2020-05-12
129
По текущему (расчетному) банковскому счету банк и небанковская кредитно-финансовая организация осуществляют следующие операции:
* зачисление на счет денежных средств, поступивших на имя его владельца;
* перечисление со счета денежных средств иным лицам, в том числе банку и (или) небанковской кредитно-финансовой организации;
* выдачу со счета наличных денежных средств;
* иные операции, предусмотренные законодательством Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета.
Распоряжение организации банку о перечислении с его расчетного счета определенной суммы в адрес получателя оформляется платежным поручением. Платежное поручение является платежной инструкцией, согласно которой один банк (банк-отправитель) по поручению клиента (плательщика) осуществляет за вознаграждение перевод денежных средств в другой банк (банк-получатель) лицу, указанному в поручении (бенефициару).
Списание средств со счета организации может производиться не только по поручению владельца счета. Основанием для списания средств со счета клиента может быть платежное требование. Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара (взыскателя) к плательщику об уплате определенной суммы денежных средств через банк. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком.
|
|
|
Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Инкассо - совокупность операций, совершаемых банками на основании инструкций, полученных от клиента-поставщика, по передаче документов плательщику в целях получения платежа, акцепта векселя или передачи документов на других условиях.
Наличные деньги в банке организация получает по чекам. В чеке указывается испрашиваемая организацией сумма наличных денег и цели, на которые будут израсходованы деньги.
Взнос наличных денег организацией на свой расчетный счет осуществляется по объявлению на взнос наличными. Банк подтверждает получение денег, выдавая плательщику квитанцию, которая служит ему оправдательным документом и прикладывается к отчету по кассе.
Для учета операций по расчетному счету используется активный синтетический счет 51 «Расчетный счет».
Содержание операций по учету денежных средств по текущему (расчетному) счету в банке
Зачисл на р/с денежные средства, сданные из кассы организации 51 50
Зачислена выручка, сданная инкассаторами в кассы банков и почтовых отделений
51 57
|
|
|
Получены средства от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) 51 62
Получены краткосрочные кредиты и займы 51 66
Учет расчетных операций с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, по налогам и сборам и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Производственные запасы, другие ценности, необходимые для осуществления производственного процесса и ведения финансово-хозяйственной деятельности, пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями на основе договоров.
Организации-поставщики на отгруженную продукцию выписывают счета, платежные требования, счета-фактуры, передают или пересылают почтой покупателям. Их оплата осуществляется в соответствии с условиями договоров.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет по отношению к балансу активно-пассивный; сальдо дебетовое свидетельствует о суммах авансов (предоплат), перечисленных поставщикам, сальдо кредитовое - о суммах задолженности поставщикам.
Оприходованы поступившие материалы 10, 15 60
Приняты выполненные работы и оказанные услуги 20,25,26 60
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Покупатели и заказчики - это организации, приобретающие на основании договоров произведенную продукцию, товары, прочие активы, выполненные работы и оказанные услуги. Формирование их дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском учете в соответствии с учетной политикой организации.
Стоимость законченных этапов работ, принятых в установленном порядке, отражается по дебету аналитического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности». Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ отражается по дебету счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 20 «Основное производство».
Поступившие от заказчиков денежные средства в оплату законченных и принятых этапов работ отражаются по дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на административно-хозяйственные и операционные расходы и служебные командировки.
Выдача денежных средств под отчет производится как наличными деньгами, так и с использованием корпоративных дебетовых карточек. Подотчетные суммы учитываются на синтетически счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (таблица).
Отражается стоимость приобретенных подотчетными типами материальных ценностей и суммы расходов, свякнных с их приобретением 07, 10,15 71
Возвращены в кассу израсходованные подотчетные суммы и денежные документы 50 71
Учет расчетов по налогам и сборам. Для обобщения информации о расчетах с бюджетом предназначен активно-пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту отражаются суммы начисленных налогов и сборов, по дебету - суммы, перечисленные в бюджет. Дебетовое сальдо по счету показывает сумму возникшей дебиторской задолженности у организации из-за излишней уплаты платежей в бюджет, кредитовое сальдо - сумму кредиторской задолженности перед бюджетом.
