2020-04-20
162
Аналіз оперативної діагностики фінансово-господарського стану підприємства здійснюється такими способами:
- горизонтальний аналіз;
- вертикальний аналіз;
аналіз із використанням коефіцієнтів.
Горизонтальний аналіз передбачає порівняння показників одного року з показниками іншого в динаміці. Даний аналіз дозволяє виявити тенденції зміни окремих статтей чи їх груп, що входять до складу бухгалтерської звітності. В його основі лежать розрахунки змін в абсолютних величинах та базисних темпів росту балансових статей і статтей звіту про фінансові результати.
Вертикальний аналіз показує структуру засобів підприємства і їх джерел, коли сума за окремими статтями чи статтями розділів беруться у відсотках до підсумку.
Аналіз із використанням коефіцієнтів - дозволяє встановити зв'язок одного показника з іншим. В світовій практиці для аналізу фінансово-господарської діяльності виділяють наступні групи показників, що описують:
1. Майновий стан підприємства.
2. Ліквідність підприємства.
. Фінансову стійкість (платоспроможність) підприємства.
. Ділову активність підприємства.
. Рентабельність фінансово-господарської діяльності.
Після розрахунку кожної групи показників необхідно зробити висновок.
Горизонтальний аналіз
| Актив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Абсолютне відхилення | Відносне відхилення |
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| I. Необоротні активи | |||||
| Нематеріальні активи: | |||||
| залишкова вартість | 10 | 8 | 10 | 2 | 25,0% |
| первісна вартість | 11 | 146 | 131 | -15 | -10,3% |
| накопичена амортизація | 12 | 138 | 121 | -17 | -12,3% |
| Незавершене будівництво | 20 | 45 317 | 45 317 | 0 | 0,0% |
| Основні засоби: | |||||
| залишкова вартість | 30 | 109 218 | 102 921 | -6297 | -5,8% |
| первісна вартість | 31 | 135 724 | 135 931 | 207 | 0,2% |
| Знос | 32 | 26 506 | 33 010 | 6504 | 24,5% |
| Довгострокові біологічні активи: | |||||
| справедлива (залишкова) вартість | 35 | 0 | 0 | ||
| первісна вартість | 36 | 0 | 0 | ||
| накопичена амортизація | 37 | 0 | 0 | ||
| Довгострокові фінансові інвестиції: | |||||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 40 | 1 012 738 | 1 027 610 | 14872 | 1,5% |
| інші фінансові інвестиції | 45 | 4 937 | 4 937 | 0 | 0,0% |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 50 | 1 674 659 | 1 426 483 | -248176 | -14,8% |
| Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості | 55 | 0 | 0 | ||
| Первісна вартість інвестиційної нерухомості | 56 | 0 | 0 | ||
| Знос інвестиційної нерухомості | 57 | 0 | 0 | ||
| Відстрочені податкові активи | 60 | 0 | 0 | ||
| Гудвіл | 65 | 0 | 0 | ||
| Інші необоротні активи | 70 | 0 | 0 | ||
| Гудвіл при консолідації | 75 | 0 | 0 | ||
| Усього за розділом I | 80 | 2 846 877 | 2 607 278 | -239599 | -8,4% |
| II. Оборотні активи | |||||
| Виробничі запаси | 100 | 11 893 | 11 913 | 20 | 0,2% |
| Поточні біологічні активи | 110 | 0 | 0 | ||
| Незавершене виробництво | 120 | 0 | 0 | ||
| Готова продукція | 130 | 0 | 0 | ||
| Товари | 140 | 1 917 | 1 917 | 0 | 0,0% |
| Векселі одержані | 150 | 0 | 0 | ||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | |||||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | 5 524 | 4 784 | -740 | -13,4% |
| первісна вартість | 161 | 9 854 | 6 523 | -3331 | -33,8% |
| резерв сумнівних боргів | 162 | 4 330 | 1 739 | -2591 | -59,8% |
| Дебіторська заборгованість за рахунками: | |||||
| за бюджетом | 170 | 126 | 1 | -125 | -99,2% |
| за виданими авансами | 180 | 194 486 | 169 044 | -25442 | -13,1% |
| з нарахованих доходів | 190 | 152 511 | 177 243 | 24732 | 16,2% |
| із внутрішніх розрахунків | 200 | 0 | 0 | ||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | 79 986 | 101 955 | 21969 | 27,5% |
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | 0 | 0 | 0 | |
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | 0 | ||||
| в національній валюті | 230 | 2 872 | 4 658 | 1786 | 62,2% |
| у т. ч. в касі | 231 | 0 | 0 | 0 | |
| в іноземній валюті | 240 | 0 | 159 | 159 | |
| Інші оборотні активи | 250 | 614 | 549 | -65 | -10,6% |
| Усього за розділом II | 260 | 449 929 | 472 223 | 22294 | 5,0% |
| III. Витрати майбутніх періодів | 270 | 39 | 77 | 38 | 97,4% |
| ІV. Необоротні активи та групи вибуття | 275 | 0 | 0 | ||
| Баланс | 280 | 3 296 845 | 3 079 578 | -217267 | -6,6% |
| Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 1 | 33,3% |
| I. Власний капітал | 0 | ||||
| Статутний капітал | 300 | 1 321 601 | 1 321 601 | 0 | 0,0% |
| Пайовий капітал | 310 | 0 | 0 | ||
| Додатковий вкладений капітал | 320 | 0 | 0 | ||
| Інший додатковий капітал | 330 | 0 | 0 | ||
| Резервний капітал | 340 | 1 665 | 3 027 | 1362 | 81,8% |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | 51 813 | 68 020 | 16207 | 31,3% |
| Неоплачений капітал | 360 | 78 507 | 78 507 | 0 | 0,0% |
| Вилучений капітал | 370 | 0 | 0 | ||
| Накопичена курсова різниця | 375 | 0 | 0 | ||
| Усього а розділом I | 380 | 1 296 572 | 1 314 141 | 17569 | 1,4% |
| Частка меншості | 385 | 0 | 0 | ||
| II. Забезпечення таких витрат і платежів | |||||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | 2 046 | 3 140 | 1094 | 53,5% |
| Інші забезпечення | 410 | 0 | 0 | ||
| Вписуваний рядок - сума страхових резервів | 415 | 0 | 0 | ||
| Вписуваний рядок - сума часток перестраховиків у страхових резерву | 416 | 0 | 0 | ||
| Цільове фінансування | 420 | 0 | 0 | ||
| Усього за розділом II | 430 | 2 046 | 3 140 | 1094 | 53,5% |
| ІІІ. Довгострокові зобов'язання | |||||
| Довгострокові кредити банків | 440 | 0 | 0 | ||
| Інші довгострокові фінансові зобов’язання | 450 | 0 | 0 | ||
| Відстрочені податкові зобов’язання | 460 | 8 161 | 4 973 | -3188 | -39,1% |
| Інші довгострокові зобов’язання | 470 | 1 533 194 | 1 300 220 | -232974 | -15,2% |
| Усього за розділом ІІІ | 480 | 1 541 355 | 1 305 193 | -236162 | -15,3% |
| IV. Поточні зобов'язання | |||||
| Короткострокові кредити банків | 500 | 0 | 0 | ||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | 124 662 | 146 699 | 22037 | 17,7% |
| Векселі видані | 520 | 0 | 0 | ||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | 10 896 | 9 296 | -1600 | -14,7% |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | 0 | ||||
| з одержаних авансів | 540 | 16 917 | 10 601 | -6316 | -37,3% |
| з бюджетом | 550 | 2 787 | 3 086 | 299 | 10,7% |
| з позабюджетних платежів | 560 | 0 | 0 | ||
| зі страхування | 570 | 0 | 0 | ||
| з оплати праці | 580 | 2 | 0 | -2 | -100,0% |
| з учасниками | 590 | 0 | 2 514 | 2514 | |
| із внутрішніх розрахунків | 600 | 0 | 0 | ||
| Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу | 605 | 0 | 0 | ||
| Інші поточні зобов’язання | 610 | 151 308 | 134 608 | -16700 | -11,0% |
| Усього за розділом IV | 620 | 306 572 | 306 804 | 232 | 0,1% |
| V. Доходи майбутніх періодів | 630 | 150 300 | 150 300 | 0 | 0,0% |
| Баланс | 640 | 3 296 845 | 3 079 578 | -217267 | -6,6% |
. Загальна сума активів зменшилася на -217267 грн. або більш, ніж на 6,6%.
. Підприємству частково погашено дебіторську заборгованість на 248176 грн.
3. При аналізі пасивів підприємства слід зазначити, що поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями збільшилась на 22037 грн,що є негативним показником.
