Новый порядок оформления льгот

Далее. Очень важно учесть еще и то, что у нас теперь новый порядок оформления льгот по транспортному налогу и симметрично по земельному. Введен заявительный порядок применения льготы (Письма ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/24690@, от 17.04.2019 N БС-4-21/7176@). При этом вы не сдаете больше декларацию, в которой вы могли бы эту льготу показать, но вы должны донести до налогового органа информацию о том, что в отношении каких-либо транспортных средств (так же, как, кстати, и земельных участков) у вас имеются какие-то льготы: сниженные ставки или, допустим, освобождение по какому-то основанию. В основном, это все льготы, предусмотренные региональным законодательством, хотя не всегда это так, но в основном наиболее массовые льготы по этим налогам установлены именно региональным законодательством.

Так вот, по поводу льгот. Как надо действовать, будет указано в новой редакции п. 3 ст. 361.1 НК РФ. Опять же, эта редакция вступает в силу с 2020 года и касается применения льгот, именно начиная с налогового периода 2020 года. Дело в том, что вы обращаетесь в налоговый орган с заявлением. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@. И это заявление перечисляет собственно льготы, основания для предоставления льгот, и в дальнейшем вы, обратившись с этим заявлением к налоговому органу, ждете, пока они вам дадут ответ соответствующий. А ответ – это либо уведомление о праве на льготу, либо это сообщение о том, что в праве на льготу отказано, по каким-то основаниям налоговый орган посчитал, что у вас права на льготу нет. Важно отметить, что если ваши транспортные средства полностью освобождены от налогообложения, то есть у вас база равна нулю за счет каких-либо льгот, предусмотренных для вашей организации, то налоговая инспекция не формирует и не передает сообщение, которое могло бы вам подтвердить право на соответствующую льготу и исчисленный налог. Это заложено в п. 5 Приказа ФНС России от 25.07.2019 N ММВ-7-21/377@, который был только что назван.

Значит, важно обратить внимание также на разъяснения, которые сделала налоговая служба в очень интересном и полезном письме. Это Письмо ФНС России от 12.09.2019 N БС-4-21/18359@. Это и форма заявления утверждена, и также в еще одном Письме ФНС России от 10.12.2019 N БС-4-21/25284@ даны рекомендации по типовым случаям использования льгот по транспортному налогу. Очень ценные рекомендации. В частности, в этом письме обозначено, что в том случае, если, допустим, в 2020 году по региональному законодательству вы должны платить авансовые платежи по транспортному налогу, но вы имеете льготы какие-то по транспортному налогу, год еще не закончился, налоговый орган не хотел бы получить от вас заявление на льготу, так как год не закончен, они не в состоянии вам авансом выдать подтверждение этой льготы. Поэтому вы по авансовым платежам просто пользуетесь льготой, сами себе ее как бы присваиваете, заплатили с учетом этой льготы и авансовые платежи, и сам налог, а уже заявление на льготу подали по завершении налогового периода, чтобы налоговый орган видел, что год закончился, весь год вы право на льготу имели или вот такую-то часть года право на льготу имели, и вот вам со спокойной совестью уже постфактум это уведомление о праве на льготу выдается.

Также в данном письме обозначено, что вы имеете право подавать заявление о праве на льготу вместе с пояснениями по сообщению по уплате транспортного налога. Вот когда вы от налогового органа получили соответствующее сообщение с их версией, сколько нужно было заплатить, вы имеете право в ответ, если ваши данные не совпали, то есть налоговый орган не увидел вашего права на льготу, вы имеете возможность в ответ подать в качестве довеска к пояснениям и заявление на эту льготу. Важно, что заявление рассматривается до 30 дней (п. 3 ст. 361.1 НК РФ). Срок при необходимости может быть продлен, и обязательно рассмотрение заявления заканчивается ответом – да или нет, имеешь ли ты право на льготу (Приказ ФНС России от 12.11.2019 N ММВ-7-21/566@). Следовательно, эта коммуникация должна быть доведена до конца. Вы заявили льготу, ждете ответа. Если ответа нет, значит, ваше заявление, видимо, не было обработано. Следовательно, нужно еще раз этот вопрос поднять.

Также еще один очень важный новый момент, связанный с транспортным налогом. Это вопрос, как же теперь решается задача, сопряженная с возвратом или зачетом переплаты по этому налогу. Но ведь мы декларацию-то не подаем больше. Уже начиная с периода 2020 года декларации не будет (п. 17 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ). Следовательно, общие правила, заложенные на сегодняшний день в ст. 78 НК РФ, о том, что зачет производится по результатам камеральной проверки за соответствующий период, здесь неприменимы. Так вот, с 1 января 2021 года в ст. 78 НК РФ для целей транспортного и земельного налогов появляется новый п. 5.1 (ст. 1, п. 7 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Он предполагает, что зачет, переплаты по транспортному и земельному налогам производятся не ранее момента, когда налоговый орган направил вам сообщение об исчисленных суммах налога. То есть вы платите, вы можете подать заявление в любой момент, когда считаете нужным, если у вас образовалась переплата, и вы желаете ее зачета. Но, по сути, решение по вашему заявлению будет принято только после того, как налоговый орган сформирует собственное представление о том, сколько вы должны были заплатить. И, естественно, когда вот эта вся коммуникация, связанная с тем, какая сумма является правильной, будет закончена, потому что иначе зачтена может быть сумма, которая ошибочно вами истребована. Может быть, у вас нет такой переплаты.

Возврат осуществляется в общеустановленном порядке. Вы обращаетесь с заявлением о возврате. В течение десяти дней оно рассматривается и затем в течение месяца производится возврат в том случае, если вы право на этот возврат имеете. Это заложено в ст. 78 НК РФ. Здесь правила по возврату не менялись.

Таким образом, как мы видим, транспортный налог уплачивается физически, именно уплата производится практически так, как и раньше. Все, что касается именно коммуникации с налоговым органом в плане контроля и зачета переплаты по транспортному налогу, меняется совершенно, начиная с налогового периода 2020 года. Ничего, пожалуйста, не упустите. Все основные ориентиры я вам дала.

Благодарю за внимание!