2020-05-12
100
Налог на имущество организаций относится в РФ к числу региональных налогов. Налогообложение имущества предприятий осуществляется по принципу резидентства. Налогоплательщиками признаются: – российские организации; – иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
Перечень организаций, освобожденных от налогообложения имущества, перечислен в ст. 381 НК РФ (14 пунктов). К таким организациям относятся, например, организации уголовно-исполнительной системы, религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов; имущество коллегий адвокатов и юридических консультаций; имущество государственных научных центров.
Объектами налогообложениядля российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. Не признаются объектами налогообложения по данному налогу:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Вопросы:
1. Кто является плательщиком налога на имущество организаций?
2. Какое имущество относится к объекту налогообложения?
3. Какое имущество не является объектом обложения по данному налогу?
4. Кто и как определяет ставки налога на имущество организаций?
5. Как определяют налоговую базу?
6. Перечислите организации, не являющихся плательщиками налога на имущество организаций.
Акцизы
Акциз – федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене товара.
В соответствии со статьей 181 НК РФ подакцизными признаются следующие товары:
– спирт этиловый; – спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция; – алкогольная продукция; – пиво; – табачная продукция; – автомобили; – бензин; – топливо для дизельных и карбюраторных двигателей.
Некоторые виды спиртосодержащих изделий (лекарственные средства, ветеринарные препараты) не признаются подакцизными при условии, что они имеют государственную регистрацию и разлиты в емкости, соответствующие установленным стандартам.
При отнесении организаций и индивидуальных предпринимателей к плательщикам акцизов необходимо руководствоваться наличием в их хозяйственной деятельности объекта обложения акцизами. Согласно статье 182 НК РФ объектом обложения акцизами признаются определенные хозяйственные операции, совершаемые с подакцизными товарами.
При определении объекта налогообложения следует учитывать, что отдельные операции не подлежат обложению акцизами (ст. 183 НК РФ).
Ставки акцизов в зависимости от метода их построения бывают:
– специфические (установленные в фиксированной денежной сумме на определенную единицу натурального (или физического) измерения объема налоговой базы);
– адвалорные (процентные); – комбинированные (состоят из специфической и адвалорной ставок).
Ставки имеют индивидуальный характер применения, так как установлены для каждого вида подакцизных товаров.
Налоговая база исчисляется за каждый налоговый период, продолжительность которого составляет один календарный месяц. Ее расчет производится в разрезе отдельных видов подакцизных товаров по каждому виду облагаемых операций.
Сумма акциза определяется как произведение налоговой ставки по соответствующему виду подакцизных товаров на величину исчисленной налоговой базы. Полученные результаты суммируются, и получается общая сумма акциза, вытекающая из объема облагаемых операций за истекший налоговый период.
Начисленная сумма акцизов может быть уменьшена на величину соответствующих налоговых вычетов.
Вопросы:
1. Каково экономическое содержание акцизов?
2. Перечислите товары, являющиеся в РФ подакцизными. Приведите пример исключений из списка.
3. Что является объектом обложения акцизом?
4. Перечислите типы ставок акцизов, укажите порядок их применения.
5. Каков налоговый период для уплаты акциза?
6. Как определяют общую сумму акциза?
7. Приведите примеры не облагаемых акцизом операций с подакцизными товарами.
