2020-05-11
111
| Содержание хозяйственной операции | Дебет счета | Кредит счета | Сумма |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Зачисление на текущий счет денежных средств, поступивших от покупателей (заказчиков): | 5832,00 | ||
| - за реализованную продукцию, товары, выполненные работы, услуги. | 311 | 361 | 5280,00 |
| - в возмещение покупателями транспортных расходов по отгрузке продукции и стоимости тары | 311 | 361 | 360,00 |
| Зачисление на текущий счет средств, поступивших: - от предприятий-покупателей (заказчиков) сверх стоимости продукции (работ, услуг), не включенных в состав выручки от реализации, а предназначенных на целевые мероприятия предприятия | 311 | 48 | 540,00 |
| - из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование научно-исследовательских работ, социальную защиту граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы; для выплаты помощи семьям с детьми и другие целевые мероприятия | 311 | 48 | 4490,00 |
| - от реализации ценных бумаг на фондовой бирже и внефондовом рынке | 311 | 712 | 700,00 |
| - от проданной на биржевом рынке иностранной валюты | 311 | 711 | 300,00 |
| Зачисление на текущий счет наличных средств, внесенных их кассы предприятия (выручка от реализации товарно-материальных ценностей, поступивших в кассу, депонированная заработная плата и др.) | 311 | 301 | 580,00 |
| Зачисление на текущий счет предприятия: | |||
| - суммы неиспользованных средств в аккредитивах и остатков неиспользованных расчетных чеков, возвращенных банку | 311 | 331 | 100,00 |
| - денежные средства, числящиеся на начало месяца как денежные средства в пути | 311 | 333 | 350,00 |
| - суммы, поступившие от дебиторов в погашение задолженности | 311 | 377 | 280,00 |
| - суммы, ошибочно зачисленные банком на текущий счет предприятия | 311 | 374 | 400,00 |
| Зачисление на текущий счет предприятия средств, поступивших в погашение дебиторской задолженности, ранее списанной на убытки | 311 | 719 | 240,00 |
| Выдача банком наличных средств в кассу предприятия для выплаты заработной платы, премий, пособий, на служебные командировки и хозяйственные нужны | 301 | 311 | 1500,00 |
| Перечисление с текущего счета предприятия в бюджет суммы подоходного налога, удержанного из заработной платы работников; налога на добавленную стоимость; налога на прибыль, включая экономические санкции (за сокрытие или занижение прибыли и иных объектов налогообложения), уплаченные за счет прибыли; налога на землю и других платежей | 641 | 311 | 2800,00 |
| Перечисление с текущего счета причитающихся средств: | |||
| - в фонд социального страхования на случай безработицы | 653 | 311 | 590,00 |
| - в Пенсионный фонд | 651 | 311 | 4800,00 |
| - в Фонд социального страхования Украины | 652 | 311 | 1820,00 |
| Перечисление с текущего счета причитающихся средств в Инновационный фонд на финансирование отраслевой и межотраслевых научно-исследовательских работ и мероприятий по освоению новых технологий и производства новых видов продукции | 542 | 311 | 1340,00 |
| Перечисление с текущего счета: | |||
| - поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги | 631 | 311 | 1900,00 |
| - разным кредиторам в погашение задолженности | 685 | 311 | 2800,00 |
| - банку за расчетно-кассовое обслуживание | 685 | 311 | 1380,00 |
Таблица 2.1 Характерные признаки субъектов, которые учитывают инвестиции по методу участия в капитале.
| Признак | По П(С)БУ | По МСБУ |
| 1. Главный признак | Инвесторы, которые осуществляют вложения в ассоциированные, дочерние, совместные с созданием юридического лица предприятия | Субъекты, которые оказывают существенное влияние на объект инвестирования или контролируют его деятельность |
| 2. Минимальный размер доли в уставном капитале субъекта инвестирования | 25 процентов для ассоциированных предприятий | 20 процентов для ассоциированных предприятий |
| 3 Дополнительные признаки существенности влияния | Отсутствуют (кроме контрольных участников совместного предприятия, для которых установлены одни и те же дополнительные признаки, что и по МСБУ) | Свидетельством существенного влияния являются а) представительство в совете директоров или аналогичном руководящем органе объекта инвестирования; б) участие в принятии решений; в) важные операции между инвестором и объектом инвестирования; г) взаимообмен управленческим персоналом; д) обеспечение необходимой технической информацией |
Продолжение табл. 2.1
| 4. Наличие альтернативы | Альтернатива отсутствует | Как альтернатива определен метод учета инвестиций по их себестоимости, справедливой стоимости (кроме материнских компании и контролирующих участников совместного предприятия) |
| 5. Ограничения в применении метода участия в капитале | а) Для инвестиций, которые приобретены и содержатся исключительно для продажи в течение 12 месяцев; б) Если субъект инвестирования осуществляет свою деятельность при условиях, которые ограничивают его возможность передавать денежные средства инвестору в течение периода, превышающего 12 месяцев | а) Для инвестиций, которые приобретены и содержатся исключительно для их продажи в ближайшем будущем, б) Если субъект инвестирования функционирует при условиях жестких долгосрочных ограничений, которые существенно уменьшают его возможность передавать денежные средства инвестору |
Таблица 2.4 Операции по учету текущей дебиторской задолженности, связанные с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, которая обеспечена векселями (процентными).
