В отношении каких видов деятельности запрещено применять режим ЕНВД?

Ответы на дополнительные вопросы

ОСНО

В каких случаях применение ОСНО выгодно для фирмы?

1. ОСНО выгодно применять компаниям и предпринимателям, которые задействованы в цепочке НДС.

Если компания работает на ОСНО и платит НДС, ей выгоднее покупать товары и услуги у такого же плательщика НДС, потому что он выставит счет-фактуру с выделенным НДС. Эту сумму компания сможет принять к вычету и уменьшить свой НДС к уплате.

2. Организации выгодно применять ОСНО, если ее вид деятельности подпадает под льготы по налогу на прибыль.

3*. большинство компаний предпочитают контрагентов ОСНО и отказываются сотрудничать с компаниями, которые применяют другой режим.

УСН

Для ИП в 2020 году при УСН (налогооблагаемая база-расходы 15%) в случаях превышения лимитов ставка увеличивается до 20%. О каких лимитах идет речь?

Общие требования: Упрощенную систему налогообложения могут применять компании и ИП, которые соответствуют требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ:

Ø доход за налоговый (отчетный) период — не более 150 млн. руб.

Ø остаточная стоимость основных средств в соответствии с данными бухгалтерского учета — не более 150 млн. руб.

Ø средняя численность работников за налоговый / отчетный период — менее 100 человек

Для компаний установлены дополнительные требования:

Ø доля участия в уставном капитале других организаций – не более 25%

Ø отсутствие филиалов (представительства разрешены)

Ø Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

В случаях превышения лимитов ставка увеличивается до 20%:

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы компании превысили 150 млн рублей, но не более чем на 50 млн рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.

Может ли АО применять УСН? (Ответ обоснуйте)

Если АО на УСН является субъектом малого предпринимательства (СМП) и не подлежит обязательному аудиту, а также не относится к иным субъектам, перечисленным в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, оно может вести бухучет в том числе и упрощенным способом, а значит, сдавать бухгалтерскую отчетность также по упрощенной форме.

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020)

Статья 6. Обязанность ведения бухгалтерского учета

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют следующие экономические субъекты:

1) организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) жилищные и жилищно-строительные кооперативы;

3) кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);

4) микрофинансовые организации;

5) организации бюджетной сферы;

(в ред. Федерального закона от 26.07.2019 N 247-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6) политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;

7) коллегии адвокатов;

8) адвокатские бюро;

9) юридические консультации;

10) адвокатские палаты;

11) нотариальные палаты;

12) некоммерческие организации, включенные в предусмотренный пунктом 10 статьи 13.1 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.

(часть 5 введена Федеральным законом от 04.11.2014 N 344-ФЗ)

Роль УСН в развитии малого бизнеса в РФ, в Приволжском федеральном округе и Пермском крае (статистические данные, указание сфер деятельности предприятий, которые работают по УСН и т.д.).

Одной из функции налоговой системы является стимулирование отраслей экономики и перспективных сфер развития. Кроме основного режима налогообложения для осуществления данной функции существуют специальные режимы.

Упрощённая система налогообложения (УСН) является одним из таких режимов. УСН является законным способом оптимизацией налогов, так как устраняет самые основные платежи в счет бюджет: налог на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по установленным налоговым ставкам[1]), налог на имущество, страховые сборы во внебюджетные фонды и НДС.

В условиях отмены ЕНВД УСН становится одним из альтернативных вариантов для малого и среднего бизнеса. В сентябре 2019 года в Пермском крае обсуждалось выделение отдельных отраслей, для которых будут предусмотрены пониженные ставки по УСН.

На сегодняшний день в Пермском крае пониженные ставки по УСН предусмотрены для следующих видов деятельности:

1) Объект обложения – «Доходы» (обычная ставка по УСН 6%)

1 процент:

· класс 72 "Научные исследования и разработки" раздела M "Деятельность профессиональная, научная и техническая";

· раздел P "Образование";

· раздел Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг".

4 процента:

· класс 55 "Деятельность по предоставлению мест для временного проживания" раздела I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания";

· раздел C "Обрабатывающие производства", за исключением групп 11.01-11.06, классов 12, 19

· раздел F "Строительство"

2) Объект обложения – «Доходы минус расходы» (обычная ставка по УСН 15%)

5 процентов:

· раздел P "Образование";

· раздел Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг".

10 процентов:

· раздел C "Обрабатывающие производства", за исключением групп 11.01-11.06, классов 12, 19;

· раздел F "Строительство".

Исходя из этих пониженных ставок можно сделать выводы, что эти виды деятельности являются перспективными с точки зрения стратегического развития региона.

Исходя из законодательных ограничений для применения УСН (по количеству сотрудников – до 100 человек, по уровню дохода – до 150 млн руб, по доле участия других организаций – до 25%) можно говорить о том, что данная система действительно концентрируется на малом бизнесе. Также существуют ограничения на некоторые виды деятельности, например, УСН не могут использовать банки, страховые организации и инвестиционные фонды.

Всё это позволяет достаточно чётко определить целевой бизнес для УСН. По сравнению с общей системой налогообложения, УСН является более привлекательной для фирм с небольшими объёмами деятельности. Кроме того, она фактически должна заменить упраздняемую (а в некоторых регионах упразднённую) систему ЕНВД, что также подчёркивает значимость наличия такой системы налогообложения, которая корректирует налоговое бремя для малого бизнеса и способствует (хотя бы отчасти) его развитию в условиях конкуренции с крупным бизнесом.