Статья «Отложенные налоговые активы» (Строка 145)

По этой строке отражается сумма отложенных налоговых активов, исчисленную в соответствии с ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль», утверждённый приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.

Под отложенным налоговым активом понимается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы, отражаемые по коду показателя 145 бухгалтерского баланса, равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и действующую на отчетную дату.

Временные разницы — это доходы и расходы, которые формируют прибыль (убыток) в бухучете в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль - в другом. То есть, признаются в бухгалтерском и налоговом учете в разных отчетных периодах. Временные разницы формируют отложенный налог на прибыль, который увеличивает или уменьшает налог на прибыль, который организация уплатит в следующих отчетных периодах.

Различают вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Вычитаемые временные разницы — это доходы и расходы, которые уменьшают бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в следующих.

Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, в котором возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, если имеется вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

На 1.01.2004 года данный показатель в балансе ОАО «Беловское энергоуправление» составил 359 тыс. руб., а на 1.01.2005 года – 1065 тыс. руб.

Статья «Прочие внеоборотные активы» (Строка 150)

По строке 150 указывают средства и вложения, которые не были отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса. По состоянию на 1.01.2003г., 1.01.2004г., 1.01.2005г. прочие внеоборотные активы отсутствуют.

Статья «ИТОГО по разделу I» (Строка 190).

По данной строке отражается сумма значений строк 110 – 120.

Внеоборотные активы ОАО «Беловское энергоуправление» составили:

· на 1.01.02 – 89432 тыс. руб.

· на 1.01.03 – 92896 тыс. руб.

· на 1.01.04 – 97918 тыс. руб.

Раздел II «Оборотные активы»