4. Слід зазначити, інші поточні зобов’язання зменшились на 16700 грн, що є позитивним..
Аналіз свідчить, що баланс підприємства на кінець звітного періоду зменшився, проте не на значну суму, тому підприємство навряд чи від цього збанкрутує, проте підприємству потрібно змінити тактику дій, щоб не піти в «мінус»
Вертикальний аналіз балансу дозволяє зробити висновок про структуру балансу в поточному стані, а також проаналізувати динаміку цієї структури. Технологія вертикального аналізу полягає у тому, що загальну суму балансу приймають за 100% і кожну статтю фінансової звітності представляють у вигляді процентної частки від прийнятого базового значення.
Вертикальний аналіз
| Актив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Частка у % до суми балансу на початок року | Частка у % до суми балансу на кінець року |
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| I. Необоротні активи | |||||
| Нематеріальні активи: | |||||
| залишкова вартість | 10 | 8 | 10 | 0,00024% | 0,00% |
| первісна вартість | 11 | 146 | 131 | 0,00443% | 0,00% |
| накопичена амортизація | 12 | 138 | 121 | 0,00419% | 0,00% |
| Незавершене будівництво | 20 | 45 317 | 45 317 | 1,37456% | 1,47% |
| Основні засоби: | |||||
| залишкова вартість | 30 | 109 218 | 102 921 | 3,31280% | 3,34% |
| первісна вартість | 31 | 135 724 | 135 931 | 4,11678% | 4,41% |
| Знос | 32 | 26 506 | 33 010 | 0,80398% | 1,07% |
| Довгострокові біологічні активи: | |||||
| справедлива (залишкова) вартість | 35 | 0 | 0 | ||
| первісна вартість | 36 | 0 | 0 | ||
| накопичена амортизація | 37 | 0 | 0 | ||
| Довгострокові фінансові інвестиції: | |||||
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 40 | 1 012 738 | 1 027 610 | 30,71840% | 33,37% |
| інші фінансові інвестиції | 45 | 4 937 | 4 937 | 0,14975% | 0,16% |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 50 | 1 674 659 | 1 426 483 | 50,79581% | 46,32% |
| Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості | 55 | 0 | 0 | ||
| Первісна вартість інвестиційної нерухомості | 56 | 0 | 0 | ||
| Знос інвестиційної нерухомості | 57 | 0 | 0 | ||
| Відстрочені податкові активи | 60 | 0 | 0 | ||
| Гудвіл | 65 | 0 | 0 | ||
| Інші необоротні активи | 70 | 0 | 0 | ||
| Гудвіл при консолідації | 75 | 0 | 0 | ||
| Усього за розділом I | 80 | 2 846 877 | 2 607 278 | 86,35156% | 84,66% |
| II. Оборотні активи | |||||
| Виробничі запаси | 100 | 11 893 | 11 913 | 0,36074% | 0,39% |
| Поточні біологічні активи | 110 | 0 | 0 | ||
| Незавершене виробництво | 120 | 0 | 0 | ||
| Готова продукція | 130 | 0 | 0 | ||
| Товари | 140 | 1 917 | 1 917 | 0,05815% | 0,06% |
| Векселі одержані | 150 | 0 | 0 | ||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | |||||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | 5 524 | 4 784 | 0,16755% | 0,16% |
| первісна вартість | 161 | 9 854 | 6 523 | 0,29889% | 0,21% |
| резерв сумнівних боргів | 162 | 4 330 | 1 739 | 0,13134% | 0,06% |
| Дебіторська заборгованість за рахунками: | |||||
| за бюджетом | 170 | 126 | 1 | 0,00382% | 0,00% |
| за виданими авансами | 180 | 194 486 | 169 044 | 5,89916% | 5,49% |
| з нарахованих доходів | 190 | 152 511 | 177 243 | 4,62597% | 5,76% |
| із внутрішніх розрахунків | 200 | 0 | 0 | ||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | 79 986 | 101 955 | 2,42614% | 3,31% |
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | 0 | 0 | ||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | |||||
| в національній валюті | 230 | 2 872 | 4 658 | 0,08711% | 0,15% |
| у т. ч. в касі | 231 | 0 | 0 | ||
