double arrow

Составные части бухгалтерского баланса


 

Бухгалтерский баланс — способ обобщения и группировки активов хозяйствующего субъекта и источников их образования на определенную дату в денежной оценке.

В балансе организации приводятся обобщенные данные об объектах бухгалтерского учета на определенную дату. Оперативное управление организацией с целью принятия соответствующих управленческих решений вызывает необходимость иметь непрерывную информацию о состоянии и движении активов и источников их образования. С этой целью в бухгалтерском учете применяется система счетов.

Система счетов — это способ экономической группировки, текущего отражения и оперативного контроля за активами организации и хозяйственными операциями.

Каждый счет предназначен для отражения конкретных объектов бухгалтерского учета. На счетах на основании первичных документов накапливаются и систематизируются текущие данные только по однородным хозяйственным операциям.

Часть бухгалтерских счетов может иметь только дебетовое сальдо, часть счетов – только кредитовое, часть может иметь или то, или другое в зависимости от обстоятельств, часть может иметь одновременно два сальдо – и дебетовое, и кредитовое, и, наконец, некоторые счета не могут иметь сальдо вообще. Дебетовые сальдо счетов составляют актив Бухгалтерского баланса, а кредитовые сальдо счетов – его пассив.




Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей: верхняя — актив — отражает имущество и права организации, а нижняя — пассив — источники их образования.

Актив делится на два раздела – внеоборотные активы и оборотные активы.

Пассив делится на три раздела – капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.

Внутри каждого раздела по строкам расписаны показатели – это элементы, из которых состоит раздел.

В старой форме Бухгалтерского баланса в каждой строке были отдельно записаны номера бухгалтерских счетов, сальдо которых и формировали итог данной конкретной строки. В новой форме Бухгалтерского баланса номера счетов отсутствуют, бухгалтер сам должен определять, данные из каких счетов необходимо использовать для определенной строки Баланса.

В специализированных изданиях выпускается форма баланса с указанием, какой из счетов следует применять.

 

Бухгалтерский баланс

Актив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Нематериальные активы (04, 05) 110    
Основные средства (01, 02) 120    
Незавершенное строительство (08) 130    
Доходные вложения в материальные ценности (03) 135    
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59) 140    
Отложенные налоговые активы (09) 145    
Прочие внеоборотные активы (07, 08) 150    
ИТОГО по разделу I 190    
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Запасы, в том числе (10, 14, 16, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 97) 210    
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16) 211    
животные на выращивании и откорме (11) 212    
затраты в незавершенном производстве (20, 21, 23, 29, 44, 46) 213    
готовая продукция и товары для перепродажи (41, 42, 43) 214    
товары отгруженные (45) 215    
расходы будущих периодов (97) 216    
прочие запасы и затраты 217    
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220    
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (60, 62, 63, 76) 230    
в том числе покупатели и заказчики (62) 231    
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (60, 62, 63, 71, 73, 75, 76, 68, 69) 240    
в том числе покупатели и заказчики (62) 241    
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59) 250    
Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) 260    
Прочие оборотные активы 270    
ИТОГО по разделу II 290    
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300    

 





Пассив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ      
Уставный капитал (80) 410    
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81) 411    
Добавочный капитал (83) 420    
Резервный капитал (82) в том числе: 430    
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431    
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432    
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) 470    
ИТОГО по разделу III 490    
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты (67) 510    
Отложенные налоговые обязательства (77) 515    
Прочие долгосрочные обязательства (60, 76) 520    
ИТОГО по разделу IV 590    
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Займы и кредиты (66) 610    
Кредиторская задолженность (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76) 620    
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76) 621    
задолженность перед персоналом организации (70) 622    
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 623    
задолженность по налогам и сборам (68, 69) 624    
прочие кредиторы (62, 71, 73, 76) 625    
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630    
Доходы будущих периодов (86, 98) 640    
Резервы предстоящих расходов (96) 650    
Прочие краткосрочные обязательства 660    
ИТОГО по разделу V 690    
БАЛАНС 700    
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах      
Арендованные основные средства (001) 910    
в том числе по лизингу 911    
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) 920    
Товары, принятые на комиссию (004) 930    
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) 940    
Обеспечение обязательств и платежей полученные (008) 950    
Обеспечение обязательств и платежей выданные (009) 960    
Износ жилищного фонда (010) 970    
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980    
1 2 3 4
Нематериальные активы, полученные в пользование 990    

 

Итог актива баланса и итог пассива баланса обязательно должны быть одинаковыми.

В Балансе все показатели выражены в тысячах рублей.

Данные вписываются на начало отчетного года и на конец отчетного периода (на 1 января года и на 31 марта, на 31 июля, на 30 сентября и на 31 декабря соответственно). Это законодательный минимум, фактически частота отражения периодов может быть неограниченным.

Сам по себе какой-либо показатель в бухгалтерской отчетности практически ничего не значит. Важно сравнение показателя на начало и на конец отчетного периода.

Пример: строка пассива «Займы и кредиты». На начало года показатель 1100 (Это означает, что у организации долгов перед заемщиками на 1 100 000 руб.). Показатель на конец года – 900. Это значит, что организация погашает свои долги, у организации есть для этого средства. Если рассматривать изменение этого показателя за более длительный период, например, данные на 1 января 2003 г. – 1900, на 1 января 2004 г. – 1700, на 1 января 2005 г. – 1100, на 1 января 2006 г. – 900, можно сделать вывод, что организация взяла кредит на большую сумму и равномерно и, скорее всего, своевременно погашает его, что говорит об уверенном финансовом состоянии предприятия.

Если по каждому показателю взять данные за несколько лет и посмотреть тенденции, то, как правило, можно многое узнать о развитии предприятия. Если кредиторская задолженность перед поставщиками из года в год только увеличивается, это означает, что предприятие живет в долг, у него очень слабое финансовое положение и оно может обанкротиться в любой момент.

 







Сейчас читают про: