Новые правила уплаты транспортного налога

Транспортный налог, как и налог на имущество, и земельный, подвергается сейчас очень серьезному реформированию. И так как достаточно широкий круг плательщиков транспортного налога существует, я решила с вами на эту тему серьезно поговорить.

Первое, на что мы обратим внимание, это то, что с платежей за 2020 год меняется порядок определения сроков уплаты налогов. Дело в том, что по этому налогу всегда сроки уплаты авансовых платежей и самого налога определялись региональным законодательством. Теперь этого больше не будет. И в новой редакции п. 1 ст. 363 НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2021, уже предполагается, что налог (то есть за год именно) уплачивается не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом, а авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (п. 68 ст. 2, п. 17 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Таким образом, из епархии местных властей, региональных властей, этот вопрос ушел, и теперь будут единые сроки уплаты транспортного налога по всей стране. Еще раз: норма вступает с 1 января 2021 года. Когда за 2020 год вы будете платить транспортный налог, а это будет уже в 2021 году, вы будете этой норме подчиняться. Когда вы в 2020 году уплачиваете по транспортному налогу авансовые платежи, если они в вашем регионе предусмотрены, вы этой норме еще не подчиняетесь, она еще не вступила в силу, и вы региональному законодательству подчиняетесь, если оно у вас устанавливает сроки уплаты авансовых платежей. А вот уже в 2021 году будете платить авансовые платежи по этому правилу. Не запутайтесь, пожалуйста, хронологически в сроках вступления в силу этих норм.

Кроме того, как наверняка вы в курсе, за 2020 год и далее декларации по транспортному налогу уже не будет, точно так же, как не будет декларации по земельному налогу (п. 17 ст. 1, п. 26 ст. 1, п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ). Вместо этого по-другому строятся наши взаимоотношения по поводу отчетности по налогу, уплате налога. И идея такая: вы уплачиваете и налог, и авансовые платежи, если они предусмотрены региональным законодательством, все, как раньше. Самостоятельно рассчитываете и уплачиваете, только декларации расчета никакие не сдаете. Вместо этого получаете от налогового органа не позднее чем через полгода после срока уплаты налога сообщение. Сообщение с расчетом. Это сообщение называется «Об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога», и есть такое же сообщение по земельному налогу (пп. «б» п. 16, пп. «б» п. 25 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ). Форма сообщения уже утверждена. Она утверждена Приказом ФНС России от 05.07.2019 N ММВ-7-21/337@. Надо сказать, что в данном случае с этой формой сообщения, конечно, стоит познакомиться. Налоговики передадут вам сообщение либо по ТКС, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо, если такой связи с вами не существует, то отправят по почте заказным письмом либо передадут на руки представителю организации под роспись. Я вам советую посмотреть форму сообщения по транспортному налогу, раз уж у нас такой разговор, и обратить внимание на то, что в сообщении будет указана общая сумма налога по данным налогового органа, а также оно содержит большую таблицу с указанием каждого транспортного средства, являющегося объектом обложения, и с характеристиками, влияющими на порядок уплаты налога. Повышающий коэффициент, срок владения в течение года, есть ли какие-то льготы по этому объекту – вот это все расшифровывается в этой таблице. Конечно, это надо воспринимать не на слух, а именно посмотреть сам бланк. Так будет, безусловно, нагляднее.

И из каких данных налоговый орган формирует вот эти сведения? Сведения берутся из их данных по поводу владения вами объектами налогообложения. Напомню, что если мы говорим о транспортных средствах, то информацию о том, что вы владелец транспортного средства, передают ГАИ, Технадзор и прочие регистрирующие органы, а с 2020 года еще и уполномоченные центры, которые занимаются продажей автотранспортных средств (п. 1 ст. 22 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ). Они могут теперь самостоятельно проводить регистрационные действия, даже не обращаясь к ГАИ. И вот предполагается, что вся эта информация стекается в налоговою службу, они видят ваши объекты обложения и выставляют вам соответствующее сообщение. Очевидно, что здесь не все хорошо с информационным обменом. Тем не менее, наверное, это дела налоговых органов. Раз в закон такой новый порядок ввели, следовательно, видимо, налоговые органы считают, что они справятся. Аналогично и по земельному налогу тоже теперь декларации не будет, и схема коммуникации будет такой же.

Ну а дальше что важно? В том случае, если вы получили сообщение и увидели там искомые цифры, то есть вот вы сколько заплатили, столько вам и налоговый орган в сообщении указал, значит, все хорошо, алгоритм закончился, можно до следующего момента уплаты налога успокоиться. Цифры совпали, все замечательно.

В том случае, если ваши данные с данными налогового органа не совпали, вы имеете право в течение десяти дней подать соответствующие пояснения с приложением, если вы считаете нужным, различных документов, объясняющих ваши суммы, почему вы считаете их верными и почему вы не согласны с расчетом, который вам представил налоговый орган. Важно, что речь идет о десяти днях с момента получения вами сообщения от налогового органа. Срок этот установлен п. 6 ст. 363 НК РФ в редакции, применяемой с 1 января 2021 года (пп. «б» п. 16 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ). То есть это будет по итогам 2020 года уже применяться. И таким образом вы получаете вот эту возможность оспорить те цифры, которые вам в сообщении назвал налоговый орган.