| в іноземній валюті | 240 | 0 | 159 | 0,01% | |
| Інші оборотні активи | 250 | 614 | 549 | 0,01862% | 0,02% |
| Усього за розділом II | 260 | 449 929 | 472 223 | 13,64726% | 15,33% |
| III. Витрати майбутніх періодів | 270 | 39 | 77 | 0,00118% | 0,00% |
| ІV. Необоротні активи та групи вибуття | 275 | 0 | 0 | ||
| Баланс | 280 | 3 296 845 | 3 079 578 | 100,00000% | 100,00% |
| Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| I. Власний капітал | |||||
| Статутний капітал | 300 | 1 321 601 | 1 321 601 | 40,0868% | 42,92% |
| Пайовий капітал | 310 | 0 | 0 | ||
| Додатковий вкладений капітал | 320 | 0 | 0 | ||
| Інший додатковий капітал | 330 | 0 | 0 | ||
| Резервний капітал | 340 | 1 665 | 3 027 | 0,0505% | 0,10% |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | 51 813 | 68 020 | 1,5716% | 2,21% |
| Неоплачений капітал | 360 | 78 507 | 78 507 | 2,3813% | 2,55% |
| Вилучений капітал | 370 | 0 | 0 | ||
| Накопичена курсова різниця | 375 | 0 | 0 | ||
| Усього а розділом I | 380 | 1 296 572 | 1 314 141 | 39,3277% | 42,67% |
| Частка меншості | 385 | 0 | 0 | ||
| II. Забезпечення таких витрат і платежів | |||||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | 2 046 | 3 140 | 0,0621% | 0,10% |
| Інші забезпечення | 410 | 0 | 0 | ||
| Вписуваний рядок - сума страхових резервів | 415 | 0 | 0 | ||
| Вписуваний рядок - сума часток перестраховиків у страхових резерву | 416 | 0 | 0 | ||
| Цільове фінансування | 420 | 0 | 0 | ||
| Усього за розділом II | 430 | 2 046 | 3 140 | 0,0621% | 0,10% |
| ІІІ. Довгострокові зобов'язання | |||||
| Довгострокові кредити банків | 440 | 0 | 0 | ||
| Інші довгострокові фінансові зобов’язання | 450 | 0 | 0 | ||
| Відстрочені податкові зобов’язання | 460 | 8 161 | 4 973 | 0,2475% | 0,16% |
| Інші довгострокові зобов’язання | 470 | 1 533 194 | 1 300 220 | 46,5049% | 42,22% |
| Усього за розділом ІІІ | 480 | 1 541 355 | 1 305 193 | ||
| IV. Поточні зобов'язання | |||||
| Короткострокові кредити банків | 500 | 0 | 0 | ||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | 124 662 | 146 699 | 3,7813% | 4,76% |
| Векселі видані | 520 | 0 | 0 | ||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | 10 896 | 9 296 | 0,3305% | 0,30% |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | |||||
| з одержаних авансів | 540 | 16 917 | 10 601 | 0,5131% | 0,34% |
| з бюджетом | 550 | 2 787 | 3 086 | 0,0845% | 0,10% |
| з позабюджетних платежів | 560 | 0 | 0 | ||
| зі страхування | 570 | 0 | 0 | ||
| з оплати праці | 580 | 2 | 0 | 0,0001% | |
| з учасниками | 590 | 0 | 2 514 | 0,08% | |
| із внутрішніх розрахунків | 600 | 0 | 0 | ||
| Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу | 605 | 0 | 0 | ||
| Інші поточні зобовязання | 610 | 151 308 | 134 608 | 4,5895% | 4,37% |
| Усього за розділом IV | 620 | 306 572 | 306 804 | 9,2990% | 9,96% |
| V. Доходи майбутніх періодів | 630 | 150 300 | 150 300 | 4,5589% | 4,88% |
| Баланс | 640 | 3 296 845 | 3 079 578 | 100,0000% | 100,00% |
Аналізуючи дані вертикального балансу підприємства, можна зробити такі висновки:
Підприємству слід вдатися до аналізу структури видатків, налагодити більш стабільні зв'язки з постачальниками, а також посилити контроль за витратами, запобігаючи нецільового витрачання ресурсів.
Таким чином, аналіз балансу підприємства у горизонтальному і вертикальному розрізі показав, що підприємству бракує оборотних активів, що позначається на рівні показників фінансової стійкості та ліквідності. Зокрема, спостерігається значна частка короткострокових зобов'язань і подальше зменшення частки грошей у сумі балансу.
