По строке 040 отражается общая сумма расходов и вычетов, уменьшаемых налоговую базу. Она равна 120 000руб. (размер социальных вычетов)

Таким образом, налоговая база (стр. 050) = 360 000 руб. – 120 000 руб. = 240 000 руб.

Сумма налога, исчисленная к уплате = 240 000руб. х 13 % = 31 200 руб. (по стр. 070).

Общая сумма налога, удержанная у источника выплаты = 46 800 руб. 

(360 000 * 13 %) по строке 080.

Таким образом, 15 600 руб. (46 800 руб. – 31 200 руб.) подлежат возврату из бюджета (строка 160).

 

 

        

Рисунок 5 – Раздел 2

Последним заполняется Раздел 1 (рисунок 6).

Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета. По стр. 010 отражается код «1» уплата/доплата в бюджет. По стр. 020 необходимо выбрать соответствующий КБК, по стр. 030 – ОКТМО. Заполнению подлежит одна из строк – либо 040, либо 050.

Т.к.  по условию примера Сергеев С.С. имеет право на возврат НДФЛ, его сумму отражаем по стр. 050 =15 600 руб.

 

 

Рисунок 6 – Раздел 1

ЗАДАНИЕ: Рассмотреть основные элементы НДФЛ

Результаты оформить в таблице 1

 

 

Таблица 1 - Основные элементы НДФЛ

 

Элемент налога	Характеристика	Основание
Налогоплательщики
Объект налогообложения
Налоговая база
Налоговый период
Налоговые ставки
Исчисление налога
Уплата налога и отчетность

 

Задачи для самостоятельной работы

Задача 1

Кирсанова Диана Владимировна, гражданка России (дата рождения - 15.10.1973, паспорт серии 56 09 N 723 457, проживает по адресу: 440008, г. Пенза, ул. Пушкина, д. 87, кв. 65, которая имеет троих детей в возрасте 5 лет, 10 лет и 20 лет (студент очного обучения) получила следующие доходы за 2019 г. (табл.)

А также сдавала в аренду квартиру Киселеву Алексею Владимировичу за 25000 руб. в месяц и за 12 месяцев 2019г. получила доход 300000руб. В мае 2019г. Кирсанова Д.В. получила дивиденд от долевого участия в ООО «Сатурн» 25000 руб. В июле получила доход 1000$ от ТехноТрейд, находящийся в США.

В августе 2019г. получила доход от продажи автомобиля Mazda 6 в сумме 870000 руб., который в собственности находился с 2017г., согласно договору купли-продажи №123 от 04.05.2017г. стоимость его приобретения составила 610000 руб.

А также оплатила обучение ребенка 65000руб.

Д.В. Кирсанова написала заявление на предоставление ей в 2019 г. стандартных вычетов по НДФЛ на троих несовершеннолетних детей, имущественных вычетов и социальных вычетов на обучение ребенка предоставила соответствующие документы.

Задача 2

Петров Н.А. за 2019 г получил следующие виды доходов:

1) По месту основной работы ООО «Мастер» начислена заработная плата за 2019 год в следующих размерах, руб.:

- январь –25 000 руб.

- февраль – 12 000 руб. и отпускные - 12 525,17 руб.

- март 13 000 руб. и отпускные – 12 627,30 руб.

- апрель –25 000 руб.

- май –25 000руб.

- июнь –30 000 руб.

- июль –30 000 руб.

- август –30 000 руб.

- сентябрь –30 000 руб.

- октябрь –30 000 руб.

- ноябрь –30 000 руб.

- декабрь –30 000 руб. и подарок – 34 500 руб.

Сотрудник имеет ребенка в возрасте 5 лет, и предоставил в бухгалтерию предприятия документы о его наличии.

В марте 2019 г сотрудник продал 1/3 долю в квартире Сидорову П.П. Договорная стоимость квартиры составила 620 000 руб.

В мае 2019 продал автомобиль Иванову А.А. за 150 000 руб.

В июле приобрел квартиру за 2 100 000 руб.

5 февраля 2020 года сотрудник обратился в налоговый орган по месту жительства о предоставлении ему имущественного вычета, заполнив форму 3-НДФЛ и приложив все подтверждающие документы.

 

Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате (возврату) за 2019 год и заполнить декларацию по НДФЛ.