Группа статей «Запасы»

По соответствующим статьям группы статей «Запасы» отражают остатки материально-производственых запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации (сырьё, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также другие материальные ценности (животные на выращивании и откорме). В указанной группе отражают по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершённом производстве (издержки обращения), расходы будущих периодов.

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности, Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утверждённым приказом Минфина РФ от 19.07.2001 г. №44н.

Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), такие ценности отражаются в бухучете по фактической себестоимости.

При осуществлении организациями учёта заготовления материально-производственных запасов с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчётного года отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учётной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации скидок (накидок) согласно договору, возникновением суммовых разниц по расчётам за приобретение материально-производственных запасов, присоединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим статьям группы статей «Запасы», или вычитается, в случае возникновения суммовых разниц.

По строке 210 «Запасы» отражают их общую сумму, которая составила:

· на 1.01.02 – 1812 тыс. руб.

· на 1.01.03 – 2039 тыс. руб.

· на 1.01.04 – 2684 тыс. руб.

Далее бухгалтер расшифровывает эти суммы.

По строке «сырьё, материалы и другие аналогичные ценности» приводится информация о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре, запасных частях. Данный показатель составил:

· на 1.01.02 – 1472 тыс. руб.

· на 1.01.03 – 1611 тыс. руб.

· на 1.01.04 – 2556 тыс. руб.

По строке «животные на выращивании и откорме» указывают общую стоимость животных, которых разводит хозяйство, птицы, зверей, пчел и т. п. (их стоимость отражается в балансе в оценке, предусмотренной в отраслевых методических рекомендациях).

Данный вид актива у предприятия отсутствуют.

По строке «затраты в незавершённом производстве отражают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги).

К незавершённому производству относятся:

продукция (работы), не прошедшие всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом;

неукомплектованные изделия, на прошедшие испытаний и техническую приёмку.

Незавершённое производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учётной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учёту.

У ОАО «Беловское энергоуправление» затраты в незавершённом производстве отсутствуют.

По строке «готовая продукция и товары для перепродажи» отражается себестоимость готовой продукции и товаров. Причем готовая продукция отражается по фактической либо нормативной (плановой) себестоимости (либо другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учёта), товары учитывают по покупной стоимости.

Надо сказать, что из величины, записанной по строке 214, следует исключить сумму резерва под снижение стоимости материальных ценностей (если его создавали). Создавать такие резервы позволяет пункт 25 ПБУ 5/01. Они нужны в ситуациях, когда рыночная цена готовой продукции оказалась ниже ее фактической себестоимости.

Себестоимость готовой продукции и товаров составила:

· на 1.01.03 – 10 тыс. руб.

· на 1.01.04 – 7 тыс. руб.

· на 1.01.05 – 14 тыс. руб.

По строке «товары отгруженные» указывают стоимость отгруженной продукции в случае, если право собственности переходит к покупателю не в момент передачи этого товара, а в другое время. Отгруженная продукция отражается по фактической либо нормативной (плановой) себестоимости (либо другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учёта).

По данной строке остатки отсутствует.

По строке «расходы будущих периодов» отражают расходы, которые произведены в отчетном году, но относятся к следующим периодам. К ним в частности относятся:

– расходы, связанные с горно-подготовительными работами;

– расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях;

– расходы, связанные с освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов;

– расходы по неравномерно проводимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резерва на ремонт основных средств);

– расходы на рекламу;

– расходы на подготовку кадров.

Расходы будущих периодов подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объёму продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.

Расходы будущих периодов составили:

· на 1.01.03 – 330 тыс. руб.

· на 1.01.04 – 421 тыс. руб.

· на 1.01.05 – 114 тыс. руб.

По строке «прочие запасы» отражается стоимость материально-производственных ценностей и признанные организацией расходы, не нашедшие отражение в предыдущих строках группы статей «Запасы».

В балансе ОАО «Беловское энергоуправление» показатель отсутствует.