2020-04-20
75
предприятие ликвидность кредитоспособность платежеспособность
Производственная деятельность ООО «КУЛ» является сезонной. В зимнее время - это содержание дорог, производство общестроительных работ по возведению зданий, заготовка материалов, подготовка производственных мощностей к работе в летний период. В летний период, кроме содержания автодорог и производства общестроительных работ по возведению зданий, ООО «КУЛ» занимается ремонтом, реконструкцией и строительством автодорог, в связи с чем объем СМР в течение года распределен неравномерно.
Характеристику предприятия необходимо дополнить изучением основных экономических показателей его деятельности.
Рассмотрим основные экономические показатели предприятия, представленные в Приложении №1 и Приложении №2.
Как видно из Приложений, выручка от реализации за период с 1 квартала 2009 г. по 4 квартал 2010 г. увеличилась на 74323 тыс. руб.
Себестоимость реализованных услуг имеет неравномерную тенденцию. Причем сумма изменения себестоимости за анализируемый период была меньше, чем изменения выручки от реализации, что явилось причиной увеличения показателя рентабельности по валовой прибыли. В 4 квартале 2010г. предприятием получена валовая прибыль в сумме 14097 тыс.руб., что на 60809 тыс.руб. больше по сравнению с 1 кварталом 2009 г.
Среднегодовая численность работников за анализируемый период увеличивалась. С 1 квартала 2009 г. по 4 квартал 2010 г. рост численности составил 95 человек или на 13,97 %.
Поэтому валовый убыток снизился в 4 кв. 2010 г. по сравнению с 1 кв. 2009 г. на 24345 тыс.руб.
Рост управленческих расходов привел к тому, что убыток от продажи в 4 кв. 2010 г. по сравнению с 1 кв. 2009 г. снизился на 18430 тыс.руб. При этом в 1 кв. 2010 г. был получен валовый убыток в размере -22367 тыс.руб. и -32351 тыс.руб. убыток от продаж.
Затраты на 1 рубль объема продаж имели неравномерную динамику: в 1 кв. 2009 г. они составили 41,5 %, далее произошло снижение до 1,2 руб., в 1 квартале 2010 г. рост до 94,4 руб. В течении анализируемого периода снижение затрат на 1 рубль объем продаж составил 40 руб., что является позитивным моментом.
За период с 1 кв. 2009 г. по 4 кв. 2010 г.снизилась среднегодовая стоимость основных фондов на 77984 тыс.руб. или на 15,92 %. Однако, изменение среднегодовой стоимости основных средств в течение периода анализа не было равномерным: во 2 квартале 2009 г. по сравнению с 1 кв. 2009г. наблюдается увеличение на 5270 тыс.руб. и далее в течении 2009 г. происходило увеличение их стоимости, а далее с 1 полугодия 2010 г. наметилась тенденция их снижения по сравнению с 1 кварталом 2010 г. на 6469 тыс.руб., далее в 3 квартале по сравнению со 2 кварталом уменьшение на 38551 тыс.руб. и за 4 кв. по сравнению с 3 кв. уменьшение на 42695 тыс.руб.
Показатели эффективности использования основных фондов улучшились: фондоотдача с 1 кв. 2009 г. по 4 кв. 2010 г. возросла на 0,181 руб. или в 77 раз, а фондоемкость - величина, обратная фондоотдаче, уменьшилась с 1 кв. 2009 г. по 4 кв. 2010 г. на 419 руб.
Фондовооруженность - показатель, характеризующий степень оснащенности труда производственными основными фондами. Рост фондовооруженности труда - один из важнейших факторов повышения производительности труда, ускорения социально-экономического развития страны. Однако, в течение анализируемого периода наблюдалось снижение этого показателя: с 1 кв. 2009 г. по 4 кв. 2010 г. на 189 тыс. руб. или на 26,22 %.
Эффективность использования трудовых ресурсов характеризует показатель производительности труда. На графике (Приложение №3) представлена динамика данного показателя в течение анализируемого периода (с 31 декабря 2008 по 31 декабря 2010 г.), рассчитанного как отношение выручки от реализации за квартал к средней численности работников.
За 4-й квартал 2010 г. производительность труда составила 97 тыс. руб./чел. Производительность труда за анализируемый период (с 31 декабря 2008 по 31 декабря 2010 г.) повысилась в 62 раза.
Производительность труда имеет тенденцию роста, а с 1 квартала 2009 г. по 4 квартала 2010 г. произошло ее увеличение на 95963 тыс.руб. или в 57 раз, что показывает правильную тенденцию использования трудовых ресурсов. По сравнению с 4 кварталом 2009 г. в 4 квартале 2010 г. также произошло повышение производительности труда: с 61968 руб./чел. до 97388 руб./чел.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что основные показатели эффективности работы ООО «Кул» улучшились, хотя предприятие рентабельно, но уровень рентабельности по валовой прибыли очень низок и имеет нестабильный характер, т.к. в 1 и 3 кварталах 2009 г., а также в 1 и 2 кварталах 2010 г. предприятием получен валовый убыток.
Для анализа себестоимости оказанных услуг в ООО «Кул» используются данные бухгалтерской отчетности ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу, формы статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д. (Приложения 4,5).
Анализ себестоимости услуг начнем с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам (Приложение 15).
Трудоемкость оказания услуг на данном предприятии довольно велика, о чем свидетельствует высокая доля заработной платы в затратах на производство. Анализируемое предприятие является зарплатоемким, удельный вес затрат на оплату труда составил в 1 квартале 2009 г. 21,93 %, в 4 квартале 2010 г. 26,31 %, т.е. увеличился на 4,38 %, что говорит о повышении трудоемкости оказываемых услуг.
Материальные затраты на данном предприятии занимают значительную долю: 39,43 % в 1 квартале 2009 г., 16,68 % в 4 квартале 2010 г., т.е. удельный вес материальных затрат значительно понизился на 22,75 %. При этом сумма материальных затрат также уменьшилась на 11 412 тыс.руб.: с 19871 тыс.руб. в 1 квартале 2009 г. до 8459 тыс.руб. в 4 квартале 2010 г. соответственно.
Большую долю в материальных затратах и в затратах на оказание услуг в целом занимают покупные комплектующие изделия в связи с необходимостью закупки запасных частей для ремонта оборудования.
Прочие затраты понизились по сравнению с 1 кварталом 2009 года на 7784 тыс. руб.: с 12977 тыс.руб. в 1 квартале 2009 г. до 20761 тыс.руб. в 2010 г., а их удельный вес повысился на 15,20 %: с 25,75 % до 40,95 %.
Повышение уровня износа основных средств способствовало росту амортизационных отчислений в 4 квартале 2010 г. по сравнению с 1 кварталом 2009 г. на 948 тыс.руб., удельный вес из возрос на 1,82 %: с 8,22 % до 10,04 %. Отметим, что в связи с недостаточностью средств, предприятие само не в состоянии обновить свой парк оборудования. Больше половины заработанных средств идет на поддержание техники в рабочем состоянии: покупка запчастей, оплата работы специалистов, потери средств от вынужденного простоя техники.
Изучая динамику себестоимости в целом, следует уделить внимание определению уровня затрат на один рубль услуг.
Результаты анализа уровня затрат на один рубль услуг представлены в Приложении 6. Наглядно динамика уровня затрат на один рубль услуг приведена в Приложении 7.
Из приведенных данных видно, что затраты на 1 руб. оказанных услуг за 2009-2010 гг. изменялись неравномерно: в 1 квартале 2009 г. они составили 43,71 коп., в 4 квартале 2010 г. 0,67 коп., т.е. произошло уменьшение на 43,04 руб.
Отрицательная динамика показателя затраты на 1 рубль услуг является положительным моментом в деятельности предприятия и свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.
Неравномерное изменение наблюдается и переменным расходам на 1 рубль услуг: с 35,61 руб. в 1 квартале 2009 г. до 0,49 руб. в 2010 г., т.е. произошло уменьшение этого показателя на 35,12 руб.
Исходя из проведенного анализа настораживает факт повышения суммы амортизационных отчислений и снижение суммы основных производственных фондов в валюте баланса. В связи с этим проанализируем далее изменение общего размера основных фондов по хозяйству в целом и по видам фондов (Приложение 8).
Сравнение структуры основных фондов позволяет сделать вывод о понижении за период с 31.01.2009 г. по 31.12.2010 г. суммы и доли транспортных средств в составе основных средств на -77221 тыс.руб. и 5,5 % и снижении суммы машин и оборудования на 5529 тыс.руб., хотя доля их увеличилась на 4,4 %. Значительное снижение транспортных средств связано с их выбытием и негативно сказывается на основной деятельности предприятия.
Характеризуя анализируемый период отметим, что на 31.12.2010 г. произошло незначительное изменение в структуре основных фондов по сравнению с началом 2009г. Если посмотреть данные формы № 1 бухгалтерский баланс, то видно, что предприятие арендовало основные средства на сумму 450602 тыс.руб. на начало 2010г., а к концу 2010 г. арендованных основных средств на балансе предприятии не имеется.
На следующем этапе проанализируем показатели эффективности использования основных фондов предприятия (Приложение 9). Данные таблицы показывают увеличение среднегодовой стоимости производственных фондов ООО «Кул» в 4 квартале 2010 г. по сравнению с 1 кварталом 2009 г. на 77984 тыс.руб. За период 2009-2010 гг. отмечалось улучшение эффективности использования основных фондов в хозяйстве: так фондоотдача увеличилась, а фондоемкость услуг снизилась. При этом негативным фактом являлось снижение фондовооруженности при одновременном увеличении среднесписочной численности.
Основные средства требуют обновления в ближайшее время, так как коэффициент износа значителен - 58 % на конец 2009 и 2010 гг. (Приложение 10).
Отрицательным фактом является низкое значение коэффициента обновления. Сопоставление коэффициента обновления основных фондов с коэффициентом выбытия позволяет установить направления изменения основных фондов: так как в 2009 г. отношение коэффициентов было больше единицы, то основные фонды направлялись на пополнение действующих фондов. В 2010 г. коэффициент меньше нуля, т.е. основные фонды обновлялись медленнее по сравнению с выбытием. При этом выбытие имеющихся основных фондов было незначительным, т.к. они, несмотря на изношенность, продолжают использоваться.
При определении технического состояния основных фондов следует также рассчитывать срок их обновления. Это позволяет предприятию четче видеть свои возможности по обновлению и перспективу развития своей технической базы.
Исходя из данных отрицательным является факт увеличения срока обновления основных фондов, который за 2009-2010 гг. значительно возрос.
Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии ООО «Кул» и перспективах развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности, то есть охарактеризовать структуру имущества организации и источников его формирования.
К основным задачам анализа баланса относятся:
Оценка имущественного положения анализируемого предприятия;
Анализ ликвидности отдельных групп активов;
Изучение состава и структуры источников формирования активов;
Характеристика обеспеченности обязательств активами;
Анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
Анализ способности генерировать денежные средства;
Оценку возможности сохранения и наращивания капиталаэ
Приведенный ниже анализ финансового состояния ООО «Кул» выполнен за период с 01.01.2009 по 31.12.2010 г. (8 кварталов). Деятельность ООО «Кул» отнесена к отрасли "Строительство", что было учтено при качественной оценке значений финансовых показателей.
Наглядно соотношение основных групп активов организации представлено в Приложении №11.
Из приложения 16 видно, что активы организации на 31.12.2010 г. характеризуются таким соотношением: 38,9% иммобилизованных средств и 61,1% текущих активов. Активы организации за весь рассматриваемый период изменились несущественно (на 3,4%). Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени - на 11,6%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.
Рост величины активов организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
денежные средства - 58 625 тыс. руб. (49,4%)
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты): покупатели и заказчики - 49 618 тыс. руб. (41,8%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 42 730 тыс. руб. (46,8%)
кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики - 38 556 тыс. руб. (42,2%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "основные средства" в активе и "краткосрочные займы и кредиты" в пассиве (-35 381 тыс. руб. и -64 000 тыс. руб. соответственно).
Собственный капитал ООО «Кул» на последний день анализируемого периода равнялся 309 941,0 тыс. руб. В течение анализируемого периода (с 31.12.2008 по 31.12.2010 г.) отмечен заметный рост собственного капитала организации, составивший 32 254,0 тыс. руб. При этом на повышение показателя так же указывает и усредненный (линейный) тренд.
Оценка стоимости чистых активов организации приведена в Приложении 12.
Чистые активы организации на последний день анализируемого периода (31.12.2010) намного (в 4,4 раза) превышают уставный капитал.
Это положительно характеризует финансовое положение ООО «Кул», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того, определив текущее состояние показателя, следует отметить увеличение чистых активов на 11,6% за весь рассматриваемый период. Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.
Источником информации для анализа формирования и распределения прибыли на предприятии является ф. №1 Отчет о прибылях и убытках, ф.№5 Приложение к бухгалтерскому балансу.
В Приложении 13 обобщены основные финансовые результаты деятельности ООО «Кул» за весь рассматриваемый период.
Ежеквартальная выручка за 4-й квартал 2010 г. составила 75 476 тыс. руб. Ежеквартальная выручка за весь рассматриваемый период очень сильно выросла (в 65 раз).
Однако противоположную тенденцию в течение периода (снижение) показывает усредненный (линейный) тренд. В течение рассматриваемого периода наблюдалось разнонаправленное изменение выручки (как рост, так и падение); максимальное значение составило 226 749 тыс. руб., минимальное - 214 тыс. руб.
В Приложении 14 наглядно представлено изменение выручки и прибыли ООО «Кул» в течение всего анализируемого периода.
Обратив внимание на строку 040 формы №2 можно отметить, что организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.
Формальное исследование правильности отражения в Балансе и "Отчете о прибылях и убытках" за последний отчетный период отложенных налоговых активов и обязательств подтвердила взаимоувязку показателей отчетности.
Однако отметим, что в 2008-2009 гг. предприятием были получены значительные убытки от продаж: -2510 тыс.руб. в 2008 г. и -90340 тыс.руб. в 2009 г.
Данное положение в основном связано с превышением себестоимости оказываемых услуг над выручкой от реализации услуг. Данное положение связано с тем, что несмотря на то, что выручка от реализации услуг находится на достаточно высоком уровне, затраты превышают получаемые доходы, что может явиться одной из причин признания предприятия банкротом.
Отметим, что оборудование на предприятии является изношенным, что повышает затраты на его использование в производственной деятельности (в связи с частыми ремонтами необходима закупка комплектующих, запасных частей и оплата работы ремонтной бригады).
