2020-04-20
63
Расходы Мирнинского авиапредприятия, включая расходы приписных аэропортов, на осуществление перевозок грузов и пассажиров воздушным транспортом учитываются по дебету счета 23 «Вспомогательные производства» по центрам и направлениям затрат:
- по типам воздушных судов;
- по собственным воздушным судам и воздушным судам других авиакомпаний;
- по местам возникновения затрат (службам).
Производственные расходы Мирнинского авиапредприятия и приписных аэропортов учитываются по типам воздушных судов по прямому назначению. Состав производственных расходов Мирнинского авиапредприятия, включая приписные аэропорты, на перевозки грузов и пассажиров воздушным транспортом приведен в Таблице 2.
Таблица 2
| Статья расходов | Состав расходов | Подтверждающие документы |
| АвиаГСМ | Стоимость всех видов авиаГСМ (бензина, керосина, протоводокристаллизационной жидкости и др.), израсходованных на заправку воздушных судов | Заправочные ведомости, требования на заправку, накладные на отпуск авиаГСМ |
| Техническое обслуживание и ремонт самолетов, вертолетов и авиадвигателей | Стоимость оперативного и полного обслуживания СВАД; стоимость капитального и текущего ремонта СВАД, выполненных авиатехнической базой Мирнинского авиапредприятия и сторонними организациями | Акты приема-передачи выполненных работ, дефектные ведомости, счета сторонних организаций (по обслуживанию и ремонту СВАД, выполненные сторонними организациями) |
| Оплата труда | Расходы на оплату труда летного состава, бортпроводников, другого основного производственного персонала по установленной номенклатуре профессий и должностей в соответствии с утвержденной АК «АЛРОСА» номенклатурой статей расходов на оплату труда | Табели учета рабочего времени и др. |
| Отчисления на социальные нужды | Страховые взносы от оплаты труда и платежи на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний летного состава, бортпроводников, другого основного производственного персонала | Бухгалтерская справка-расчет страховых взносов и платежей на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
| Амортизация | Амортизация воздушных судов и авиадвигателей, включая приобретенные по договорам лизинга и учитываемые в соответствии с договорами на балансе АК «АЛРОСА» (амортизация воздушных судов и авиадвигателей, приобретенных по договорам лизинга, отражается в бухгалтерском учете обособленно) | Ведомости начисления амортизации основных средств |
| Аренда и лизинговые платежи | Плата за аренду воздушных судов (кроме арендованных у РС (Я)), лизинговые платежи за воздушные суда, учитываемые в соответствии с условиями договоров на балансе лизингодателя | По арендной плате: договоры аренды, счета арендодателей. По лизинговым платежам: договоры лизинга, счета лизингодателей |
| Работы (услуги) производственного характера | Стоимость работ (услуг) производственного характера наземных служб Мирнинского авиапредприятия, других структурных подразделений Компании, сторонних организаций, в т.ч. сборы за аэронавигационное и аэропортовое обслуживание, взимаемые сторонними организациями | Акты приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг), наряды-заказы и др.; бухгалтерские авизо (по работам (услугам) других структурных подразделений Компании); счета сторонних организаций |
| Прочие производственные расходы | Производственные расходы на перевозки грузов и пассажиров воздушным транспортом, не учтенные по другим статьям | Соответствующие подтверждающие документы |
Стоимость авиаГСМ, израсходованных за отчетный месяц, определяется по методу ФИФО. АвиаГСМ, израсходованные за отчетный месяц на заправку воздушных судов сторонних организаций учитываются по дебету счета 23 «Вспомогательные производства» обособленно. Отклонения в стоимости материальных ценностей включаются в производственные расходы по типам воздушных судов и расходы на обслуживание воздушных судов сторонних организаций пропорционально стоимости авиаГСМ и рассчитываются в порядке, установленном разделом 5.1.2 внутреннего стандарта бухгалтерского учета АК «АЛРОСА» «Учет операций с материально-производственными запасами».
Расходы на техническое обслуживание и ремонт воздушных судов сторонних организаций учитываются по дебету счета 23 «Вспомогательные производства» обособленно. Расходы на капитальный ремонт воздушных судов, арендованных у РС (Я) учитываются по дебету счета 23-19 «Капитальный ремонт арендованных основных средств» в порядке, установленном Учетной политикой АК «АЛРОСА».
Расходы на обеспечение воздушных судов бортовым питанием учитываются по прямому назначению.
Работы (услуги) наземных служб Мирнинского авиапредприятия распределяются на расходы по типам воздушных судов и расходы на обслуживание воздушных судов сторонних организаций в порядке, приведенном в Таблице 3.
Таблица 3
| Наименование службы | Порядок распределения расходов |
| Служба специального транспорта | Расходы на посадку и высадку пассажиров: пропорционально количеству подач технических средств посадки-высадки. Расходы на транспортировку пассажиров к воздушному судну и обратно: пропорционально количеству использованных транспортных средств каждого типа. Расходы на обработку багажа: пропорционально количеству багажа (в кг). Расходы на обработку грузов: пропорционально количеству (в кг) обработанных грузов. Расходы на эксплуатационное содержание и ремонт аэродромов: пропорционально количеству самолето-вылетов и максимальной взлетной массе воздушных судов. Расходы службы специального транспорта учитываются по типам транспортных средств в соответствии с разделом 2 настоящего Стандарта. |
| Отдел ГСМ | Расходы без стоимости отпущенных ГСМ: пропорционально количеству (в тоннах) отпущенных авиаГСМ |
| Служба организации пассажирских перевозок | Пропорционально количеству пассажиров воздушных судов, убывших из аэропорта и прибывших в аэропорт |
| Служба организации грузовых перевозок | Пропорционально количеству перевезенных грузов |
| Служба авиационной безопасности | Пропорционально максимальной взлетной массе воздушных судов |
| Служба поисково-аварийно-спасательного обеспечения полетов | Расходы, не финансируемые из бюджетов разных уровней: пропорционально количеству самолето-вылетов |
| Медсанчасть | Пропорционально количеству обслуженных членов экипажей |
| Служба связи и информационных систем | Пропорционально количеству самолето-вылетов |
| Бюро аэронавигационной информации | Пропорционально количеству самолето-вылетов |
В бухгалтерском учете производственные расходы Мирнинского авиапредприятия и приписных аэропортов на перевозки грузов и пассажиров воздушным транспортом отражаются следующими записями.
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Нормативный документ | ||||
| дебет | кредит | |||||
| Списана стоимость отпущенных авиаГСМ | 23-01 | 10-3 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 23 «Вспомогательные производства» и 10 «Материалы»; ПБУ 5/01, п. 6 | |||
| Списаны (сторнированы) отклонения в стоимости отпущенных авиаГСМ | 23-01, (23-01) | 16, (16) | План счетов бухгалтерского учета, описание счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» | |||
| Отражены расходы на техническое обслуживание и ремонт СВАД, выполненные авиационно-технической базой Мирнинского авиапредприятия | 23-01 | 23 | План счетов бухгалтерского учета, описание счета 23 «Вспомогательные производства» | |||
| Отражены расходы на техническое обслуживание и ремонт СВАД, выполненные сторонними организациями | 23-01 | 60 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 23 «Вспомогательные производства» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |||
| На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС от стоимости технического обслуживания и ремонта СВАД, выполненных сторонними организациями | 19-26 | 60 | План счетов бухгалтерского учета, описание счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»; НК РФ, ст. 169, п. 1; ст. 171, п. 2 | |||
| Начислена оплата труда летного состава, бортпроводников, другого основного производственного персонала | 23-01 | 70 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 23 «Вспомогательные производства» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; НК РФ, ст. 272, п. 4 | |||
| Начислены страховые взносы от оплаты труда и платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний летного состава, бортпроводников, другого основного производственного персонала | 23-01 | 69-1, 69-11, 69-2, 69-21, 69-22, 69-31, 69-32 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 23 «Вспомогательные производства» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; Закон об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ст. 22, п. 2; НК РФ, ст. 255, п. 16; ст. 264, п. 1, подп. 45 | |||
| Начислена амортизация собственных воздушных судов, авиадвигателей | 23-01 | 02-13 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 23 «Вспомогательные производства» и 02 «Амортизация основных средств»; ПБУ 6/01, п. 17; НК РФ, ст. 272, п. 3 | |||
| Начислена амортизация воздушных судов и авиадвигателей, приобретенных по договорам лизинга и учитываемых на балансе АК «АЛРОСА» | 23-01 | 02-13 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 23 «Вспомогательные производства» и 02 «Амортизация основных средств»; Приказ Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, п. 9; НК РФ, ст. 258, п. 7; ст. 259, п. 7 | |||
| Начислена арендная плата за воздушные суда, арендованные у сторонних организаций | 23-01 | 76 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 23 «Вспомогательные производства» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; НК РФ, ст. 264, п. 1, подп. 10 | |||
| Начислены лизинговые платежи за воздушные суда, учитываемые на балансе лизингодателя | 23-01 | 76 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 23 «Вспомогательные производства» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; Приказ Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, п. 9; НК РФ, ст. 264, п. 1, подп. 10 | |||
| Отражен в соответствии со счетами-фактурами поставщиков НДС по арендной плате, лизинговым платежам | 19-26 | 76 | План счетов бухгалтерского учета, описание счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»; НК РФ, ст. 169, п. 1; ст. 171, п. 2 | |||
| Включена в расходы на перевозки грузов и пассажиров стоимость производственных услуг наземных служб Мирнинского авиапредприятия | 23-01 | 23-0 | План счетов бухгалтерского учета, описание счета 23 «Вспомогательные производства» | |||
| Включена в расходы на перевозки грузов и пассажиров стоимость производственных услуг сторонних организаций, в т.ч. сборы за аэронавигационное и аэропортовое обслуживание | 23-01 | 60 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 23 «Вспомогательные производства» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |||
| На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС от стоимости производственных услуг сторонних организаций | 19-26 | 60 | План счетов бухгалтерского учета, описание счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»; НК РФ, ст. 169, п. 1; ст. 171, п. 2 | |||
| Отражены другие производственные расходы Мирнинского авиапредприятия и приписных аэропортов | 23-01 | разные счета | План счетов бухгалтерского учета, описание счета 23 «Вспомогательные производства» | |||
| Приняты к учету расходы на работы (услуги) производственного характера, выполненные (оказанные) другими структурными подразделениями Компании | 23-01 | 79-2 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 23 «Вспомогательные производства» и 79 «Внутрихозяйственные расчеты» | |||
| Списаны общехозяйственные расходы на расходы на перевозки грузов и пассажиров и обслуживание воздушных судов сторонних организаций | 23-01 | 26 | План счетов бухгалтерского учета, описание счетов 23 «Вспомогательные производства» и 26 «Общехозяйственные расходы» | |||