| № п/п | Содержание операции | Бухгалтерская запись | Сумма, грн. | |
| Д-т | К-т | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Отгружена продукция отечественным покупателям 18. 06. 2000: На стоимость реализации Начислен НДС | |||
| 361 «Расчеты с отечественными покупателями» 701 «Доход от реализации готовой продукции» | 701 «Доход от реализации готовой продукции» | 10000 | ||
| 641 «Расчеты по налогам» | 1667 | |||
| 2 | Списана себестоимость реализованной продукции | 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции» | 26 «Готовая продукция» | 8000 |
| 3 | В обеспечение дебиторской задолженности получен простой вексель 20.06 сроком на три месяца номинальной стоимостью 10000 грн. ставкой процентов 16 | 341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте» | 361 «Расчеты с отечественными покупателями» | 10000 |
Продолжение табл. 2.4
| 4. | На дату баланса 30.06 начислены проценты к получению за 10 дней Расчет 10000 х 0,16 х 10 / 360 = 44,44 | 373 «Расчеты по начисленным доходам» | 732 «Проценты полученные» | 44,44 |
| Закрытие счетов: | ||||
| 5 | 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции» | 791 «Результат основной деятельности» | 901 «Себестоимость реализованной готовой продукции» | 8000 |
| 6 | 701 «Доход от еяиизации готовой продукции» | 701 «Доход от еяиизации готовой продукции» | 791 «Результат основной еятельности» | 8333 |
| 7 | 732 «Проценты полученные» | 732 «Проценты полученные» | 791 «Результат основной еятельности» | 44,44 |
| 8 | На дату погашения 20.09.2000: на сумму векселя | |||
| 31 «Счета в банках» | 341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте» | 10000 | ||
| На сумму процентов | 31 «Счета в банках» | 732 «Проценты полученные» | 355,56 |
Продолжение табл. 2.4
| 31 «Счета в банках» | 373 «Расчеты по начисленным доходам» | 44,44 | ||
| Расчет процентов: 10000*0,16 *3/12=400 грн. 400 грн. – 44,44 грн.=355,56 грн. | ||||
| 9 | Закрытие субсчета 732 «проценты полученные» | 732 «Проценты полученные» | 791 «Результат основной еятельности» | 355,56 |
Таблица 3.8 Нарушения П(С)БУ 10 "Дебиторская задолженность", которые обнаруживаются контролерами при исследовании документов, операций и записей.
| N° п/п | Вопросы, которые исследуется | Возможные нарушения | Пункты П(С)БУ |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Признание активом дебиторской задолженности | Отсутствующая вероятность получения экономических выгод от дебиторской задолженности в будущем | п. 5 |
| Недостоверное определение суммы дебиторской задолженности | п. 5 | ||
| 2 | Признание активом текущей дебиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги) | Не признание дебиторской задолженности при признании дохода от реализации, товаров, работ, услуг. Отображение дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги без одновременного признания дохода от реализации | п. 6 |
Продолжение табл. 3.8
| 3 | Отображение доходов за отсрочку платежа | Не определение справедливой стоимости дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги в случае отсрочки платежа. Ошибочное отображение различия между справедливой стоимостью дебиторской задолженности и номинальной суммой денежных средств, которые подлежат получению в составе доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг в составе других доходов, чем другие финансовые доходы | п. 6 |
| 4 | Отображение дебиторской задолженности в балансе | Отображение дебиторской задолженности в итоге баланса за первоначальной стоимостью без определения резерва сомнительных долгов | п. 7 |
| Неправомерность отнесения дебиторской задолженности к составу необоротных или оборотных активов. | п. 4 | ||
| Неправомерное отнесение к составу долгосрочной дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла, или задолженности, срок погашения которой меньше 12 месяцев с даты баланса. | |||
| Отображение долгосрочной задолженности, на которую не начисляются проценты, за настоящей стоимостью | п. 12 | ||
| Не отображение долгосрочной задолженности, на которую начисляются проценты, за настоящей стоимостью в балансе | п. 12 |
Продолжение табл. 3.8
| 5 | Начисление резерва сомнительных долгов | Резерв сомнительных долгов не начисляется для текущей дебиторской задолженности за продукцию, работы, услуги | п. 7 |
| Резерв сомнительных долгов начисляется на иные виды дебиторской задолженности, кроме текущей за продукцию, товары, работы, услуги. | |||
| Ошибки в вычислениях | п. 9, Приложение | ||
| Резерв начисляется на всю текущую дебиторскую задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, в то время, как коэффициент определяется исходя из сомнительной дебиторской задолженности | п. 9 | ||
| Неправомерность отнесения дебиторской задолженности к сомнительной | п. 4 | ||
| Отображения начисленной суммы резерва сомнительных долгов в составе других затрат, чем других операционных затрат | |||
| 6 | Списание безнадежной задолженности | Неправомерное исключение дебиторской задолженности иной, чем задолженность за продукцию, товары, работы, услуги по активу за счет начисленного резерва сомнительных долгов | п. 11 |
| Списание дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, не за счет резерва сомнительных долгов. | |||
| Списание задолженности за продукцию, товары, работы, услуги в случае недостаточности резерва, а также задолженности, не связанной с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, которые признаны безнадежными в составе других затрат, чем другие операционные затраты | п. 11, п. 12 | ||
| Неправомерное отнесение дебиторской задолженности в состав безнадежной | п. 14 | ||
| 7 | Раскрытие информации о дебиторской задолженности в примечаниях к финансовой отчетности | Неполное отображение предусмотренной стандартом информации в примечаниях к финансовой отчетности | п. 13 |
| Не выделение в дебиторской задолженности суммы задолженности связанных сторон с выделением внутреннего группового сальдо. | |||
| Не раскрыт состав статьи "Другая дебиторская задолженность" | |||
| Не указан метод определения резерва сомнительных долгов | |||
| Не проведена классификация текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, за сроками ее непогашения |
