2020-04-20
79
В составе общехозяйственных расходов Мирнинского авиапредприятия учитываются расходы следующих служб:
- производственно-коммерческой службы;
- отдела материально-технического снабжения;
- административно-хозяйственного отдела;
- службы главного энергетика;
- службы АСУ;
- службы эксплуатации наземных сооружений и строительства;
- других наземных служб общехозяйственного назначения.
Общехозяйственные расходы Мирнинского авиапредприятия учитываются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» по номенклатуре статей расходов, установленной Учетной политикой АК «АЛРОСА».
Ежемесячно по состоянию на конец отчетного месяца общехозяйственные расходы Мирнинского авиапредприятия списываются на производственные расходы на перевозку грузов и пассажиров воздушным транспортом и обслуживание воздушных судов сторонних организаций с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 23 «Вспомогательные производства». Общехозяйственные расходы Мирнинского авиапредприятия распределяются по типам воздушных судов пропорционально количеству самолето-вылетов.
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» Мирнинского авиапредприятия ежемесячно закрывается полностью и сальдо на конец отчетного месяца не имеет.
В бухгалтерском учете общехозяйственные расходы Мирнинского авиапредприятия отражаются следующими записями.
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Нормативный документ | ||||
|
| дебет | кредит | ||||
| Начислена амортизация объектов основных средств (кроме воздушных судов и авиадвигателей) | 26 | 02-11, 02-12, 02-13 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 26 «Общехозяйственные расходы» и 02 «Амортизация основных средств»; ПБУ 6/01, п. 17; НК РФ, ст. 272, п. 3 | |||
| Отпущены материалы для ремонта и технического обслуживания основных средств, на другие производственные и хозяйственные нужды | 26 | 10-1, 10-2, 10-5, 10-51, 10-6 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 26 «Общехозяйственные расходы» и 10 «Материалы»; ПБУ 5/01, п. 16 | |||
| Выдана работникам спецодежда, форменная одежда сроком эксплуатации один год и менее | 26 | 10-10 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 26 «Общехозяйственные расходы» и 10 «Материалы»; ПБУ 5/01, п. 16; Методические указания по бухгалтерскому учету специнструмента, спец-приспособлений и спецодежды, п. 21 | |||
| Начислен износ выданной спецодежды, форменной одежды сроком эксплуатации более одного года | 26 | 10-11 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 26 «Общехозяйственные расходы» и 10 «Материалы»; Методические указания по бухгалтерскому учету специнструмента, спецприспособлений и спецодежды, п. 20; НК РФ, ст. 254, п. 1, подп. 3 | |||
| Списаны (сторнированы) отклонения в стоимости материалов, спецодежды, форменной одежды использованных (выданных) за отчетный месяц | 26, (26) | 16, (16) | План счетов бухгалтерского учета, описание счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» | |||
| Отражена стоимость работ (услуг) общехозяйственного характера, выполненных (оказанных) другими структурными подразделениями Компании | 26 | 79-2 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 26 «Общехозяйственные расходы» и 79 «Внутрихозяйственные расчеты» | |||
| Отражена стоимость работ (услуг) общехозяйственного характера, выполненных (оказанных) сторонними организациями | 26 | 60 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 26 «Общехозяйственные расходы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |||
| Начислена арендная плата (лизинговые платежи) за аренду основных средств (кроме воздушных судов) у сторонних организаций | 26 | 60, 76 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | |||
| Отражен в соответствии со счетами-фактурами поставщиков НДС от стоимости выполненных работ (оказанных услуг) | 19-26, 19-32 | 60, 76 | План счетов бухгалтерского учета, описание счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»; НК РФ, ст. 169, п. 1; ст. 171, п. 2 | |||
| Списаны расходы на страхование воздушных судов, другого имущества, перевозимых грузов и пассажиров, относящиеся к отчетному месяцу | 26 | 97 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 26 «Общехозяйственные расходы» и 97 «Расходы будущих периодов» | |||
| Списана стоимость лицензий на осуществление грузовых и пассажирских авиаперевозок, других видов деятельности равными долями в течение срока их действия | 26 | 97-01 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 26 «Общехозяйственные расходы» и 97 «Расходы будущих периодов» | |||
| Приняты к учету командировочные расходы | 26 | 71-2 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 26 «Общехозяйственные расходы» и 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |||
| Начислена оплата труда управленческого персонала и работников, обслуживающих управленческий персонал Мирнинского авиапредприятия | 26 | 70 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 26 «Общепроизводственные расходы» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; НК РФ, ст. 272, п. 4 | |||
| Начислены страховые взносы от оплаты труда и платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний управленческого персонала и работников, обслуживающих управленческий персонал Мирнинского авиапредприятия | 26 | 69-1, 69-11, 69-2, 69-21, 69-22, 69-31, 69-32 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 26 «Общехозяйственные расходы» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; Закон об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ст. 22, п. 2; НК РФ, ст. 255, п. 16; ст. 264, п. 1, подп. 45 | |||
| Начислен транспортный налог | 26 | 68-28 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 26 «Общехозяйственные расходы» и 68 «Расчеты по налогам и сборам»; НК РФ, ст. 358, 363 | |||
| Начислен земельный налог (арендная плата за землю) | 26 | 68-09, 68-15 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 26 «Общехозяйственные расходы» и 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |||
| Приняты к учету другие общехозяйственные расходы Мирнинского авиапредприятия | 26 | разные счета | План счетов бухгалтерского учета, описание счета 26 «Общехозяйственные расходы» | |||
| Списаны общехозяйственные расходы на расходы воздушного транспорта | 23-01 | 26 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 23 «Вспомогательные производства» и 26 «Общехозяйственные расходы» | |||
