2020-04-20
79
Удержание сумм налога на доходы физических лиц
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Удержание задолженности работника организации за полученные под отчет суммы-
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Удержание задолженности работника организации по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба-
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчета: 1 «Расчеты по предоставленным займам», 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.;
Удержания сумм из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов-
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по исполнительным листам»,
Согласно гл. 23 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц, в частности, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. В ст. 208 НК РФ приведены виды доходов, подлежащие обложению этим налогом, в том числе вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий в Российской Федерации, а также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Таким образом, все виды премий подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Исключение сделано только для выплат, указанных в ст. 217 НК РФ, - премий, выплачиваемых за достижения в области науки, образования и не имеющих отношения к хозяйственной деятельности организации.
При выплате премий, приуроченных к определенным датам, а не в установленные сроки выплаты заработной платы, работодателям следует иметь в виду следующее требование ст. 226 НК РФ: уплата в бюджет налога на доходы физических лиц, начисленного и удержанного работодателем с таких выплат, должна производиться в день получения в банке денег на выплату премии или перечисления денежных средств со счета в банке организации на счет сотрудника.
Принадлежность лица к определенному гражданству определяется в соответствии с нормами ст. 10 Федерального закона от 31.05.2002 N 62-ФЗ "О гражданстве Российской Федерации" и ст. 2 Закона N 115-ФЗ.
Гражданство Российской Федерации удостоверяется паспортом гражданина Российской Федерации.
Иностранным гражданином признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства. Принадлежность к гражданству иностранного государства подтверждается иностранным паспортом.
Лицом без гражданства признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее доказательств наличия гражданства (подданства) иностранного государства.
Вышеуказанные лица (граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства) именуются в НК РФ физическими лицами (п. 2 ст. 11 НК РФ). При этом физические лица, на которых в соответствии с НК РФ, возложена обязанность уплачивать налоги, признаются налогоплательщиками (ст. 19 НК РФ). Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Для правильного исчисления и удержания с доходов иностранного гражданина налога на доходы физических лиц налогоплательщику следует определить, является ли иностранный гражданин налоговым резидентом Российской Федерации. В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Согласно ст. 6.1 НК РФ течение срока фактического нахождения на территории Российской Федерации начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днем прибытия на территорию Российской Федерации. Календарная дата дня отъезда за пределы Российской Федерации включается в количество дней фактического нахождения на территории Российской Федерации. Вышеуказанные даты устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина. Если соответствующие отметки отсутствуют, в качестве доказательства нахождения на территории Российской Федерации могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания в Российской Федерации, например документы учета рабочего времени, авиабилеты, железнодорожные билеты.