Важно, что когда речь идет о днях в НК РФ, если прямо не указано, что дни календарные, то имеются в виду дни рабочие. Вот здесь именно такая ситуация, просто указано: «В течение десяти дней». Значит, рабочих дней. Также большой интерес представляет Письмо ФНС России от 13.08.2019 N АС-4-21/16019@. В этом письме вам обозначают, что десятидневный срок не является пресекательным. Даже если вы вовремя не подали соответствующие пояснения в налоговый орган, подали с опозданием, уже десять рабочих дней прошли, все равно налоговая инспекция обязана рассмотреть ваши пояснения и учесть то, что вы там напоясняли. То есть если есть необходимость скорректировать сообщение со стороны налогового органа, оно должно быть откорректировано даже при таком опоздании. Конечно, не может не радовать такой подход.

И дальше что происходит? Получив от вас пояснения, налоговый орган рассматривает эти пояснения в течение месяца. Срок может быть продлен, но стандартный срок – один месяц (пп. «б» п. 16 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ). В том случае, если налоговая после ваших пояснений согласилась, что она вам начислила, допустим, больше, чем нужно, а вы объяснили, что не так, вам приходит новое сообщение, уже с новыми цифрами. То есть налоговый орган скорректировал вам сумму налога к уплате, и таким образом, наверное, встал на вашу позицию, если вы были убедительным и вообще если вам повезло. Если вы не смогли убедить налоговый орган в верности своего подхода, вам высылается требование на уплату недоимки. И за соответствующий период с момента, когда налог должен был быть уплачен, и до момента, когда вы его на самом деле заплатите, будет начисляться пеня по правилам п. 3 ст. 75 НК РФ. То есть вместо деклараций, камеральной проверки по декларации вводится такой механизм коммуникации с налоговыми органами, который более эффективен с точки зрения взыскания с вас налога, но рекламируется, в том числе, и как облегчение, связанное с тем, что вам лишнюю форму отчетности не нужно представлять.

Есть другая проблема. Вам пришло сообщение с меньшими цифрами, нежели вы ожидали. Это значит, что налоговый орган не увидел какие-то объекты обложения, которые у вас есть. В теории, конечно, можно подумать, как здорово, давайте мы это оставим нашей маленькой тайной. Но очевидно, что это не предполагается. Поэтому вам также нужно в этой ситуации подать пояснение и сообщить налоговому органу, что «у нас есть еще 38 миллионов различных объектов обложения, про которые вы забыли, вот их список, вот правоустанавливающие документы, говорящие о том, что мы владеем этими объектами и вот мы с них заплатили такой-то налог».

Еще один интересный момент. А вдруг вам сообщение вообще не пришло? Уже и полгода прошло после срока уплаты налога, а сообщения все нет. Это означает, что налоговый орган не видит в вас налогоплательщика, то есть он не находит у вас ни одного объекта обложения, в данном случае – транспортным налогом. Но если на самом деле это не так, то есть степень неинформированности налоговой службы достигает 100%, то тогда вы должны выполнить еще один новый механизм, который с 1 января 2021 года появляется в п. 2.2 ст. 23 НК РФ. А именно вы должны однократно проинформировать налоговую инспекцию о том, что у вас есть вот такие-то транспортные средства, являющиеся объектами обложения, для того чтобы восполнить этот пробел в сознании налоговой службы, чтобы они могли добавить эти объекты обложения в свою базу и, соответственно, вам потом сообщение уже с новой версией передать (пп. «а» п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Информацию вы должны передать о каждом таком объекте однократно до 31 декабря года, следующего за налоговым периодом. Повторю, норма вступает с 1 января 2021 года (п. 7 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Соответственно, за 2020 год вы заплатите в 2021 году транспортный налог, и затем, если что-то идет не так, в том числе вы не получаете уже до осени 2021 года сообщение от налогового органа, тогда вы начинаете шевелиться и информировать их о наличии у вас объектов обложения. Вводится вот такой заявительный порядок, который раньше существовал только в отношении физических лиц.

Важно учесть следующее. Если сообщение пришло, но какие-то объекты в нем не были упомянуты, это сообщение в ответ, информация о наличии объектов обложения не передается. Вы информируете налоговиков о том, что они что-то забыли, через пояснение к соответствующему сообщению.

И также важно следующее. Если у вас по вашим данным нет объектов обложения, в том числе и по той причине, что у вас имеются транспортные средства льготируемые, освобожденные от налогообложения, то вам не нужно предоставлять в налоговый орган информацию о льготируемых объектах. Только о тех, которые являются объектами обложения. Это все следует из п. 2.2 ст. 23 НК РФ (пп. «а» п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ).