблица 44 - Исходные данные для реализации методики CVР «Издержки-Оборот-Прибыль», млн. руб.
| № п/п | Наименование | Обозна- чения | Абсолютные значения, показателей
| Индекс роста | |||
| 2010 | 2012 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| 1. | Годовая выручка (доход) от продажи товаров | 
| 63,85 | 77,627 | 1,216 | ||
| 2. | Полная (коммерческая) себестоимость |
| 64,095 | 75,003 | 1,17 | ||
| 3. | Переменные затраты (60% процентов) |
| (38,457) | (45,002) | 1,244 | ||
| 4. | Постоянные затраты ( 40% процентов) |
| (25638) | (30,001) | 1,17 | ||
| 5. | Прибыль от продаж (операционная прибыль) | 
| (0,245) | 2,624 | 11,71 | ||
| 6. | Маржинальный доход |  (5+4)
| (25,883) | (27,377) | |||
b (за 2010)=38,457/63,85=0,602
b (за 2012)=45,002/77,627=0,58
2010=0,398
2012=0,42
|
| |||
| |
| ||
 =45,002
|  =30,001
| ||
|
| МД=27,377 | ||
=77,627
=75,003
=2,624
Годовая выручка от продажи товаров в 2010 году составила 63,85 млн.руб., а в 2012 году 77,63 млн.руб.
Полная (коммерческая себестоимость) в 2012 году составила 75,003 млн.руб. Себестоимость включает в себя постоянные и переменные затраты.
Переменные затраты - это текущие затраты предприятия, напрямую связанные с производством и реализацией конкретного вида продукции и изменяются пропорционально изменению объемов производства. На ООО ЧЗБХ «Визирь Компани» в 2012 году переменные затраты составили 45 млн.руб.
Постоянные затраты - это текущие затраты предприятия, на прямую не связанные с производством конкретного вида продукции. Постоянные затраты в 2012 году составили 30 млн.руб.
Убыток от продаж в 2010 году составила 0,245 млн.руб., а в 2012 году 2,624 млн.руб.
Маржинальный доход - это та часть выручки от реализации, которая остается после покрытия переменных затрат на покрытие постоянных затрат и образования прибыли от продаж. В 2012 году на ООО ЧЗБХ «Визирь Компани» маржинальный доход составлял 27,38 млн.руб.
|
|
|
Для реализации методики CVP «Издержки - Оборот - Прибыль» рассчитываем следующие показатели, представленные в таблице 45.
Таблица 45 - Реализация методики CVP «Издержки – Оборот – Прибыль»
| № п/п | Наименование | Единицы измере-ния | Формулы | Абсолютные значения | |
| 2010 | 2012 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|
1.1.
| КРИТИЧЕСКИЕ ОБЪЕМЫ
Точка безубыточности
| тыс.т |
| 25638/25883=0,990 | 30001/27377=1,096 |
| % | 
| 0,001% | 0,001% | ||
 1.2.
| Порог рентабельности | млн. руб. |
| 25,638/0,398=64,417 | 30,001/0,42=71,431 |
| II.
2.1.
| Запас прочности Запас безопасности |
тыс.т |
| ||
| 2.2.1 | Запас финансовой прочности | млн. руб. | 
| -0,55 | 6,196 |
| 2.2.2 | Запас финансовой прочности | % | 
| 8% | |
| III. 3.1. | Операционный рычаг предприятия | - | 
| ||
Точка безубыточности (точка равновесия) характеризуется тем, что в этой точке маржинальный доход равен сумме постоянных затрат, а на прибыль ничего не остается. Другими словами в этой точке предприятие не имеет прибыли, но и убытков. У ООО ЧЗБХ «Визирь Компани»точка безубыточности в 2012 году = 1 тыс. 96руб.
Порог рентабельности характеризует такой объем выручки от реализации, который позволит предприятию покрывать все постоянные затраты и ту часть переменных затрат, которая соответствует критическому объему продаж в физическом измерении. На ООО ЧЗБХ «Визирь Компани» порог рентабельности в 2012 году был равен 71,431 млн.руб.
